主題602 - 兒童及被撫養人看護費用優惠

Topic 602 - Child and Dependent Care Credit

如果您支付費用用於看護一個符合條件的個人,以便聯合報稅的您和您的配偶可以工作或積極找工作,您或許可以申報兒童及被撫養人的看護費用優惠。一般而言,如果您的報稅狀態為分開報稅的已婚狀態,則不可以獲得此優惠。但是,請參閱在號刊物503中【兒童和受撫養人護理費用】(Publication 503, Dependent Care Expenses) 的什麼是您的申請狀態?,其中描述了某些納税人與配偶分開居住並滿足其他要求的例外情況。這項優惠通常是在與工作有關的情況下,您支付看護服務者對符合條件的個人提供的看護費用的一個百分比。百分比取決於您的調整後總收入。

金額限制

合格優惠的總開支上限不得超過 3,000美元(如果您有一個合格的人士)或6,000美元(如果您有兩個或兩個以上合格的人士)。如果支付一個合格人士的看護費用的主要目的是為了確保該個人的福祉和保護,則該費用屬於符合條件的費用。如果您收到您從收入排除或扣除的被撫養人看護福利,您必須從適用您的金額限制扣除這些福利的金額。

合格個人

對於兒童及被撫養人看護費用優惠而言,一名合格的人士

  • 依靠您的被撫養人在被提供看護時是13歲以下並且是您合格的孩子
  • 依靠您的被撫養人在身體上或精神上無法自行料理並且在該年度超過半年跟您是相同的住所,或者
  • 您的被撫養人在身體上或精神上無法自行料理並且在該年度超過半年跟您是相同的住所,並且:(a) 是您的被撫養人;或者 (b) 可能曾經是您的被撫養人除了他/她的總收入等於或超過總收入測試的金額,或聯合報稅,或者您(或您的配偶, 若聯合報稅)可能在2018年報稅表上是其他報稅人的被撫養人

身體或精神上沒有能力照顧自己 - 個人身體或精神上沒有能力照顧自己是指,如果因出自於身體或精神的缺陷,該個人無法照顧自己的衛生或營養需求,或需要另一個人全天候地注意這個人的安全或他人的安全。

父母離婚或分居的孩子 - 一名沒有監護權的父母要求將子女作為被撫養人應該參閱503號刊物【兒童及被撫養人看護費用】(Publication 503, Child and Dependent Care Expenses)中的【父母離婚或分居的孩子】主題,因為因為子女可被視為監護父母的合格個人為孩子和被撫養人看護費用優惠, 即使沒有監護權的父母有權獲得為子女作為被撫養人。

只在納稅年度中的一部份時間合格的人士 - 如果一個人只在納稅年度中的一部份時間合於本項優惠適用的合格個人條件,在計算優惠時只可包括那些在該部份時間為照顧該人支付的費用。

納稅人識別號碼(TIN) - 您必須提供每位合格人士的TIN(通常為社會安全號碼)。

看護合格人士

可在家庭內部和外部提供看護;但是,不要將未主要用於確保合格人士的福祉而產生的任何開支計入看護費用中。您應該將開支分為主要用於看護的開支和主要未用於看護該人士的開支。您還必須從剩餘的符合條件的費用中扣除由您雇主提供的不計入總收入的任何被扶養人看護福利金額。通常情況下,從雇主獲得的被撫養人看護福利金額中,您至多可扣除5,000美元。此外,申報的開支通常不得超過您和您的配偶所得較少的那位的收入;但是,如果您的配偶是全職學生或是沒有能力照顧自己的人,則有適當的特殊規定。

看護提供者

您必須提供看護您子女或被撫養人的所有個人或機構,必須在您的稅表上申報看護提供者的姓名、地址和TIN(社會安全號碼、或雇主識別號碼)。如果看護提供者是一個免稅機構,您只需要在稅表上申報組織的名稱和地址。您可以使用W-10表【被撫養人看護提供者的識別和認證】(Form W-10, Dependent Care Provider's Identification and Certification)來索取看護提供者的資訊。如果您無法提供有關看護提供者的資訊,您可能仍然可以獲得優惠,只要您能證明您在提供所需的資訊上已盡了最大應負的責任。如果您支付某看護提供者在您的家看護您的被撫養人或配偶,您可能是一個居家雇主。如果您是一個居家雇主,您可能必須要預扣及繳納社會安全和聯邦醫療保險稅,並繳納聯邦失業稅。欲了解更多資訊,請參閱503號刊物、926號刊物【居家雇主的稅務指南】(Publication 503, Publication 926, Household Employer's Tax Guide) 上所列您有居家雇員吗? 或主題756

親戚或被撫養人的付款 - 看護提供者不得為您的配偶、您的合格人士的父親/母親如果此合格人士是您的13歲以下子女, 您未滿 19 歲的子女或者您或您配偶可在報稅表上申報的被撫養人。

在報稅表上申報

如果您有資格獲得優惠,填寫2441表【兒童及被撫養人看護費用】(Form 2441, Child and Dependent Care Expenses)、1040表副表3【不可退還的税優惠】 (Schedule 3(Form 1040), Nonrefundable Credits ) 、 或1040NR表【美國非稅法定義居民所得稅報稅表】(Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return)。如果您收到來自您的雇主被撫養人的看護福利金(這個金額應該會顯示在您的W-2表【工資與稅務說明書】(Form W-2, Wage and Tax Statement)),您必須完成2441表的第3部份。如果您申報兒童及被撫養人看護費用優惠,您不能使用1040EZ表【單身及無被撫養人的已婚聯合報稅者所得稅報稅表】(Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents)。

額外資訊

有關獲得此優惠資格以及被撫養人看護福利金的更多資訊,請參閱503號刊物【兒童及被撫養人看護費用】(Publication 503, Child and Dependent Care Expenses)和「我是否符合申報子女及被撫養人看護稅金優惠的資格?」(Am I Eligible to Claim the Child and Dependent Care Credit?)