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主題506 - 慈善捐贈

Topic 506 - Charitable Contributions

只有當您在1040表副表A【列舉扣除額】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)上採用分項列舉扣除,方可扣除慈善捐贈。

慈善捐贈必須是捐給符合條件的機構才能進行扣除。提供給個人的捐贈不得扣除。要判定您捐款的機構是否是可申報進行所得稅扣除的合格慈善機構,可在網站IRS.gov上的免稅機構選擇檢查(Exempt Organizations Select Check)進行查詢。欲獲取更多資訊,請參閱 526 號刊物【慈善捐贈】以及我可以扣除我的慈善捐贈嗎?(Can I Deduct My Charitable Contributions?)。

如果您的捐款讓您取得商品、貨物、或服務,包括慈善舞會的入場門票、宴會、戲劇表演、體育活動,您只能扣除超過收到的福利的公平市場價值的那個部分。

對於現金、支票或其他貨幣禮物(不論金額)的捐贈,您必須保存一份捐贈記錄:

  • 銀行記錄或一份來自合格的機構包含該機構名稱、捐贈金額和捐贈日期的書面往來文件。
  • 除了扣抵您的現金捐款外,您通常還可以扣除捐贈給合格的機構的任何其他財產的公平市場價值。請參見561號刊物【決定捐贈財產的價值】(Publication 561, Determining the Value of Donated Property)。對於任何在$250美元以上(包括現金或財產的捐贈)的捐贈,您必須取得並保存一份合格的機構開具的當時書面確認書並表明現金額和任何捐贈財產的描述。確認書必須說明該機構是否提供任何商品或服務以交換該項捐贈,如果是如此,則必須提供一份對於商品或服務的敘述和公平的估計價值。一份合格的機構開具的文件可以同時滿足對於金錢贈禮的往來文書,以及所有超過$250元以上捐贈當時的書面確認書的這兩項要求。

如果您申報扣除了一項$500美元以上的非現金捐贈,您必須填寫8283表【非現金慈善捐贈】(Form 8283, Noncash Charitable Contributions),並將其附在您的報稅表上。如果您申報扣除了一項價值 $5,000美元或以下的非現金財產捐贈,您必須填寫8283表的A部份。如果您申報扣除了一項價值 $5,000美元以上的非現金財產捐贈,您則需要一份非現金財產的合格的估價單,並必須填寫8283表的B部份。如果您申報扣除了一項價值 $500,000以上的非現金財產捐贈,您也需要將這份合格的估價單附在您的報稅表上。   

某些類型的財產,例如汽車、存貨以及已升值的投資型財產等,有適用的特殊規定。有關更多的資訊,請參閱526號刊物【慈善捐款】(Publication 526, Charitable Contributions)。有關決定您的非現金捐獻的價值,請參閱561號刊物【決定捐贈財產的價值】(Publication 561, Determining the Value of Donated Property)。