Muchos propietarios de empresas por cuenta propia, sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y algunos fideicomisos y patrimonios pueden ser elegibles para una deducción de ingresos de negocios calificados (QBI, por sus siglas en inglés), también llamada la deducción de la Sección 199A – para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. La deducción permite a los contribuyentes elegibles deducir hasta el 20 por ciento de su QBI, más el 20 por ciento de los dividendos calificados del Fideicomiso de Inversión en Bienes Raíces (REIT, por sus siglas en inglés) y los ingresos calificados de sociedades cotizadas (PTP, por sus siglas en inglés). Los ingresos obtenidos a través de una sociedad anónima de tipo C o proporcionando servicios como empleado no son elegibles para la deducción. Para obtener más información sobre lo que califica como oficio o negocio, consulte Determinación de sus oficios o negocios calificados en las instrucciones para el Formulario 8995-A (en inglés) o el Formulario 8995 (en inglés). La deducción está disponible, independientemente de si los contribuyentes detallan las deducciones en el Anexo A o toman la deducción estándar. Los contribuyentes elegibles pueden reclamar la deducción para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y terminen el 31 de diciembre de 2025 o antes. La deducción tiene dos componentes. Componente QBI. Este componente de la deducción equivale al 20 por ciento de QBI de un negocio nacional operado como propietario único o a través de una sociedad colectiva, una sociedad anónima de tipo S, fideicomiso o patrimonio. El componente QBI está sujeto a limitaciones, dependiendo del ingreso tributable del contribuyente, que puede incluir el tipo de comercio o negocio, la cantidad de salarios W-2 pagados por el comercio o negocio calificado y la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición (UBIA, por sus siglas en inglés) de propiedad calificada en poder del comercio o negocio. También se puede reducir con la reducción del patrón si el contribuyente es un patrón de una cooperativa agrícola u hortícola. Componente REIT/PTP. Este componente de la deducción equivale al 20 por ciento de los dividendos REIT calificados y los ingresos PTP calificados. Este componente no está limitado por los salarios de W-2 o la UBIA de propiedad calificada. Dependiendo del ingreso tributable del contribuyente, la cantidad de ingreso de PTP que califica puede ser limitada dependiendo del tipo de comercio o negocio de PTP. La deducción se limita al menor del componente QBI más el componente REIT/PTP o al 20 por ciento del ingreso sujeto a impuestos del contribuyente menos la ganancia neta de capital. QBI es la cantidad neta de elementos calificados de ingresos, ganancias, deducciones y pérdidas de cualquier comercio o negocio calificado, incluidos los ingresos de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, empresas por cuenta propia y ciertos fideicomisos. En general, esto incluye, pero no se limita a, la parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, el seguro de salud para empleados por cuenta propia y las deducciones por aportes a los planes de jubilación calificados (por ejemplo, deducciones SEP, SIMPLE y del plan calificado). QBI no incluye artículos tales como: Artículos que no se incluyen adecuadamente en el ingreso tributable Elementos de inversión tales como ganancias o pérdidas de capital Los ingresos por intereses no se pueden asignar adecuadamente a un negocio o negocio Ingreso salarial Ingresos que no están efectivamente relacionados con la conducción de negocios dentro de los Estados Unidos Transacciones de productos básicos o ganancias o pérdidas en moneda extranjera Ciertos dividendos y pagos en lugar de dividendos Ingresos, pérdidas o deducciones de contratos de capital nocional Anualidades, a menos que se reciban en relación con el comercio o negocio Las cantidades recibidas como compensación razonable de una sociedad anónima de tipo S Las cantidades recibidas como pagos garantizados de una sociedad colectiva Pagos recibidos por un socio por servicios que no sean en calidad de socio REIT calificado Ingresos de PTP Únicamente para los fines de la sección 199A, existe un puerto seguro para individuos y propietarios de entidades de paso que buscan reclamar la deducción bajo la sección 199A con respecto a una empresa de alquiler de bienes raíces. Bajo el puerto seguro, una empresa de alquiler de bienes raíces será tratada como un negocio o comercio a los fines de la deducción de QBI si se cumplen ciertos criterios. Para obtener más información, en el puerto seguro, consulte la Nota de Prensa 2019-158SP. Un interés en bienes raíces de alquiler que no cumpla con los requisitos del puerto seguro todavía puede tratarse como un comercio o negocio para propósito de la deducción de QBI si, de lo contrario, es un comercio o negocio de la sección 162. Además, el alquiler o la concesión de licencias de bienes tangibles o intangibles que no alcanzan el nivel de una actividad comercial o de negocios de la sección 162 se tratan, sin embargo, como una actividad comercial o de negocios calificada a los efectos de la sección 199A si el alquiler o la concesión de licencias de propiedad es a un comercio o negocio comúnmente controlado operado por el individuo o una entidad intermediaria según lo dispuesto en Treas. Reg. §1.199A-1(b)(14). Más información: Preguntas frecuentes (en inglés) Reglamentos finales (en inglés)PDF Aviso 2018-64 (en inglés) Instrucciones para el Formulario 1040 (SP)PDF Instrucciones para el Formulario 8995-A (en inglés)PDF Instrucciones para el Formulario 8995 (en inglés)PDF Fundamentos de la reforma tributaria para la deducción de ingresos de negocios calificados (199A) (en inglés)
