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主題409 - 資本利得和虧損

Topic 409 - Capital Gains and Losses

幾乎所有您自己擁有和使用在個人或投資用途上的資產都是資本資產。例如: 包括住家、家俱、和持有的股票或債券。當資本資產出售後,在資產的調整基礎和您從出售獲得的金額之間的差價就是資本利得或資本虧損。一般來說,資產的基價對於所有者來說是成本,但是,如果它是您收到的禮物的或繼承的資產,請參閱主題703有關您成本基礎的資訊。有關計算調整基礎的資訊,請參閱551號刊物【資產基礎】(Publication 551, Basis of Assets)。如果您賣的價格比您的調整基礎高,您就有了資本利得。如果您賣的價格比您的調整基礎少,您就有了資本虧損。來自賣掉您私人使用的資產如您的住家或汽車的虧損,是不能扣稅的。

資本利得和虧損分為長期或短期。如果您持有該資產的期間超過一年,您的資本利得或虧損則屬於長期。如果您持有時間少於一年,您的資本利得或虧損是短期的。要確定持有您的資產多久,是從您取得資產的後一天算起至包括處置資產的當天為止。

使用表 8949【資本資產的銷售和其他處置】(Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets)申報大多數銷售及其它資本交易以及計算利得和虧損,然後使用1040表副表D【資本利得和虧損】(Form 1040, Schedule D, Capital Gains and Losses)總結資本利得和可抵扣的資本虧損。如果您有一項淨資本利得,該利得可用的可能比您的正常收入的可用稅率更低。「淨資本利得」一詞是指您該年的長期淨資本利得的金額超過您的短期凈資本虧損的部分。「淨長期資本利得」是指長期資本利得減去長期資本虧損,其中包括從之前年度轉移入的任何未使用的長期資本虧損。對大多數納稅人來說,大多數淨資產利得課稅率不高於 15%。部分或全部的淨資本利得的課稅率有可能為 0%,如果您的最高課稅率是10%或15%。不過,納稅人的應稅收入若超過39.6%稅率門檻(單身者$415,050;已婚聯合報稅者或合格鰥寡人士$466,950;戶主$441,000;已婚分開報稅者$233,475),其淨資本利得課稅率將採用20%的新稅率。

可對資本利得課以高於15%稅率的其他例外情況有以下幾種:

  1. 出售第1202條款下符合小型企業股票的利得部分課以最高28%的稅率。
  2. 出售收藏品(如硬幣或藝術品)的淨資本利得課以最高28%的稅率。
  3. 淨資本利得的部分是來自出售任何第1250條款下的物業,按最高25%的稅率予以課稅。

注意:與不同等級稅率的正常收入一樣,短期淨資本利得也要繳稅。

如果您有一項應納稅的資本利得,您可能需要支付預估稅款。參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)、預估稅以及您是否要繳預估稅?(Do You Have to Pay Estimated Tax?)了解更多的資訊。

如果您的資本虧損超過您的資本利得,您可以在 1040 表的第 13 欄位要求降低您的收入以申報低於$ 3,000以下的額虧部份,(如果已婚分開報稅則為$ 1,500),或者是您在1040副表D第16行(Form 1040, Schedule D)所示的總淨虧損額。如果您的淨資本虧損超過此限制,您可以將虧損轉移至以後的年度。您可以使用550號刊物【投資所得和費用】(Publication 550, Investment Income and Expenses)或1040副表D說明(Form 1040, Schedule D Instructions)裏面的【資本虧損轉移工作表】來計算可以轉移的金額。

具有可觀投資收入的納稅人可能要繳淨投資所得稅(NIIT)。有關NIIT的詳情請參閱主題559

資本收益和虧損的其他資訊可在550號刊物以及544號刊物【出售和處置其他資產】(Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets)。如果要出售您的主要住家,請參閱主題701703以及523號刊物【出售您的住家】(Publication 523, Selling Your Home)