Многие владельцы компаний, действующие как индивидуальные предприниматели, товарищества, корпорации типа «S» и некоторые трасты и наследственные имущества могут иметь право на вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) – также называемый вычетом по разделу 199A – для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Этот вычет позволяет отвечающим критериям налогоплательщикам вычитать до 20 процентов их соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) плюс 20 процентов от их соответствующих дивидендов траста инвестиций в недвижимость (REIT) и соответствующего дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP). Доход, полученный через корпорацию типа «C» или путем предоставления услуг в качестве наемного работника, не подлежит налоговому вычету. Для получения дополнительной информации о том, что отвечает требованиям в качестве специальности или области коммерческой деятельности смотрите раздел «Определение отвечающей требованиям специальности или области коммерческой деятельности» в Инструкциях к Форме 8995-A (Английский) или Форме 8995 (Английский). Этот вычет доступен независимо того, используют ли налогоплательщики постатейные вычеты в налоговой Приложении A (1040) или указывают стандартный вычет. Отвечающие критериям налогоплательщики смогут впервые заявить этот вычет за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года и заканчивающиеся 31 декабря 2025 года или ранее. Это вычет состоит из двух компонентов. Компонент дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI). Этот компонент вычета равен 20 процентам QBI компаний в данном государстве, действующих как индивидуальные предприниматели или как товарищества, корпорации типа «S», трасты и наследственные имущества. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика компонента QBI подлежат следующим ограничениям, которые могут включать вид специальности или области коммерческой деятельности, выплаченную величину зарплаты в Форме W-2 для специальности или области коммерческой деятельности и нескорректированную налогооблагаемую базу непосредственно после приобретения (UBIA) отвечающей критериям собственности, принадлежащей специальности или области коммерческой деятельности. Оно может также быть уменьшено сокращением для участника, если налогоплательщик является членом сельскохозяйственного или садоводческого кооператива. Компонент REIT/PTP. Этот компонент вычета из налогов равен 20 процентам отвечающих критериям дивидендов инвестиционного траста недвижимости (REIT) и отвечающего критериям дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP). Этот компонент не ограничен зарплатой, указанной в Форме W-2, или нескорректированной налогооблагаемой базой непосредственно после приобретения (UBIA) отвечающей критериям собственности. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика, величина отвечающего критериям дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP) может быть ограничена в зависимости от вида специальности или области коммерческой деятельности PTP. Вычитание из налога ограничено меньшим из компонентов QBI плюс компонент REIT/PTP или 20 процентов налогооблагаемого дохода минус чистый прирост капитала. Налогооблагаемая сумма дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) представляет собой чистую величину отвечающих требованиям видов дохода, прироста капитала, вычитания из налога и потерь от любой отвечающей требованиям специальности или области коммерческой деятельности, включая доход от товариществ, корпораций типа «S», индивидуального предпринимательства и определенных трастов. Это, как правило, включает, помимо прочего, вычитаемую часть налога, взимаемого с лиц, работающих на себя, медицинскую страховку для лиц, работающих на себя, и вычитание из налога для взносов в отвечающие критериям пенсионные планы (например, SEP, SIMPLE и вычеты для плана, отвечающего определенным требованиям). QBI не включает следующее: Пункты, которые не могут быть надлежащим образом включены в налогооблагаемый доход. Доходы от инвестиций, например, прирост капитала, потери капитала. Процентный доход, неправильно отнесенный к специальности или области коммерческой деятельности. Доход в виде заработной платы. Доход, который не связан эффективно с осуществлением коммерческой деятельности в Соединенных Штатах Америки. Прибыли или убытки от товарных или валютных операций. Некоторые дивиденды и выплаты вместо дивидендов. Доход, убытки или вычеты от контрактов с условной основной суммой в качестве базы. Аннуитеты (кроме полученных в связи со специальностью или областью коммерческой деятельности). Суммы, полученные в качестве разумного вознаграждения от корпорации типа «S». Суммы, полученные в качестве гарантированных платежей от товарищества. Платежи, полученные партнером за услуги, предоставленные не в качестве партнера. Отвечающие критериям дивиденды инвестиционного траста недвижимости (REIT). Доход товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP). Исключительно в целях раздела 199A «безопасная гавань» для инвестиций доступна для физических лиц и владельцев промежуточных организаций, указывающих вычитание из налога в соответствии с разделом 199A в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости. В соответствии с положением о «безопасной гавани» для инвестиций деятельность по сдаче в аренду недвижимости будет при выполнении определенных критериев рассматриваться как специальность или область коммерческой деятельности в целях вычета QBI. Для получения более подробной информации о «безопасной гавани» для инвестиций смотрите Выпуск новостей IR-2019-158 (Английский). Доля в сдаваемой в аренду недвижимости, которая не отвечает требования «безопасной гавани» для инвестиций, все равно может рассматриваться как специальность или область коммерческой деятельности в целях вычета QBI, если в противном случае эта специальность или область коммерческой деятельности соответствует разделу 162. Кроме того, аренда или лицензирование материальной или нематериальной собственности, которая не достигает уровня специальности или области по разделу 162, тем не менее, рассматривается как отвечающая требованиям специальность или область коммерческой деятельности для целей раздела 199A, если аренда или лицензирование собственности осуществляется для совместно контролируемой специальности или области коммерческой деятельности, управляемой физическим лицом или предприятием, как предусмотрено в Положении Министерства финансов США § 1.199A-1(b)(14). Более подробная информация: Часто задаваемые вопросы (Английский) Окончательные нормативы (Английский)PDF Уведомление 2018-64 (Английский) Инструкции к Форме 1040 (Английский)PDF Инструкции к Форме 8995-A (Английский)PDF Инструкции к Форме 8995 (Английский)PDF Основы налоговой реформы для вычета из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (199A) (Английский)
