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主題452 - 贍養費

Topic 452 - Alimony

贍養費稅務處理

根據離婚或分居文書(包括離婚證書、分居生活維持裁決書或書面的分居協議)支付給配偶或前配偶的金額可能被視為應繳聯邦所得稅的贍養費。付款配偶可以扣除贍養費,收受配偶必須將它列為收入。

贍養費要求

符合以下各項規定的付款才被視為贍養費:

  • 配偶並沒有彼此進行聯合報稅;
  • 以現金支付(包括支票或匯票);
  • 款項是根據離婚或分居文書而支付給配偶或前配偶;
  • 離婚或分居文書沒有指定該支付款項不是贍養費;
  • 支付款項時,配偶不為同一家庭的成員(只有當配偶在離婚或分居撫養裁決書下合法分居時才適用這項規定);
  • 收受配偶死亡後沒有付款(以現金或財產)的義務;並且
  • 付款不是當作子女贍養費或財產協議。

不是贍養費的付款

並不是所有在離婚或分居的契約下支付的款項都屬於贍養費。贍養費包括:

  • 子女撫養費
  • 非現金財產協議,無論是一次付清還是分期付款,
  • 支付款項是屬於您配偶共同財產收入的部分,
  • 支付的款項用在維持付款人財產,
  • 付款人財產的使用,或
  • 自願付款(亦即並非因為離婚或分居文書而需付款)。

子女撫養費從來不可扣抵,也不被視為收入。此外,如果離婚或分居文書提供贍養費和子女撫養費,而且支付配偶的付款少於規定的總數,支付的款項應先用在子女撫養費。只有餘額會被視為贍養費。

報告贍養費
如果您支付被視為贍養費的金額,您可以從收入中扣除您所支付的贍養費的金額,無論您是否分項列舉扣除。贍養費付款只能在1040表【美國個人所得稅報稅表】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)扣除。您必須輸入收受贍養費的配偶或前配偶的社會安全號碼(SSN)或個人納稅識別號碼,否則您的扣除額將不會獲准,而且您可能要繳50美元罰款。

如果您收到被視為贍養費的付款,您必須將該金額包括在收入中。您只能在1040表(Form 1040)或1040NR表(Form 1040NR)副表NEC【未與美國貿易或商務有效連結之收入的課稅】(Tax on Income Not Effectively Connected With a U.S. Trade or Business)上申報收到的贍養費。您必須把您的社會安全號碼提供給支付您贍養費的配偶或前配偶,否則您可能要繳付$50元的罰款。

更多資訊

有關贍養費一般規定的更多資訊,以及有關您可能需要取回一筆被報告或扣除的金額(取回贍養費)的情況,請參見504號刊物【離婚或分居的個人】(Publication 504 (PDF), Divorced or Separated Individuals)。有關1985年前簽署的裁決書及協議的詳細資訊,請參閱 2004年版的504號刊物(Publication 504)(PDF)。