主題760 - 943表 – 農業雇主的報告及存款規定

Topic 760 - Form 943 – Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers

雇主付給農業雇員的工資若需繳納所得稅、社會安全稅或聯邦老年人醫療保險預扣稅,必須提交943表【農業員工的雇主年度聯邦稅表】(Form 943, Employer’s Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees)以報告這些工資。

此外,如果符合以下要求,您必須繳納工資預扣稅:

  • 您當年就農場工作向雇員支付150元或以上現金工資,或者
  • 您當年付給所有農場工人的總工資(現金和非現金)為2,500元。

對於您當年付款低於150元的人工收穫工作者,51號刊物【(通告A)農業雇主稅務指南】(Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide)有一些例外。

一般而言,您必須在支付工資後年度的1月31日之前提交943表,除非您在當年及時存款而執行支付全額支付您當年應繳納的稅款。您也必須在1月31日之前申報W-2表【工資與稅務說明書】(Form W-2, Wage and Tax Statement)。一般而言,您必須在1月31日之前向雇員提供W-2表副本B、C和2。關於提供稅務文件的規定和(或)請求延長提供W-2表時間的資訊,請參閱W-2表和W-3表通用填寫說明(Form W-2 and W-3 General Instructions)。如果到期日適逢星期六、星期天或法定假日,到期日會順延至下一營業日。通過電子方式提交943表格,請參閱940,941,943,944或945表格給小型企業(E-file Forms 940, 941, 943, 944 or 945 for Small Businesses)。

如果您在當年的就業稅總額超過2,500元,您必須按照每月一次或每週兩次的時間表在全年進行電子存款。通常使用聯邦電子繳稅系統(EFTPS)存入稅款時,您必須在到期日前一天東部時間晚上8點前存款,才會被視為及時。

此外,如果您在存款期累積了100,000元納稅義務,您必須在次日東部時間晚上8點前使用EFTPS存入稅款。

您將使用您的回溯期確定您是否必須每月一次或每週兩次繳稅。對於943表,回溯期是目前日曆年度之前的第二個日曆年度。例如,2019年的回溯期是2017年。在回溯期間,如果您使用943表報告50,000元或以下的稅金,您將需每月存款。如果943表上的稅務超過50,000元,您將需每週兩次存入稅款。

請參閱51號刊物【(通告A)農業雇主稅務指南】(Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide)第七節,瞭解用於確定每月一次或每週兩次存款的資訊和規則。

H-2A簽證工人的雇主資訊

持H-2A簽證獲准臨時入境美國的外國農業工人,按照H-2A簽證履行的服務報酬,可免繳美國社會安全稅和聯邦老年人醫療保險稅。他們的報酬在聯邦所得稅預扣上不被視為工資,除非適用備用的預扣稅,否則不適用強制性的所得稅預扣。

如果您和工人都同意,您可自願從H-2A工人工資預扣美國聯邦所得稅。

如果工人出示美國社會安全號碼並在該日曆年度獲得600元或以上付款,您必須在W-2表【工資與稅務說明書】(Form W-2, Wage and Tax Statement)上報告付給H-2A工人的工資。

您不在H-2A工人的W-2表的適用方格中報告聯邦老年人醫療保險或社會安全工資或聯邦老年人醫療保險或社會安全預扣稅。

如果H-2A工人沒有向您提供美國社會安全號碼或是國稅局核發的個人納稅識別號碼,而且您付給該H-2A工人的年度工資總額至少600元,可能需按24%的稅率就工資徵收備用的預扣稅。如果適用備用的預扣稅,您必須使用1099-MISC表【雜項收入】(Form 1099-MISC, Miscellaneous Income)和945表【預扣聯邦稅年度稅表】(Form 945 (PDF), Annual Return of Withheld Federal Tax),報告適用備用預扣稅的工資以及從這些工資預扣的美國聯邦所得稅。如果雇主沒有從這些付款正確預扣24%的稅款,可能要承擔本應預扣的稅額。

額外資源

  • 外國農業工人(Foreign Agricultural Workers)頁
  • 943表填寫說明【農業員工的雇主年度聯邦稅表】(Form 943 Instructions, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employers)
  • 通知931【就業稅存款要求】(Notice 931, Deposit Requirements for Employment Taxes)
  • 515號刊物【非稅法定義居民和外國實體預扣稅】(Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities)
  • 519號刊物【外籍人士美國稅收指南】(Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens)
  • 5144號刊物【持H-2A簽證外國農業工人聯邦所得稅及FICA預扣稅】(Publication 5144 (PDF), Federal Income Tax and FICA Withholding for Foreign Agricultural Workers with an H-2A Visa)