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主題758 - 941表 - 雇主季度聯邦稅表和944表 - 雇主年度聯邦稅表

Topic 758 - Form 941 – Employer's Quarterly Federal Tax Return and Form 944 – Employers Annual Federal Tax Return

您通常必須提交941表【雇主季度聯邦報稅表】(Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return),或944表【雇主年度聯邦報稅表】(Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return)申報您支付的工資和員工向您申報的小費,以及就業稅(即聯邦所得稅、社會安全稅和聯邦醫療保險稅等預扣款,還有屬於您的部份之社會安全稅及聯邦醫療保險稅。)只有被國稅局通知提交 944 表的小型企業雇主才進行申報。為農場雇員申報工資及稅金,您必須提交943表【雇主為農業雇員申報的年度報稅表】(Form 943, Employer's Annual Tax Return for Agricultural Employees)。請參見主題760(Topic 760)有關農業雇主的申報和存繳稅款的規定。

941表

您須在每一季提交一份個別的941表。第一季度是從1月至3月。第2季度是從4月至6月。第3季度是從7月至9月。第4季度是從10月至12月。941表的申報到期日通常在每季結束後下個月的最後一天。例如,您在941表上申報第一季度1月至3月支付的工資時,通常必須在4月30日前提交。

如果申報截止日期是星期六,星期日或法定假日,您可以在下一個工作日提交報稅表。「法定假日」一詞是指任哥倫比亞特區規定的法定假日。請參閱15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide)第11章中的法定假日列表。

944表

某些小生意的雇主,包括政府機關雇主,如果在您的SS-4表【雇主身份號碼申請表】(Form SS-4 (PDF), Application for Employer Identification Number上註明,可申報944年稅表(Form 944),而不是每季的941表(Form 941)。944表是為就業稅的年度納稅義務低於$1,000美元的雇主而設計的。944表通常在下年度的1月31日前申報。944表的目的是用於減低小生意納稅人的負擔,藉著允許這些雇主們每年只需申報一份稅表,並在大多數情況下在申報稅表時一併支付就業稅。

因為預估的年度就業稅義務額低於$1,000美元而有可能符合申報944表資格,但是沒有在SS-4表上註明的雇主們,若希望申報944表必須與國稅局聯絡要求選擇申報944表。除非國稅局通知了雇主符合申報944表的條件,雇主不可申報944表。必須申報944表而想要申報941表的雇主,必須通知國稅局並要求申報季度性的941表。雇主可在2017年1月1日到2017年4月3日之間撥打800-829-4933聯絡國稅局,或在2017年1月1日到2017年3月15日之間提出郵戳為憑的書面請求。有關更進一步的資訊,請參閱944表格說明(Form 944 Instructions)以及稅務手續指南2009-51(Revenue Procedure 2009-51)。

被通知申報944表而業務在當年度成長而使就業稅義務額超過$1,000美元門檻的雇主,在那一年仍然必須申報944表。超過資格門檻的雇主不得申報941表,必須等到國稅局通知他們申報要求已改為941表後才可申報941表。 有關要求按季度提交 941 表或者按年提交 944 表以申報社會安全、聯邦醫療保險和預扣的聯邦所得稅的資訊,請參閱944表格說明(Form 944 Instructions)和941表格說明(Form 941 Instructions)。

存入稅款

通常雇主們需要在提交941表或944表前預存就業稅,而不是在提交表格時一併繳納就業稅。有關預存的規則,請參考15號刊物(Publication 15)或主題 757。如果您已經準時預存了您所有的稅款,您可從報稅截止日起多加10天進行申報。

調整及更正 - 在某些情況下,您必須調整申報的社會安全及聯邦醫療保險稅的金額以達到您的正確應納稅額。例如,941表和944表上的社會安全及聯邦醫療保險稅與您在薪資單記錄上的總金額可能有少許金額上的差異,這是由於您每次計算各個員工薪資金額時四捨五入而在分角的零頭上產生損益。您可以加或減掉在行上的差額以便進行分角零頭的調整。您也可以使用調整行來申報您無法收取的員工小費,或病假支付的工資的社會安全及聯邦醫療保險稅金(病假支付的工資之社會安全與聯邦醫療保險稅是由保險公司之類的第三方預扣)。如果您想要修正一項之前申報在941表或944表上的錯誤,請分別使用941-X表【調整雇主季度聯邦所得稅或退稅索求表】(Form 941X, Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund),或944-X表【調整雇主年度聯邦所得稅或退稅索求表】(Form 944X, Adjusted Employer's ANNUAL Federal Tax Return or Claim for Refund)。

計算稅款

聯邦所得稅預扣,社會安全稅和聯邦醫療保險稅在941表和944表上會被加在一起。得到的凈稅金就是您在這個季度(941表)或這個年度(944表)所欠的就業稅的數目。如果這項數目超過了$2,500美元,而您又是一名每月存繳稅款者,請每個月填寫941表(Form 941)和944表(Form 944)的第二部份的納稅義務。如果您申報941表並且是一名每週兩次的存繳稅款者,則在941表副表B【申報每週兩次制預存者的稅務義務】(Form 941, Schedule B (PDF), Report of Tax Liability for Semiweekly Schedule Depositors)上申報。如果您申報了944表並且是一名每週兩次存繳稅款者,那麼請在945-A表【聯邦所得稅義務年度記錄表】(Form 945-A (PDF), Annual Record of Federal Tax Liability)上申報您的應納稅額。941表的第2部分、944表第2部份、副表B(941表),以及945-A是用於顯示該發薪日的稅務責任。國稅局使用這項資訊決定您是否準時存繳了您的就業稅。

存款時間表

對於每月存繳稅款者,您必須在941表的第2部份或944表的第2部份顯示每個月所欠的社會安全稅,聯邦醫療保險稅,以及預繳的聯邦所得稅的總和數字。對於每週兩次存繳稅款者,您必須在您的副表B(941表)或945-A表上顯示每天所欠的社會安全稅,聯邦醫療保險稅,以及預繳的聯邦所得稅的總和數字。您對於就業稅的納稅義務發生在當您支付員工薪資時,而不是工資支付期結束時。例如,您的工資支付期在9月24日結束,但是您在10月1日支付員工薪資,員工的工資將在第四季度進行申報,當您實際支付員工薪資時也就是您便產生了納稅義務,而並不是在工資支付期結束時。

罰金

最重要的是您正確地填寫941表的第2部分以及944表、941表的副表B,或945-A表,否則可能會顯示您在到期時未存繳您的稅。延誤繳存的罰金範圍是2%到15%,根據您存繳延誤的時間長短而定。

通常來說,除非您符合提交稅表時一併納稅的資格,否則您應該存繳您的稅金並且在941表和944表上不應該有任何欠繳餘額。如果您申報報稅單時才繳納應該已經存繳的稅金,您有可能會被罰款。有關存繳以及申報稅表時納稅的相關規定,請參閱稅務主題 757和15號刊物(Publication 15)。在寄出941表或944表前請務必確認您簽了名並且註明了日期。

更多資訊

請參閱15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide)以取得更多有關941表和944表申報規定的資訊。