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主題554 - 自僱稅

 

Topic 554 - Self–Employment Tax

如果您是位獨資經營者(包括獨立經營的承包人),合夥經營中的合夥人(包括擁有有多位成員,且在聯邦稅上選擇作為合夥公司的有限責任公司(LLC)的成員),或是您擁有自己的業務﹐以此為由您則屬於自僱人士。不以聯邦稅收的目的以及合格的合資企業的觀點來看,獨資經營者一詞也包括單一成員的有限責任公司的成員,該等有限責任公司未被列入聯邦所得稅納稅行列。如果您自僱營業的淨收入為$400美元或更高﹐您通常必須繳納自僱稅。通常應課自僱稅的金額是您的自僱淨收入的92.35%。淨收入的計算是從您的生意或業務的總收入減去一般和必要的生意上或業務的費用。即使您目前領取社會安全福利金﹐您也要支付自僱稅。法律規定最高淨收入金額需繳納社會安全稅,其金額每年會發生變動。您全部的淨收入都需繳納聯邦醫療保險稅。

選擇方法

如果您在自僱業務上有虧損或小額的收益,使用兩種選擇性方式之一來計算您的自僱淨收入可能對您有利。參考副表SE說明(1040表)(Form 1040, Schedule SE Instructions)(PDF)來查看您是否符合使用一種選擇性方式的條件。選擇性的方式可以根據您的社會安全保險範圍為您提供稅金優惠,或增加您低收入家庭福利優惠或被撫養人看護費用。

教會雇員

如果您是一位教會或合格的教會管理組織的雇員,並且選擇免扣社會安全和聯邦醫療保險稅,而且您個人沒有被免除自僱稅,如果教會或合格的教會管理組織一年內支付了超過 $108.28美元給您,您必須繳納自僱稅。如果您需要繳納自僱稅,您必須用 1040表【美國個人所得稅報稅表】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)來申報,並附上1040表副表SE【自僱稅】(Form 1040, Schedule SE (PDF), Self-Employment Tax)。關於更多與教會相關的收入和自僱稅的詳細資訊,請參閱517號刊物【宗教人士和宗教工作者的社會安全稅和其他資訊】(Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers)。

自僱稅率

法律規定自僱稅稅率是自僱的淨收入的百分比。這項稅率包括12.4%的社會安全稅和2.9%的聯邦醫療保險稅。

額外的聯邦醫療保險稅

自僱收入超過門檻金額時,會有額外的聯邦醫療保險稅。此項門檻金額對於已婚聯合報稅者是$250,000,已婚分開報稅者是$125,000,所有其他人是$200,000。有關更多資訊,請參見額外聯邦醫療保險稅的問答集(Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)。

報告自僱稅

請使用1040表副表SE(Form 1040, Schedule SE (PDF), 來計算自僱稅。當使用1040表計算調整後總收入(AGI)時,您可以扣除一半的自僱稅。這項扣除可使用副表SE來計算。社會安全局(Social Security Administration)使用從副表SE獲得的資訊來計算您的社會保險的福利。

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