El gobierno federal estableció el Crédito de retención de empleados (ERC) para proporcionar un crédito tributario reembolsable sobre el empleo para ayudar a las empresas con el costo de mantener al personal empleado. Las empresas elegibles que experimentaron una disminución en los ingresos brutos o cerraron debido a una orden del gobierno y no reclamaron el crédito cuando presentaron su declaración original pueden aprovechar ahora presentando declaraciones de impuestos sobre la nómina ajustadas. Por ejemplo, las empresas que presentan declaraciones de impuestos sobre la nómina trimestrales pueden presentar el Formulario 941-X, Declaración federal de impuestos trimestrales ajustada del empleador o reclamo de reembolso (en inglés)PDF, para reclamar el crédito de los trimestres anteriores de 2020 y 2021. Con la excepción de una empresa emergente de recuperación (en inglés), la mayoría de los contribuyentes dejaron de ser elegibles para reclamar el ERC por los salarios pagados después del 30 de septiembre de 2021. Una empresa emergente de recuperación todavía puede reclamar el ERC por los salarios pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1ro de enero de 2022. Los empleadores elegibles aún pueden reclamar el ERC de los trimestres anteriores presentando una declaración de impuestos sobre la nómina ajustada dentro del plazo establecido en las instrucciones del formulario correspondiente. Por ejemplo, si un empleador presenta un Formulario 941, el empleador aún tiene tiempo para presentar una declaración ajustada dentro del tiempo establecido en la sección "¿Existe una fecha límite para presentar el Formulario 941-X?" en el Formulario 941-X, Declaración federal de impuestos trimestrales ajustada del empleador o Reclamo de reembolso. Recordatorio: Si presentó el Formulario 941-X para reclamar el Crédito de retención de empleados, debe reducir su deducción por salarios por la cantidad del crédito, y es posible que deba enmendar su declaración de impuestos sobre el ingreso (por ejemplo, Formularios 1040, 1065, 1120, etc.) para reflejar esa deducción reducida. Para obtener información adicional, consulte los siguientes recursos: Aviso 2021-20, Directrices sobre el Crédito de retención de empleados bajo la Sección 2301 de la Ley de ayuda, alivio y seguridad económica por coronavirus, pregunta 60 (en inglés)PDF. Aviso 2021-49, Directrices sobre el Crédito de retención de empleados bajo la Sección 3134 del Código y temas misceláneos relacionados con el Crédito de retención de empleados, Sección IV.C (en inglés)PDF. Para más información, vea Cómo Corregir los Impuestos sobre la Nómina. El ERC ha sido enmendado tres veces por separado después de que se promulgó originalmente como parte de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica en Respuesta al Coronavirus (Ley CARES) en marzo de 2020 por la Ley de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario en Casos de Desastre de 2020 (Ley de Alivio), la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (Ley ARP) y la Ley de Empleo e Inversión en Infraestructura (IIJA, por sus siglas en inglés). Ley CARES de marzo de 2020 Ley de Alivio de 2021 Ley ARP de 2021 Ley de Empleo e Inversión en Infraestructura Período para salarios calificados pagados 13 de marzo – diciembre de 2020 Extendido: 1ro de enero – 30 de junio de 2021 Extendido: 1ro de julio de 2021– 31 de diciembre de 2021 * *IIJA modifica retroactivamente la sección 3134 para limitar la disponibilidad en el cuarto trimestre de 2021 a una empresa emergente de recuperación. 1ro de octubre – 31 de diciembre para salarios pagados únicamente por una empresa emergente de recuperación, como se define en la sección 3134(c)(5) del Código. Empleador elegible Cualquier empleador que opere una organización comercial, o exenta de impuestos, pero no los gobiernos, sus agencias e instrumentalidades. Para trimestres calendario en 2021, ampliado para incluir a ciertos empleadores gubernamentales que son: Organizaciones descritas en la sección 501(c)(1) y exentas de impuestos según la sección 501(a), y Colegios o universidades o cuyo propósito principal sea proveer atención médica u hospitalaria No hay cambios No hay cambios Compensación del impuesto sobre la nómina Porción del empleador del impuesto al Seguro Social No hay cambios Cambió la porción del impuesto de Medicare del empleador No hay cambios Requisitos de elegibilidad El empleador debe experimentar: suspensión total o parcial de operaciones por orden del gobierno debido a COVID-19 durante cualquier trimestre, o disminución significativa en los ingresos brutos (comenzando cuando los ingresos brutos son menos del 50 por ciento de los