主題763 - 可負擔健保法案

Topic 763 - Affordable Care Act

可負擔健保法案包含全面的醫療保險改革, 囊括影響個人、家庭、企業、保險公司、免稅組織和政府機構的稅收條款。這些稅收條款涉及重大變化, 包括個人和家庭如何納稅。法案還包括其它組織和雇主的福利和責任。以下各標題底下的資訊扼要說明目前立法實施的幾項所得稅條款內容。

小型企業健保抵稅優惠

這項小型企業健保抵稅優惠幫助小型企業主, 包括小型免稅業主負擔為員工投保醫療保險的費用,特别是有中低收入員工的雇主。小型企業雇主的優惠最多可達其為員工支付保險費的50%,而小型免稅雇主則最多可達35%。小型企業雇主如果為員工支付至少一半的單人保險費用,通常就符合申報此項優惠的條件。如欲符合申報此項優惠的資格,小型企業雇主必須為每一位透過小型企業健康選項計劃(簡稱SHOP)市集參加雇主提供的合格健保計劃(QHP)的員工資助保費,或有資格豁免這項要求。

如果您是符合該優惠資格的小型企業雇主,請使用8941表【小型企業雇主健康保險保費優惠】(Form 8941 (PDF), Credit for Small Employer Health Insurance Premiums),並將該表附在您的所得稅報稅表上。

如需更多有關此項主題的資訊,請參閱8941表說明(Form 8941 Instructions)(PDF)和小型企業健保抵稅優惠(Small Business Health Care Tax Credit and the SHOP Marketplace)網頁。

年齡較大子女的健康保險

雇員的27歲以下子女的健康保險一般是免稅的。此健保抵稅優惠適用於不同的工作場所以及退休人員的健保計劃。其结果是,擁有自助餐廳計畫的雇主,可允許雇員開始繳納稅前繳款以支付這種擴大的福利。自助餐廳計畫是允許員工從免税的福利選擇和現金或應稅福利的列表中選擇的計畫。雇主提供給雇員子女予保健的免稅待遇的期限已延長至受保子女滿26歲的當年年底。雇主健保計劃下員工合格子女的承保費用和償付得免繳所得稅、FICA稅和FUTA稅,且不受國稅局的被撫養人資格認定測試結果影響。此項抵稅優惠亦適用於可在聯邦所得稅表上申報自雇健保扣除額的自雇人士。

在W-2表申報雇主提供的健康保險

可負擔健保法案要求雇主申報由雇主贊助的團體健保計劃的費用,在W-2表(Form W-2), Wage and Tax Statement第12格以代碼DD申報健保計劃的費用。在W-2表上申報健康保險的費用僅作為提供資訊之用,這項申報規定旨在提供員工有關其醫療保險費用的有用及比較性的消費者資訊。雇主為健康保險支付的部分將持續不計入員工的收入,同時它也是不必課稅的。許多雇主符合過渡期間暫緩資格可不必執行此項要求,等到未來相關指示限制部分或全部暫緩辦法才需開始執行。雇主所有員工的可申報健保金額總數不需在W-3表【工資年結表傳送書】(Form W-3)上申報。如需更多關於申報的資訊,請參閱W-2表和W-3表的一般說明(Form W-2 and W-3 General Instructions)(PDF)。

額外聯邦醫療保險稅

個人的工資、鐵路員工退休稅務法補償金及自雇收入若超過依個人報稅身分設定的門檻金額,就要被課徵百分之0.9的額外聯邦醫療保險稅。此項門檻金額對於已婚聯合報稅的納稅人是$250,000,已婚分開報稅的納稅人是$125,000,所有其他納稅人是$200,000。雇主在日曆年度裡支付給一位雇員的工資或薪酬超過$200,000的部分,需預扣額外聯邦醫療保險稅。

更多有關額外聯邦醫療保險稅的資訊,請參見主題 560以及額外聯邦醫療保險稅問答集(Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)。

更多資訊

更多有關以上各項以及可負擔健保法案中包含的其他稅收條款等資訊,請參閱可負擔健保法案稅收條款(Affordable Care Act (ACA) Tax Provisions)網頁。請訪問衛生和人類服務部網站(Department of Health and Human Services)和HealthCare.gov,以獲知有關您的保險選項、費用援助和健康保險交易市場的更多資訊。

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