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主題420 - 以物易物收入

Topic 420 - Bartering Income

以物易物是一種財產或服務的交換。易貨中心是一種組織,成員之間彼此(或與易貨中心)訂立合約,以交換財產或服務。這個術語不包含在非商業基礎上專為類似服務的非正式交換所做的安排。通常交易不涉及現金。舉一個以物易物的例子:一位管道工以修理水管服務與一位牙醫交換牙科服務。

網路為以物易物行業的新成長提供了管道。這種成長激發了以下提示:要求以物易物兌換申報1099-B表【經紀人收益與以物易物兌換交易】(Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions),除非有例外規定,否則適用所有交易。請參閱525號刊物【應稅收入與免稅收入】(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income)中的「以物易物」,以及1099-B表說明(1099-B Instruction),以瞭解關於本主題的更多資訊。不與易貨中心簽訂合約的人或不透過易貨中心進行以物易物而交換服務的人,不需要提交1099-B表。但可能會要求他們提交1099-MISC表【雜項收入】(Form 1099-MISC, Miscellaneous Income)。請參閱1099-MISC表說明(Form 1099-MISC Instructions),以確定是否必須提交該表格。如果您透過易貨中心交換財產或服務,應該會收到一份1099-B表。國稅局也會收到同樣的資訊。如果您透過以物易物獲得收入,可能需要支付估算稅款。請參閱主題306以及1040-ES表【個人預估稅】(Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals),以瞭解更多資訊。

您必須將當年透過以物易物獲得之貨物或服務的公平市價納入總收入。一般來說,此類收入申報在1040表副表C【企業收益或虧損(獨資經營業主)】(Form 1040, Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship))或1040表副表C-EZ【業務淨利潤(獨資經營業主)】(Form 1040, Schedule C-EZ, Net Profit from Business (Sole Proprietorship))中。如果您未發生這種情形,您必須提交1040X表【美國個人所得稅修正稅表】來修改稅表(Form 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return)。請參閱主題308和修改過的稅表(Amended Returns),以瞭解關於申報修正稅表相關的資訊。  

如果您正在從事貿易或商務,您也許能夠扣除某些在提供以物易物的服務時所衍生的費用成本。

請參閱525號刊物【應稅收入和免稅收入】(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income),以及我們的以物易物稅收中心(Bartering Tax Center)網頁,以瞭解關於以物易物收入和以物易物兌換的更多資訊。