El Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo (WOTC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario federal disponible a los empleadores para contratar y emplear a individuos de ciertos grupos específicos que han enfrentado barreras significativas para el empleo. El WOTC se une a otros programas de fuerza laboral que incentivan la diversidad en el lugar de trabajo y facilitan el acceso a buenos empleos para los trabajadores estadounidenses. En la Ley de Apropiaciones Consolidadas (sección 113 de la División EE de la Ley Pública 116-260) se promulgó la extensión del WOTC hasta el 31 de diciembre de 2025. El Aviso 2021-43 (en inglés), emitido el 10 de agosto de 2021, proporcionó el alivio de transición al extender la fecha de vencimiento de 28 días para los empleadores que contratan personas que están designadas como residentes comunitarios o empleados juveniles de verano calificados que comienzan a trabajar el 1 de enero de 2021 o después, y antes del 9 de octubre de 2021, a presentar el Formulario 8850 completado a la agencia local designada a más tardar el 8 de noviembre de 2021. El Aviso 2020-78 (en inglés), emitido el 11 de diciembre de 2020, proporcionó el alivio de transición para los empleadores que contrataron a ciertas personas que residen en las zonas de empoderamiento al extender la fecha de vencimiento de 28 días para los empleadores que presentan una solicitud de certificación para una persona que comenzó a trabajar entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020. Para ser elegible para el alivio de transición bajo cualquiera de los avisos, una persona debe residir dentro de una zona de empoderamiento. Preguntas frecuentes P1. ¿Qué es el Crédito tributario por oportunidad de trabajo? (agregada el 24 de septiembre de 2021) R1. El Crédito tributario por oportunidad de trabajo, o WOTC por sus siglas en inglés, es un crédito de negocio general, proporcionado según la sección 51 del Código de Impuestos Internos (Código) que es administrado conjuntamente por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) y el Departamento del Trabajo (DOL, por sus siglas en inglés). El WOTC está disponible por los salarios pagados a ciertos individuos que comienzan a trabajar el 31 de diciembre de 2025 o antes. El WOTC puede ser reclamado por cualquier empleador que contrate y pague o incurre en salarios a ciertos individuos que estén certificados por una agencia local designada (a veces referida como una agencia estatal de fuerza laboral) como miembro de uno de los 10 grupos específicos. En general, el WOTC equivale al 40% de hasta $6,000 de los salarios pagados o incurridos en nombre de un individuo que: está en su primer año de empleo; está certificado como miembro de un grupo específico y realiza al menos 400 horas de servicios para ese empleador. Por lo tanto, el crédito tributario máximo es por lo general $2,400. Se aplica una tasa del 25% a los salarios de los individuos que realizan menos de 400 pero al menos 120 horas de servicio para el empleador. Se pueden tomar en cuenta hasta $24,000 en salarios para determinar el WOTC para ciertos veteranos calificados. Un empleador no puede reclamar el WOTC para los empleados que se contrataron nuevamente. En general, los empleadores sujetos a impuestos pueden trasladar el WOTC no utilizado del año actual a un año atrás y luego a 20 años posteriores. Para obtener más información consulte las Instrucciones del Formulario 3800 (Crédito general para negocios) (General Business Credit) (en inglés). P2. ¿Son los empleadores de cualquier tamaño sujetos a impuestos y exentos de impuestos, elegibles para reclamar el WOTC? (agregada el 24 de septiembre de 2021) R2. Los empleadores de todos los tamaños son elegibles para reclamar el WOTC. Esto incluye tanto a los empleadores sujetos a impuestos como a ciertos empleadores exentos de impuestos, ubicados en los Estados Unidos y en ciertos territorios estadounidenses. Mientras que los empleadores sujetos a impuestos reclaman el WOTC contra los impuestos sobre los ingresos, los empleadores exentos de impuestos elegibles pueden reclamar el WOTC solo contra los impuestos sobre la nómina y únicamente por los salarios pagados a los miembros del grupo específico de Veteranos calificados. P3. ¿Por cuáles empleados puede un empleador reclamar el WOTC? (agregada el 24 de septiembre de 2021) R3. Un empleador puede reclamar el WOTC por un individuo que esté certificado como miembro de cualquiera de los siguientes grupos específicos según la sección 51 del Código: los anteriormente encarcelados o aquellos previamente convictos por un delito grave; los beneficiarios de la ayuda estatal según la parte A del título IV de la Ley del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés); los veteranos; los residentes en áreas designadas como zonas de empoderamiento o condados de renovación rural; los individuos referidos a un empleador después de completar un plan o programa de rehabilitación; los individuos cuyas familias son beneficiarias de la ayuda nutricional suplementaria según la Ley de Alimentos y