独立经营的承包人的表格和相关税款

表 W-9

倘若您已确定付款对象为独立承包商，第一步是让该承包商填写表 W-9《索取纳税人识别号和实名认证》。该表格可用于索取收款人的正确姓名和纳税人识别号（TIN）。表 W-9 应当在您的文档中保存四年，以备将来工作人员或国税局提出任何问题时予以参考。

表 1099-NEC

自 2020 税务年度起，您必须使用表 1099-NEC《非雇员报酬》（英文）来申报之前在表 1099-MISC 第 7 栏中申报的非雇员报酬（NEC）款。表 1099-NEC 的申报人/发行人的单独说明可查阅表 1099-MISC 和表 1099-NEC 的说明（英文）PDF。

付款人使用表 1099-NEC 申报在交易或业务过程中向他人支付的服务费用。

倘若您向非雇员（例如分包商、律师或会计师）支付了 600 美元或以上的服务费，以支付当年提供的服务，则需要填写表 1099-NEC，并且必须在付款后的第二年 1 月 31 日前向独立承包商提供表 1099-NEC 。您还必须在 1 月 31 日前向国税局提交该表格。

还要注意，独立承包商可能有其自己的雇员，也可能雇佣其他独立承包商（分包商）。在这两种情况下，其都应当意识到对各自雇员的税务责任，包括报税与申报要求。

在某些情况下，不需要表 1099-NEC。这些例外情况在表 1099-MISC 和 1099-NEC的说明（英文）PDF中列出。

备用预扣与非税法定义居民预扣

非雇员报酬可能需要预扣。非工资预扣有两种预扣类型：

• 依照《国内税收法》（IRC）第 3406 条（备用预扣）和第 3402 条的非工资预扣。
• 依照《国内税收法》（IRC）第 1441 条对非税法定义居民预扣税款。

倘若美国人并未按要求的方式提供其纳税人识别号（TIN），或国税局向您告知收款人提供的 TIN 有误，并且收款人并未按通知中的要求证实其 TIN，您必须从向美国人支付（个人或实体）的非雇员报酬的可申报付款中扣缴 24%（备用扣缴率）。倘若要求付款人扣除备用预扣税，则必须提交表 945《预扣联邦所得税年度申报表》。关于表 945 的更多信息，详见第 307 号税务主题——备用预扣（英文）和第 15 号刊物（通告 E），雇主税务指南（英文）。

独立个人服务（税收协定中常用的术语）是由独立的非税法定义居民承包商提供的个人服务，不同于由雇员提供的服务。向这些个人支付的款项可能需要预扣 30%（非税法定义居民扣缴率），除非税收协定或法律规定更低的税率。倘若您无法确定收款人是外国人还是美国人，请推定条例要求您将收款人视为非免税美国人，并扣除备用预扣税。如果付款人需要提交 1042-S 表，则必须提交表 1042《外国人美国来源收入年度预扣税申报表》（英文）。即使未实际扣缴税款，也需要提交表 1042-S。有关向非税法定义居民付款预扣的更多信息，请参阅 NRA 预扣（英文），第 515 号刊物《非税法定义居民和外国实体预扣》（英文），和第 901 号刊物《美国税收协定》（英文）。

使用 IRIS 电子申报表 1099

税务资料申报表录入系统 (IRIS) 纳税人门户网站（英文）是一个让您免费在线以电子方式提交 1099 表格的系统。这项免费的电子报税服务安全可靠、准确无误，不需要特殊软件。这可能对目前向国税局提交纸质表 1099 的小企业特别有帮助。通过纳税人门户网站，可提交自动延期、进行更正并减少与纸质申报相关的费用。纳税人门户网站允许通过输入有关信息或上传 .csv 文件来输入数据创建表 1099。有关更多信息，请参阅第 5717 号刊物《国税局门户网站用户指南》（英文）PDF。您可以继续使用 “电子申报税务资料申报表”（FIRE）系统申报您的税务资料申报表。

使用 FIRE 进行电子申报

电子申报税务资料申报表（FIRE）（英文）系统为金融机构和其他人建立，用于提交税务资料申报表 1042-S、1098、1099、5498、8027 或 W-2G。税务资料申报表可以电子方式提交，但是，您必须拥有可按第 1220 号刊物要求的正确格式生成相关文件的软件。FIRE 不提供电子填写表单选项。

电子申报要求

修订后的法规将雇主必须提交某些税务资料申报表的门槛降至 10。例如，要求在 2024 年 1 月 1 日或之后提交的 1099 系列表格，最终法规（英文）

• 降低之前法规中规定的 250 份申报的门槛，一般要求在一个日历年内提交 10 份或更多申报表的申报人进行电子申报。

• 最终条例要求申报人将条例涵盖的几乎所有税务资料申报类型汇总，以确定申报人是否满足10 份申报表的门槛，并需要以电子方式提交其税务资料申报表。

为此目的，必须将以下税务资料申报表合在一起： 1042-S 表、1094 系列表、1095-B 表、1095-C 表、1097-BTC 表、1098 表、1098-C 表、1098-E 表、1098-Q 表、1098-T 表、1099 系列表、3921 表、3922 表、5498 系列表、8027 表、W-2G 表和 W-2 表。

如果您是提交 W-2 表（英文）（工资和税款报表）的雇主，降低的门槛（英文）也同样适用。雇主应访问社会保障局的 “商业服务在线” （英文）,了解有关以电子方式提交W-2 的更多信息。