主題553 - 子女投資收入和非工作收入的課稅

Topic 553 - Tax on a Child's Investment and Other Unearned Income (Kiddie Tax)

下面兩項規定會影響某些子女非工作收入的稅金和申報:

  1. 如果子女的利息,股息,和其他非工作收入的總額超過$2,100美元此外,對於2018年,兒童非工作收入的税率和税收已經改變,不再受到孩子父母的税收狀況的影響。請參見8615表的說明【擁有非工作收入的子女的稅金】(Form 8615 Instructions, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income),或
  2. 如果子女的唯一收入是利息和股息收入(包括資本利得金分配額),而且總金額低於$10,500美元,子女的父母可以選擇把收入包括在父母的報稅表上,而不為子女進行申報。請參見8814表【父母選擇申報子女的利息和股息】(Form 8814 (PDF), Parents’ Election To Report Child's Interest and Dividends)。

無論使用哪條規則,子女必須進行申報。有關申報要求的資訊﹐請參閱929號刊物【子女和被撫養人的税收規章】(Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents)和「我是否需要提交報稅表?」(Do I Need to File a Tax Return?)一節。

子女的稅表

在8615表【擁有非工作收入的子女的稅金】(Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income)上計算子女的稅金並在滿足下列條件時將其附在子女報稅表上:

  1. 子女的非工作收入超過$2,100美元
  2. 子女達到下列任何年齡的要求:
    • 子女在稅務年度年底未滿18歲
    • 子女在稅務年度年底已滿18歲但是未滿19歲,而收入在當年不超過支持自己的一半(如果子女是全職學生,不包括獎學金)﹐或
    • 子女在稅務年度年底是全職學生,至少19歲但不滿24歲,在當年收入不超過支持自己的一半(不包括獎學金)
  1. 稅務年度年底子女至少有一位父母還健在
  2. 子女必須在納税年度報稅,並且
  3. 子女沒有在納稅年度提出聯合報稅

必須提交8615表的子女可能會受淨投資收入稅(NIIT)影響。NIIT是一個稅率3.8%的稅項,以子女的淨投資收入或子女的再調整後總收入(MAGI)超出門檻金額的部分這兩者中金額較低者進行課徵。請用8960表【淨投資收入稅】(Use Form 8960, Net Investment Income Tax)來計算此項稅金。如需更多資訊,請參見主題 559 和淨投資收入稅問答集(Questions and Answers on the Net Investment Income Tax)。

父母的稅表

通過將子女的收入包括在父母的稅表上,父母也許可以避免為子女提報稅表。若選擇這樣做,請在下列條件下將 8814 表【父母選擇申報子女的利息和股息】(Form 8814 (PDF), Parents’ Election To Report Child's Interest and Dividends)附在您的1040表(Form 1040)或1040NR表上:

  1. 稅務年度年底子女年齡未滿19歲,或者如果是全職學生,年齡未滿24歲
  2. 子女在稅務年度的利息與股息收入在$10,500美元以下
  3. 子女只有利息和股息的收入,其中包括阿拉斯加永久基金股息和資本利得分配額
  4. 在子女的姓名和社會安全號碼下,没有預估支付的税款,也没有將前一個報稅年度的超付稅款用在當前的納稅年度上。
  5. 子女在收入的備用預扣稅款中不含聯邦所得税的預扣款
  6. 子女必須報稅﹐除非父母作出這項選擇
  7. 子女在納稅年度沒有聯合報稅
  8. 符合規定的父母合格做此選擇或者與子女的另一位父母進行聯合報稅

有關更多資訊、定義、條件和下列的問題,請參閱929號刊物【子女和被撫養人的税收規則】(Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents):

  • 某些1月1日的生日
  • 父母没有聯合報稅
  • 子女的資本利得分配額,以及
  • 父母稅表上選項所產生的其他影響