Nutrición de 2008; los beneficiarios de los beneficios de ingresos de seguridad suplementarios según el título XVI de la SSA; los individuos cuyas familias son beneficiarias de la ayuda estatal según la parte A del título IV de la SSA y los individuos que experimentan desempleo a largo plazo. P4. ¿Qué tiene que hacer un empleador para reclamar el WOTC? (agregada el 24 de septiembre de 2021) R4. El día en que se hace una oferta de empleo o antes, el empleador y el solicitante de empleo deben completar el Formulario 8850 (Aviso de preselección y solicitud de certificación para el Crédito por oportunidad de trabajo)(Pre-Screening Notice and Certification Request for the Opportunity Credit). El empleador tiene 28 días calendarios a partir de la fecha de inicio del nuevo empleado para enviar el Formulario 8850 a la agencia local designada en el estado en el que se encuentra el negocio (donde trabaja el empleado). El DOL puede requerir formularios adicionales para obtener la certificación. Para obtener más información consulte las Instrucciones del Formulario 8850 (en inglés) y el sitio web de la Administración de empleo y entrenamiento del DOL en WOTC (en inglés). Después de recibir una certificación de la agencia local designada de que el empleado es miembro de uno de los 10 grupos específicos, los empleadores sujetos a impuestos presentan el Formulario 5884 (Crédito por oportunidad de trabajo) (Work Opportunity Credit) y los empleadores exentos de impuestos presentan el Formulario 5884-C (Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de impuestos calificadas que contratan veteranos calificados)(Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans) para reclamar el WOTC. Para obtener más información consulte las Instrucciones del Formulario 5884 (en inglés) y el Formulario 5884-C (en inglés). Además, consulte la Directiva conjunta de LB&I y SB/SE sobre el Crédito tributario por oportunidad de trabajo (en inglés) que el IRS emitió para ayudar a ciertos empleadores afectados por las demoras prolongadas en el proceso de certificación del WOTC. P5. Si un empleador es elegible para otros créditos con base en los salarios, ¿puede también reclamar el WOTC? (agregada el 24 de septiembre de 2021) R5. Por lo general, los salarios que se utilizan para calcular el WOTC no se pueden utilizar para calcular otros créditos con base en los salarios; sin embargo, un empleador puede reclamar más de un crédito con base en los salarios para el mismo empleado. Siempre que no se utilicen los mismos salarios para calcular cada crédito, un empleador puede reclamar el WOTC y otro crédito, tal como el Crédito de retención de empleados (ERC, por sus siglas en inglés) del Plan de rescate estadounidense, el Crédito de empleo en zonas de empoderamiento, el Crédito del empleador por licencia familiar y licencia médica pagadas y el ERC para los empleadores afectados por desastres calificados, entre otros. Por ejemplo, un pequeño negocio puede combinar el WOTC con el ERC del Plan de rescate estadounidense y reclamar ambos créditos sobre los salarios pagados al mismo empleado, siempre que los salarios utilizados para calcular el WOTC no se utilicen también para calcular el ERC. Grupos específicos Los empleadores pueden contratar empleados de los siguientes grupos específicos para el WOTC. Beneficiario Calificado IV-A Un beneficiario elegible para la parte A del Título IV es una persona que es un miembro de una familia que recibe asistencia conforme a un programa estatal financiado según la parte A del Título IV de la Ley de Seguro Social, relativa a la Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés). La asistencia debe recibirse por cualquier período de nueve meses durante el período de 18 meses que termina en la fecha de contratación. Veterano Calificado Un “veterano calificado” es un veterano que es cualquiera de los siguientes: Miembro de una familia que recibe asistencia conforme al Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP, por sus siglas en inglés) (cupones de alimentos) durante al menos un período de tres meses durante el período de 15 meses que finaliza la fecha de contratación. Desempleado durante períodos de tiempo que sumen al menos cuatro semanas (sean o no consecutivas), pero menos de seis meses en el período de un año que termina en la fecha de contratación. Desempleado durante períodos de tiempo que sumen al menos seis meses (sean o no consecutivos), en el período de un año que termina en la fecha de contratación. Tiene derecho a una compensación por una incapacidad relacionada con el servicio y contratado no más de un año después de ser dado de baja o liberado del servicio activo en las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos; o Tiene derecho a una compensación por una incapacidad relacionada con el servicio y quien está desempleado durante períodos de tiempo que sumen al menos seis meses (sean o no consecutivos) en el período de un año que termina en la fecha de contratación. Consulte el Aviso 2012-13 del IRS (en inglés) para obtener información más detallada. Exdelincuente Calificado