Instrucciones para  
el Formulario 944-X (SP) - Introductory Material


Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos relacionados al Formulario 944-X (SP) y sus instrucciones, tal como legislación promulgada después que dichos documentos se hayan publicado, visite www.irs.gov/form944xsp.

¿Qué Hay de Nuevo?

Consentimiento del empleado para apoyar una reclamación de reembolso.   El Aviso 2015-15, en inglés, proporciona orientación a los empleadores sobre los requisitos a seguir para la utilización de los consentimientos de los empleados para apoyar el derecho a reclamar un reembolso del impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare recaudados en exceso. El aviso y el procedimiento tributario propuesto aclaran los requisitos básicos para una solicitud de consentimiento y el consentimiento del empleado en sí, y permite que un consentimiento se pida, se proporcione y se retenga en un formato electrónico como forma alternativa a un formato en papel. El aviso también solicita comentarios y contiene orientación sobre lo que constituye “esfuerzos razonables”, en caso de que un consentimiento no se obtenga para permitir que el empleador reclame el reembolso de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare recaudados en exceso. Para obtener más información, consulte el Aviso 2015-15, que se encuentra en la página 687 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) 2015-9, disponible en inglés, en www.irs.gov/irb/2015-9_IRB/ar07.html.

Reclamación del crédito de asistencia para las primas de COBRA.   El crédito de asistencia para las primas de COBRA estuvo disponible a los empleadores por las primas pagadas en nombre de empleados que fueron cesados involuntariamente de sus empleos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de 2010. El crédito de asistencia para las primas de COBRA no está disponible para las personas que fueron cesadas involuntariamente después de 31 de mayo de 2010. Por lo tanto, sólo en circunstancias fuera de lo común el crédito está disponible, tal como los casos en que la elegibilidad de COBRA se haya retrasado a consecuencia de la cobertura de seguro de salud provista por el empleador después del cese. Si usted reúne los requisitos para reclamar el crédito, use las líneas 18a y 18b del Formulario 944-X (SP). Deberá presentar el Formulario 944-X (SP) después que presente el Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). Presentar el Formulario 944-X (SP) antes de presentar el Formulario 944(SP) podría resultar en errores o demoras en la tramitación de su Formulario 944-X (SP). Si desea más información, visite IRS.gov e ingrese COBRA en el encasillado Search (Buscar). La información está disponible en inglés.

  
Si usted tiene derecho a reclamar el crédito de asistencia para las primas de COBRA, pero de otra manera no se le requiere presentar el Formulario 944(SP), presente el Formulario 944(SP) con “-0-” anotado en la línea 11 antes de presentar el Formulario 944-X (SP) para reclamar el crédito.

El plazo de prescripción para efectuar ciertas correcciones ha vencido.   Por lo general, usted puede corregir impuestos declarados en exceso en un Formulario 944(SP) que se ha presentado previamente si presenta el Formulario 944-X (SP) dentro de 3 años a partir de la fecha de presentación del Formulario 944(SP) o 2 años a partir de la fecha en la que pagó el impuesto declarado en el Formulario 944(SP), lo que sea más tarde. Para propósitos del plazo de prescripción, el Formulario 944(SP) se considera presentado el 15 de abril del próximo año si éste se presenta antes de esa fecha.

  El plazo de prescripción para corregir la exención tributaria calificada del empleador sobre salarios o propinas pagados a empleados calificados (para los trimestres que terminaron después del 31 de marzo de 2010 y antes del 1 de enero de 2011), el crédito tributario para el empleador calificado sobre salarios o propinas pagados a empleados calificados entre el 19 y el 31 de marzo de 2010 y los pagos adelantados del crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) venció el 15 de abril de 2014 para la mayoría de los empleadores. Las líneas que antes se utilizaban para estas correcciones se eliminaron del Formulario 944-X (SP). Si el plazo de prescripción para cualquiera de estas correcciones está abierto, usted necesitará presentar la revisión del Formulario 944-X (SP) de mayo de 2014. Dicha revisión del Formulario 944-X (SP) está disponible en IRS.gov.

Aumento retroactivo de beneficios de transporte excluibles.   La Ley de Prevención de Aumento de Impuestos de 2014 aumentó la exclusión de beneficios de transporte de $130 por mes por empleado participante a $250 por mes por empleado participante para el período del 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014. A los empleadores se les proporcionaron instrucciones sobre cómo corregir los impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre los beneficios de transporte en exceso en el Aviso 2015-2, que aparece en la página 334 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) 2015-4, en inglés, disponible en www.irs.gov/irb/2015-4_IRB/ar06.html.

Recordatorios

Corrección de la retención del Impuesto Adicional del Medicare.   A partir de 2013, los salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare serán declarados en la línea 4d del Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). Cualesquiera de los errores descubiertos en un Formulario 944(SP) presentado previamente se corrigen en la línea 11 del Formulario 944-X (SP). Para más información sobre la retención del Impuesto Adicional del Medicare, vea las Instrucciones para el Formulario 944(SP). También, puede visitar IRS.gov e ingresar Additional Medicare Tax en el encasillado Search (Buscar). La información está disponible en inglés. Vea las instrucciones para la línea 11, más adelante, para obtener más información sobre las clases de errores que se pueden corregir y cómo la corrección se informa en el Formulario 944-X (SP).

Tasa de impuesto del Seguro Social para 2011 y 2012.   Para los años 2011 y 2012, la tasa de impuesto del Seguro Social correspondiente al empleado era 4.2% y la tasa correspondiente al empleador era 6.2% (para un total de 10.4%). Asegúrese de utilizar la tasa correcta al informar las correcciones en las líneas 8 y 9.

Corrección del crédito de asistencia para las primas de COBRA.   Para los períodos tributarios que terminaron antes del 1 de enero de 2014, los empleadores que efectuaron pagos de asistencia para las primas de COBRA a favor de individuos que cumplen los requisitos para recibir dicha ayuda, se les permitió un crédito en el Formulario 944(SP). Cualesquiera errores descubiertos en un Formulario 944(SP) presentado previamente para este crédito se corrigen en las líneas 18a y 18b del Formulario 944-X (SP). Para los períodos tributarios que comienzan después del 31 de diciembre de 2013, se utiliza el Formulario 944-X (SP) para informar el total del crédito de asistencia para las primas de COBRA que un empleador tiene derecho a reclamar y para corregir todo crédito que ha sido informado previamente. Para más información, vea las instrucciones para las líneas 18a y 18b, más adelante.


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