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主題501 - 我應該列舉申報嗎?

Topic 501 - Should I Itemize?

您的聯邦所得稅稅表可以採取兩種扣除方式:列舉扣除或標準扣除。扣除額降低了您的應課稅收入的金額。

標準扣除額隨您的收入、年齡和報稅身份的不同而變化,而且扣除額每年均不同,請參閱請參閱我的標準扣除額是多少?(How Much Is My Standard Deduction?)和主題551獲取更多資訊。

某些納稅人不能使用標準免稅額:

  • 採用分開報稅的已婚人士,而且其配偶採用列舉扣除;
  • 因為年度會計期發生了更改而申報了一份少於12個月時間的報稅表的個人;
  • 在當年度中是非居民外國人或具雙重身份外國人的個人。然而,如果非居民外國人在年底前嫁娶一位美國公民或外籍居民,並且他/她選擇以美國居民的身份納稅,可以採取標準扣除。詳情請參閱519號刊物【外籍人士的美國稅務指南】(Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens) 。
  • 遺產或信託,共同信託基金,或合夥企業;請參閱法規部分第 63(c)(6)(D)節(Code Section 63(c)(6)(D))。

如果您的允許列舉扣除額高出您的標準扣除額,或者,因為您不能採用標準扣除而必須採用列舉扣除的方式時,您應該採用列舉扣除

您可以採用列舉扣除在副表A(1040 表)【列舉扣除額】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)上降低稅金金額。列舉扣除額包括您向所在的州和當地政府繳納的所得稅或銷售稅、房產稅、個人財產稅、抵押貸款利息和災難損失的金額。您還可以將慈善捐款及醫療和牙科診療費用的部分金額包括在內。您通常會在1040副表A(Form 1040, Schedule A)中列舉扣除受益,如果您:

  • 不能使用標準扣除額或是能申報的金額有限
  • 有大額的未投保的醫療和牙科費用
  • 支付自用住宅的利息或稅金
  • 有大額的尚未償還的雇員業務開支或是其他雜項扣除額
  • 有大額的未投保意外或盜竊的虧損,或
  • 提供給合格慈善機構的大筆慈善捐款不能使用標準免稅額

如果您 2016 年的調整後總收入超過您報稅身份的以下閾值,那麼您的列舉扣除額可能會受限制,並且您的總列舉扣除額可能會逐步降低(減少):

  • 單身者 - $259,400
  • 已婚聯合報稅者或合格鰥寡人士 - $311,300
  • 已婚分開報稅者 - $155,650
  • 戶主 - $285,350

請參閱1040 副表 A 說明(Form 1040, Schedule A Instructions)獲取有關限制金額的說明。

使用1040副表 A 說明(Form 1040, Schedule A Instructions)的列舉扣除工作表-第29行來判定您的列舉扣除額是否會被遞減。有關列舉扣除和標準扣除額之間差異的更多資訊,請參閱1040表格說明(Form 1040 Instructions)或17號刊物【您的聯邦所得稅-個人用】(Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals)。您還可以參閱主題551和501號刊物【免稅、標準扣除和報稅資訊】(Publication 501,  Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information)。