Un “exdelincuente calificado” es una persona contratada dentro de un año de: Ser condenado por un delito grave o Ser liberado de la prisión por el delito grave Residente de la Comunidad Designada (DCR, por sus siglas en inglés) Un DCR es una persona que en la fecha de contratación: Tiene por lo menos 18 años de edad y menos de 40; y Tiene una residencia principal dentro de una de las siguientes: Una zona de empoderamiento (EZ); o Un Condado de renovación rural (RRC, por sus siglas en inglés) Al determinar el crédito, los salarios no incluyen los salarios pagados o incurridos por los servicios prestados mientras el lugar de residencia principal de la persona está fuera de una EZ o RRC. Consulte las Instrucciones del Formulario 8850, Aviso de evaluación previa y solicitud de certificación para el crédito por oportunidad de trabajo (en inglés), para ver la lista actual de designaciones de EZ y RRC. Referido para Rehabilitación Vocacional Un “referido para rehabilitación vocacional” es una persona que tiene una incapacidad física o mental y ha sido referido al empleador mientras recibe los servicios de rehabilitación o tras finalizarlos, conforme a: Un plan estatal aprobado según la Ley de Rehabilitación de 1973; Un plan de red de empleo según el programa “Boleto Para el Trabajo”; Un programa llevado a cabo según el Departamento de Asuntos de Veteranos. Empleado Juvenil de Verano Calificado Un “empleado juvenil de verano calificado” es una persona que: Tiene por lo menos 16 años de edad, pero menos de 18 en la fecha de contratación o el 1 de mayo, lo que sea posterior; Solo rinde servicios para el empleador entre el 1ro de mayo y el 15 de septiembre (no fue empleado antes del 1ro de mayo);y Reside en una zona de empoderamiento (EZ, por sus siglas en inglés) Beneficiario Calificado del Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP) Un “beneficiario calificado de los beneficios de SNAP” es una persona que en la fecha de su contratación: Tiene por lo menos 18 años de edad y menos de 40; y Es un miembro de una familia que recibió beneficios del SNAP por: los seis meses anteriores; o por lo menos tres de los cinco meses anteriores. Beneficiario Calificado de Ingreso de Seguro Social Suplementario (SSI, por sus siglas en inglés) Un “beneficiario calificado de SSI” es una persona que recibió beneficios del SSI durante cualquier mes que termine dentro del período de 60 días que finaliza en la fecha de contratación. Beneficiario de Asistencia Familiar a Largo Plazo Un “beneficiario de asistencia familiar a largo plazo” es un individuo que al momento de la contratación es un miembro de una familia que cumple con una de las siguientes condiciones: Recibió asistencia según un programa de IV-A por un mínimo de los 18 meses anteriores consecutivos; Recibió asistencia bajo un programa IV-A por un mínimo período de 18 meses que comienzan después del 5 de agosto de 1997 y no han pasado más de dos años antes de finales de dicho período de 18 meses; o Dejó de ser elegible para la asistencia bajo un programa IV-A porque una ley federal o estatal limitó el tiempo máximo que esos pagos pueden ser realizados y no han pasado más de dos años desde el cese de dicha asistencia. Beneficiario Calificado de Desempleo a Largo Plazo Un “beneficiario calificado de desempleo a largo plazo” es un individuo que ha estado desempleado durante no menos de 27 semanas consecutivas al momento de la contratación y quien recibió compensación por desempleo durante parte o todo el período de desempleo. Preselección y certificación Un empleador debe realizar una preselección y obtener la certificación de la Agencia local designada correspondiente (denominada Agencia de fuerza laboral del estado o SWA, por sus siglas en inglés) de que un empleado es miembro de un grupo específico antes de que el empleador pueda reclamar el crédito. Para cumplir con el requisito de preselección de un solicitante de empleo, el día en que se hace una oferta de trabajo o antes, el solicitante de empleo y el empleador deben completar un aviso de preselección (Formulario 8850, Aviso de preselección y solicitud de certificación para el Crédito por Oportunidad de Trabajo (en inglés)). El Crédito tributario para trabajos específicos (TJTC, por sus siglas en inglés), que precedió a WOTC, no incluía el requisito de preselección. Al promulgar WOTC para reemplazar el TJTC en 1996, el Congreso incluyó el requisito que los empleadores preseleccionen a los solicitantes de empleo antes o el mismo día en que se les haga la oferta de trabajo. Al hacerlo, el Congreso hizo énfasis que el WOTC es un subsidio diseñado para incentivar la contratación y el empleo de personas que son miembros de grupos específicos. En la página dos del Formulario 8850, hay cuatro fechas que se deben proporcionar antes de que se pueda enviar el Formulario 8850 a una SWA. Son las fechas en que el solicitante de empleo dio información, se le ofreció el trabajo, fue contratado y comenzó el trabajo. Para confirmar que el empleador preselecciona al solicitante de empleo y obtiene la información proporcionada por