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主題761 - 小費-預扣和申報

Topic 761 - Tips – Withholding and Reporting

如果為您工作的雇員每個日曆月收到的現金小費等於或多於$20美金,他們必需向您報告他們所收到的小費總額。雇員必需在下個月的10號之前向您提交書面報告。每個日曆月收到的小費少於$20美金的雇員不需向您報告小費,但是必須將小費收入在稅表上申報來交稅。

現金小費包括從雇客處收到的小費,依小費分享安排從其他雇員處所收到的小費,以及雇主分發給雇員的刷卡結帳的小費(例如信用卡和借記卡結帳)。 雇員必須向您報告從客戶直接收到的現金小費或間接收到到的小費。

加到帳單中的服務費,和雇主規定的客戶必須支付的任何固定數額,如果支付給收取小費的雇員,則不是小費的一部份,而是「工資」的一部份。另外,根據美國聯邦稅條款第45B部份,雇主在計算可用的抵稅優惠時,不能使用這些「工資」,因為這些數額不是「小費」。服務業中常見的服務費例子包括:

  • 大型聚餐服務費(餐廳)
  • 開瓶費(餐廳和夜店)
  • 客房服務費(旅館和渡假村)
  • 行李搬運服務費(旅館和渡假村),以及
  • 外賣運送服務(披薩或其他零售外賣)

記錄

雇員可以使用4070A表【雇員每日小費記錄】,對小費進行每日記錄。雇員可以使用4070表【雇員向雇主的小費報告】,來向您報告他們的小費。這兩張表都在1244號刊物【雇員每日小費記錄及向雇主報告說明】(Publication 1244, Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer)中。您也可以向您的雇員提供其他方式來讓雇員向您報告小費,例如電子報告小費系統供雇員使用。

預扣稅

當您收到雇員的小費報告時,使用這個數額來計算工資支付期的工資和報告小費的社會安全稅、聯邦醫療保險稅,和所得稅的預扣額。您負責繳納社會安全稅和聯邦醫療保險稅中雇主應付的部份。

額外的聯邦醫療保險稅適用於個人的醫療保險稅工資超過納稅人報稅身份的門檻金額時。雇主須對年收入超過$200,000以上的雇員薪資多預扣0.9%的聯邦醫療保險稅,不管雇員的報稅身份為何。此預扣0.9%的聯邦醫療保險稅從雇員收入跨過$200,000的時候開始從每一個工資支付期預扣,一直預扣到年底為止。雇主本身沒有額外0.9%的負擔。更多有關多預扣的聯邦醫療保險稅資訊,請參見問答集(Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)。

您從您付給雇員的工資中或從雇員給您的其他資金中收取這些稅。如果您從雇員的工資或其他資金中拿不到足夠的錢,則按以下順序收取可得的數額:

  1. 向雇員的正常工資徵收社會安全稅和聯邦醫療保險稅
  2. 向雇員的正常工資徵收聯邦所得稅
  3. 向雇員的正常工資徵收州所得稅和當地所得稅
  4. 向雇員所報告小費徵收社會安全稅和聯邦醫療保險稅
  5. 向雇員所報告小費徵收聯邦所得稅

就以上順序而言,用於預扣雇員小費的聯邦醫療保險稅規則也適用於多預扣的0.9%聯邦醫療保險稅。

可以從雇員的下一張工資單中預扣任何剩餘未付的稅,直到年底為止。但是,如果您無法在雇員向您報告小費後下個月10號前收取雇員小費的全部社會安全稅和聯邦醫療保險稅,您就不必收取這些稅金。將這個未收取的數額在您的就業稅申報裡進行調整(比如941表【雇主季度聯邦稅申報】)(Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return)。另外,將未收取的社會安全稅和聯邦醫療保險稅填寫在雇員的W-2表【工資與稅務說明書】(Form W-2, Wage and Tax Statement)的相關空格裡,但不要在W-2表上列出任何未收取的額外聯邦醫療保險稅。您也許想告知您收取小費的雇員,如果在年底之前他工資和小費的所得稅沒有進行完全課稅,他可能需要支付預估稅款。 如果雇員不在該年度中支付足夠稅款,不管是透過預扣或提交預估稅付款,雇員可能會因預估稅繳款不足而受到罰款。請參考505號刊物(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)

在準備雇員的W-2表時,將工資、小費和其他補償填寫在標示為「工資、小費和其他補償」的空格裡。將聯邦醫療保險工資和小費,以及社會安全小費填寫在相關的空格裡。在計算雇員的聯邦失業稅的責任稅金時,將報告小費填寫在雇員工資裡。

劃分小費

如果您經營一家大型食品店或飲料店,您就必須在每個日曆年申報8027表【雇主的關於小費收入和劃分的小費的年度稅務資料申報】(Form 8027 (PDF), Employer's Annual Information Return of Tip Income and Allocated Tips),和可能須要給雇員劃分小費。如果小費是常態的、食品或飲料是在店裡提供和消費,並且您雇用超過10人,這些人在一個典型營業日的集體工作時間多於80個小時的話,您即是經營一家大型食品店或飲料店。如果您有多於一家大型食品店或飲料店,您必須為每家店分別申報8027表。8027表必需在下一年的二月份的最後一天之前提交(或者3月31日之前,如果是電子申報)。如果您符合申報8027表的標準,但沒有申報,每一次不能及時申報正確的稅務資料都會被處以法律規定的罰金。

如果所有雇員報告的全部小費少於您銷售額的8%(除非IRS批准了更低的費率),您必須在收到小費的雇員之間劃分報告的實際小費收入和銷售額8%之間的差異額。劃分可以根據每個雇員佔總收入的份額、佔總工作時間的份額,或根據您和雇員之間的書面協定進行。您必須把劃分的份額填寫在雇員的W2表的所標空格,「劃分的小費」裡。對於您需要包括這個資訊但沒發或發錯的每份W-2都有罰款。請不要對劃分的小費預扣所得稅、社會安全稅和聯邦醫療保險稅,因為這些數額不是由雇員報告給您的。

無論您是否需要分配小費,您的雇員必須繼續向您報告所有的小費,您必須使用他們報告給您的數額計算工資表的稅額。

小費稅率計算和教育計劃

雇主可以參加小費稅率計算和教育計劃。此計劃主要包括用於改善小費收入報告的自願協議,幫助納稅人理解並滿足小費報告的責任。那些自願遵從協議提供給雇員和雇主很多福利。其中的兩項協議是小費稅率計算協議(TRDA)和小費報告替代承諾書(TRAC)。娛樂(賭場)業可以使用娛樂業小費遵從協議(GITCA)的小費協議。要獲得關於GITCA,TRDA,或 TRAC 協議的更多資訊,請訪問國稅局網站 IRS.gov,搜索市場部份理解(MSU)協議:搜索關鍵字「MSU tips」。

更多資訊

關於雇主責任的更多資訊,請參考第15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide)。關於雇員責任的更多資訊,請參考531號刊物【申報小費收入】(Publication 531, Reporting Tip Income)、我的收入是否要繳稅?(Is My Tip Income Taxable?)和申報小費收入(Reporting Tip Income - The Jill and Jason Show)短片。另外還可參閱Revenue Ruling 2012-18, 2012-26 I.R.B. 1032,向雇主與雇員以問答的方式提供針對小費徵收社會安全與聯邦醫療保險稅的指南,其中包括小費與服務費的不同點及根據聯邦稅條款第3121(q) 雇主必須負擔的社會安全稅與聯邦醫療保險稅的申報,以及45B節的稅務優惠)。