主題505 - 利息費用

Topic 505 - Interest Expense

利息是您為借錢所花的費用。某些利息可作為抵扣或稅務優惠進行申報。要扣抵您支付債務的利息,請審核每一項利息費用,以確定該費用是否可以抵扣以及在哪裡進行抵扣。更多資訊,請參閱17號刊物【您的聯邦所得稅(個人用)】(Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals)和550號刊物【投資利息和費用】(Publication 550, Investment Interest and Expenses)。

您預付利息時,必須將利息分配在其適用的稅務年度中。您只能扣抵每年用於當年的利息。但是,用於支付一棟主要住所的點數除外,請參閱主題504

在1040表副表A【分項列舉扣除】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)上當作分項列舉扣除進行扣除的利息種類包括:

  • 投資利息(僅限於您的淨投資收入)以及
  • 符合的房屋貸款條件的利息,包括點數(如果您是買方),請看下文。

報稅表上其他可扣除的利息種類包括:

不可扣除的利息種類包括以下個人利息:

  • 用於購買汽車供個人使用的貸款利息。
  • 個人開支引起的信用卡利息和分期付款利息。
  • 點數(如果您是賣方)、服務費、信用調查費用和與免稅收入有關的利息,如購買或持有免稅證券的利息。

房貸利息扣除額

符合條件的房貸利息包括您在主要住家或第二個住家的房屋貸款上所支付的利息和點數。您的主要住所是您大部分時間居住的地方,例如一棟房子、合作公寓、共管公寓、移動屋、拖車式房屋、或是船屋,它必須具有供睡眠、煮食的設施和衛生設施。

第二棟住所,可以包含任何您擁有並當作第二個家的住所。您不必在當年中使用它。但是,如果您將房子出租給他人,您在當年內使用它為住家的時間必须超過 14天或出租天數的10%二者之中較高的天數,才能符合住宅利息的條件。有關合格住宅的更多資訊,請參閱936號刊物【住宅房屋貸款利息扣除】(Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction)以及我是否可以扣除房貸相關費用?(Can I Deduct My Mortgage Related Expenses?)

有關合格住所的利息及點數通常由向您收款的抵押權人在1098表【房屋貸款利息聲明】(Form 1098 (PDF), Mortgage Interest Statement)上向您提出申報。您可以扣除以下類型抵押貸款的利息:

  • 您在1987年10月13日之前取得的房屋貸款(grandfathered debt)
  • 在1987年10月13日之後取得用於購買、建造、或改善您的住家(稱為收購住家債務)的房屋貸款,但是這種貸款加上任何在1987年10月13日之前取得的房屋貸款總額不得超過100萬美元。如果您是已婚分開報稅,限額為$500,000。對於2017年12月15日之後購置的房屋,債務限額為750,000美元; 如果您是已婚分開報税,限額為375,000美元。

如果您的一棟或一棟以上的房屋貸款不適用於這些類別中,請參閱936號刊物【住宅房屋貸款利息扣除】(Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction)來計算您可以列舉扣除的利息金額。

房貸利息扣抵優惠

您也許可以取得聯邦所得稅的扣抵優惠,如果州或地方政府向您出具了一份低收入住房的房屋貸款信貸證書。請使用8396表【房貸利息扣抵優惠】(Form 8396 (PDF), Mortgage Interest Credit)計算此項金額。有關進一步的資訊,請參閱530號刊物【屋主稅務資訊】(Publication 530, Tax Information for Homeowners)。如果您在獲得扣抵優惠和/或首次購房扣抵優惠之後出售房屋,可能需要償還所有或部分扣抵優惠金額。有關房貸貸款扣抵優惠的償還資訊,請參閱523號刊物【出售您的房屋】(Publication 523, Selling Your Home)和主題611