el solicitante de empleo sobre la base de la cual el empleador cree que el solicitante de empleo es miembro de un grupo especifico, la fecha en la que el solicitante dio información de ser miembro de un grupo específico debe ser la misma o anterior a la fecha que se le ofreció el trabajo al solicitante. Las fechas que el solicitante de empleo fue contratado y comenzó el trabajo también deben ingresarse en el Formulario 8850. El Formulario 8850, incluidas las fechas ingresadas en la página dos del Formulario 8850, debe firmarse bajo pena de perjurio y debe enviarse (o llevar el matasellos, si se envía por correo) a más tardar 28 días después de la fecha en que el solicitante de empleo comenzó el trabajo. Algunas personas tienen una Certificación condicional (Formulario DOL-ETA 9062) emitida por agencias asociadas o SWA. Los empleadores pueden comunicarse con sus SWA para obtener más información sobre las certificaciones condicionales. Si un empleador no recibe una certificación el día que la persona comienza a trabajar o antes, debe solicitar la certificación mediante el envío del Formulario 8850 a la SWA del estado en el que se encuentra su negocio (donde trabaja el empleado) dentro de los 28 días De que la persona comienza a trabajar. Los empleadores deben comunicarse con su SWA sobre preguntas específicas acerca del trámite del Formulario 8850. Limitaciones del crédito El crédito está limitado a la cantidad del impuesto por pagar sobre los ingresos del negocio o el impuesto al Seguro Social adeudado. Un negocio sujeto a impuestos puede aplicar el crédito contra su obligación tributaria sobre los ingresos del negocio. En general, los empleadores sujetos a impuestos pueden llevar el WOTC no usado del año en curso hacia atrás un año y luego hasta 20 años adelante. Para obtener más detalles, consulte las instrucciones para el Formulario 3800, Crédito general para negocios. Para las organizaciones calificadas exentas de impuestos, el crédito está limitado a la cantidad adeudada sobre el total de las nóminas y propinas del Seguro Social sujetos a impuestos informados por la organización para el período tributario sobre la nómina para el cual se reclama el crédito. Consulte "Empleadores exentos de impuestos" a continuación. Para obtener más información sobre los salarios que se pueden usar para determinar el crédito, consulte las instrucciones del Formulario 5884, Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo (en inglés)PDF, y del Formulario 5884-C, Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo para organizaciones calificadas exentas de impuestos que contratan a veteranos calificados (en inglés). Empleadores sujetos a impuestos Después de que se recibe la certificación requerida , los empleadores sujetos a impuestos reclaman el crédito como un crédito general para negocios en el Formulario 3800 contra sus impuestos sobre los ingresos, mediante la presentación de lo siguiente: Formulario 5884 (con instrucciones) (en inglés) Formulario 3800 (con instrucciones) (en inglés) La declaración del impuesto sobre el ingreso relacionada con su negocio y las instrucciones (por ejemplo, los Formularios 1040 o el Formulario 1040-SR, 1041, 1120, etcétera). Empleadores de organizaciones exentas de impuestos Las organizaciones calificadas exentas de impuestos descritas en la sección 501(c) del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés) y exentas de impuestos según la sección 501(a) del IRC, pueden reclamar el crédito por los veteranos calificados que comienzan a trabajar para la organización antes de 2026. Después de que se recibe la certificación requerida , los empleadores de organizaciones exentas de impuestos reclaman el crédito contra la parte del impuesto al Seguro Social del empleador, presentando por separado el Formulario 5884-C, Crédito por oportunidad de trabajo para las organizaciones calificadas exentas de impuestos por contratar veteranos calificados (en inglés). Cada Formulario 5884-C determina el crédito acumulado al que tiene derecho la organización para todos los períodos. La cantidad del crédito acumulativo se reduce por los créditos reclamados previamente y se incrementa por cualquier cantidad reembolsada previamente para determinar el crédito reclamado para el período tributario sobre la nómina para el cual se presenta el Formulario 5884-C. Si el crédito reembolsado para un período anterior estaba limitado por la responsabilidad tributaria del seguro social del empleador para ese período, cualquier crédito no reembolsado se transferirá e incluirá en el crédito acumulativo determinado en cualquier Formulario 5884-C posterior. Presente el Formulario 5884-C después de presentar la declaración de impuestos sobre la nómina relacionada para el período por el cual se reclama el crédito. El IRS recomienda que los empleadores calificados exentos de impuestos no reduzcan sus depósitos requeridos en anticipación a ningún crédito. El crédito no afectará la obligación tributaria sobre el Seguro Social del empleador informada en la declaración de impuestos sobre la nómina de la organización.
