主題503

Topic 503 - Deductible Taxes

可抵扣的非營業稅的類型有四種:

  • 州、地方和國外所得稅
  • 州和地方的一般銷售稅
  • 州和地方,房地產稅 ,以及
  • 州和地方的個人財產稅

 對於可扣除, 必須向您徵税, 並且您必須在納税年度内支付。非營業稅可能只在1040副表A【列項扣除】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)上採用分項列舉方式扣減。

州、地方和國外所得稅 – 州和地方的一般銷售稅

從您的工資中預扣的州和地方所得稅在您當年的W-2表【工資和稅務報表】(Form W-2, Wage and Tax Statement) 您可以選擇扣抵州和地方的一般銷售稅而不扣抵州和地方的所得稅,但不能同時扣抵這兩種稅。如果您選擇扣抵州和地方的一般營業稅,您可以用您的實際支出或選用營業稅表上的金額。如需更多資訊以及選用營業稅表的資訊,請參閱1040副表A的說明 (Form 1040, Schedule A Instructions)。您也可以使用銷售稅扣抵計算器(Sales Tax Deduction Calculator)。下列的金額也是可扣減的:

  • 本年度您支付給州或地方政府的任何預估稅,以及
  • 本年度內您支付的任何前一年之州或地方所得稅

通常,由外國或美國屬地向您課徵的所得稅您可以用免除額或稅額抵免優惠去扣除。關於外國稅額抵免優惠的資訊,請參閱主題856。和我有資格申領外國税收抵免嗎?(Am I Eligible to Claim the Foreign Tax Credit?)身為雇員 ,請參閱17號刊物【您的聯邦所得稅(個人用)】(Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals)。

州和地方,和房地產稅

可扣減的房地產稅對一般是為了公共福利向不動產徵收的任何州或地方稅。在管轄範圍所有不動產都必須以類似的稅率統一徵稅。

有一些受歡迎的貸款計劃可以透過政府核准的計劃融資能源節省修繕。您會登記一項住宅能源系統貸款,然後使用所得為住宅進行能源修繕。在某些計劃中,貸款會對您的住宅設定留置權,並在貸款期間在您的房地產稅帳單上列為一筆特別估稅或特別稅。這些貸款的付款可能看似可扣抵的房地產稅,但是它們並非可扣抵的房地產稅。與一棟住宅特定修繕有關的估稅或稅款不可扣抵。但是,您的付款的利息部分可以作為房屋貸款利息來扣抵。請參閱936號刊物【住宅房貸利息扣除額】(Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction),以及我可以扣除我的抵押貸款相關費用嗎?來確定您是否有資格獲得房屋貸款利息扣除額。

許多州和縣還對財產改善徵收當地福利稅,例如為街道、人行道、和下水道所徵收的稅款。這些稅不能被扣除。但是,您可以用徵稅的金額來增加您的財產成本基礎。有關的更多資訊,請參閱551號刊物【資產的基礎】(Publication 551, Basis of Assets)。地方福利稅如果是用來保養或修理才可以扣除,與福利稅有關的利息收費也可以扣除。請參閱17號刊物第22章的地方福利稅(Taxes for local benefit)。

如果您每月房屋貸款的一部分放進了一個第三者代管帳戶,而貸款機構定期從該代管帳戶支付房地產稅給當地政府,不可扣減放進代管帳戶的金額。只可扣減第三者代管帳戶在當年中實際支付給課稅機關的金額。

州和地方的個人財產稅

可扣減的個人財產稅是指這些以個人財產的價值為基礎的稅金,如船或汽車。必須是以一年為基礎向您課稅,即使是一年收取一次以上或一年不到一次。

在副表A上您不可以扣抵的稅金和費用包括聯邦所得稅、社會安全稅、或出售財產的轉讓稅(或印花稅)、屋主協會會費、遺產和繼承稅、以及水、下水道或垃圾收集的服務費。其他還有哪些無法扣抵的稅項,請參閱1040表格說明(Form 1040 Instructions)和17號刊物(Publication 17)。

總體限制

您扣除的州和地方收入,銷售和財產税僅限於10,000美元的合計總扣除額(如果已婚單獨分別報納税表的扣除額是5,000美元)。您可能還會受到一些在您其他分項列舉方式扣減的限制。有關限制,請參閱1040表的說明和主題501。

額外資訊

有關非業務性扣除額的詳細資訊,請參閱17號刊物(Publication 17)以及「我是否可以扣除在副表A上作為列舉扣除額所支付的個人稅?」(Can I deduct Personal Taxes That I Pay as an Itemized Deduction on Schedule A?)。