ingresos brutos para el mismo trimestre calendario en 2019 y terminando en el primer trimestre calendario después del trimestre calendario en el que los ingresos brutos son superiores al 80 por ciento de los ingresos brutos para el mismo trimestre natural en 2019 Para trimestres calendario en 2021, se modificó la disminución de los ingresos brutos que se definirá como el trimestre en el que los ingresos brutos son menos del 80 por ciento del mismo trimestre de 2019. Para trimestres calendario en 2021, se agregó una regla de elección de trimestre alternativo que provee a los empleadores la capacidad de mirar el trimestre calendario anterior y compararlo con el mismo trimestre calendario en el 2019 para determinar si hubo una disminución en los ingresos brutos. Proporcionó una regla para los empleadores que no existían en 2019 para permitir a los empleadores que no existían en 2019 determinar si hubo una disminución en los ingresos brutos comparando el trimestre calendario en 2021 con sus ingresos brutos con el mismo trimestre calendario en 2020. Para el tercer y cuarto trimestre calendario de 2021, se modificó para que el crédito esté disponible para "empresas emergentes de recuperación”, empleadores que de otra manera no cumplen con los criterios de elegibilidad (suspensión total o parcial o disminución de los ingresos brutos. Las "Empresas emergentes de recuperación" son empleadores que: Comenzaron a realizar cualquier negocio después del 15 de febrero de 2020, Tuvieron ingresos brutos anuales promedio por debajo de $1,000,000 para el período de 3 años tributables que finaliza con el año tributable que precede al trimestre calendario para el cual se determina el crédito, y No cumple con los otros criterios de elegibilidad Disponibilidad limitada para el cuarto trimestre de 2021 para una empresa emergente de recuperación como se define en la sección 3134(c)(5) del Código. Se eliminó el requisito para el cuarto trimestre calendario de que una empresa emergente de recuperación no sea un empleador elegible debido a una suspensión total o parcial de las operaciones o una disminución en los ingresos brutos. Porcentaje de salarios calificados elegibles para crédito 50% de los salarios calificados ($10,000 por empleado durante el año, incluidos ciertos gastos de atención médica 100 o menos empleados promedio de tiempo completo en 2019, los salarios pagados a los empleados que proveen servicios y que no proveen servicios son salarios calificados Más de 100 empleados promedio de tiempo completo en 2019, los salarios pagados a los empleados que no proveen servicios son salarios calificados Para trimestres calendario en 2021, aumentó el máximo al 70% ($10,000 por empleado por trimestre calendario, incluidos ciertos gastos de atención médica) para salarios calificados pagados entre el 1ro de enero y el 30 de junio de 2021 Para trimestres calendario en 2021, 500 o menos empleados promedio de tiempo completo en 2019, los salarios pagados a los empleados que proveen servicios y que no proveen servicios son salarios calificados Para trimestres calendario en 2021, más de 500 empleados promedio de tiempo completo en 2019, los salarios pagados a los empleados que no proveen servicios son salarios calificados Máximos no cambiaron Para el tercer y cuarto trimestre calendario de 2021, los “empleadores con dificultades económicas graves” pueden tratar todos los salarios como salarios calificados durante el trimestre calendario en el que el empleador se encuentra en dificultades económicas graves. Los “empleadores con dificultades económicas graves” son empleadores elegibles debido a una disminución en ingresos brutos que son menos del 10 por ciento de los ingresos brutos en un trimestre calendario en comparación con el mismo trimestre calendario en 2019. No hay cambios para los salarios calificados de los pequeños empleadores Establece que los empleadores que no existían en 2019 pueden usar el número promedio de empleados a tiempo completo en 2020 para determinar si el empleador tenía más de 500 empleados promedio a tiempo completo. Máximos no cambiaron Debido a la falta de disponibilidad de "reducción de ingresos brutos", las reglas relacionadas con "empleadores con dificultades económicas graves" ya no se aplican en el cuarto trimestre calendario de 2021. Máximo del crédito Crédito máximo de $5,000 por empleado en 2020 Aumentó el máximo por empleado a $7,000 por empleado por trimestre en 2021 La Ley de Alivio define y mantiene el máximo trimestral de ($7,000 por empleado por trimestre calendario Las "empresas emergentes de recuperación" están limitadas a un crédito de $50,000 por trimestre calendario No hay cambios
