IR-2024-105, 11 апреля 2024 г. ВАШИНГТОН — Налоговое управление США (IRS) завершает кампанию «Грязная дюжина» 2024 года (Английский), предупреждая налогоплательщиков о рекламе фиктивных налоговых стратегий и мошеннических оффшорных схем, направленных на снижение или полное избежание налогов. Различные мошеннические схемы, угрожающие налогоплательщикам, могут принимать различные формы, включая соглашения об использовании синдицированных природоохранных сервитутов и микрокэптивные страховые соглашения. Эти схемы могут иметь и международный аспект, например, сокрытие денег и цифровых активов на иностранных счетах или использование иностранного кэптивного страхования и мальтийских иностранных индивидуальных пенсионных счетов. «Налогоплательщикам следует опасаться всего, что направлено на полное устранение законной налоговой обязанности», сказал руководиель IRS Дэнни Верфель. «Промоутеры продолжают предлагать изощренные схемы, позволяющие снизить налоги и получить хорошую прибыль. Налогоплательщики, рассматривающие подобные схемы, должны всегда обращаться за советом к надежному специалисту по налогообложению, а не к агрессивному промоутеру, который стремится проталкивать сомнительные сделки, чтобы заработать деньги». Сегодня последний день ежегодной кампании «Грязной дюжины». Начиная с 2002 года, кампания IRS «Грязная дюжина» (Английский) обозначила 12 мошеннических схем, угрожающих налогоплательщикам, компаниям и налоговым специалистам потерей денег, кражей персональной информации и многим другим. В то время как «Грязная дюжина» не является юридическим документом или официальным руководством в сфере обеспечения правопорядка, стремления привлечь внимание к этой теме направлены на повышение информированности и защиту налогоплательщиков и налоговых специалистов от распространенных налоговых афер и махинаций. Сегодняшний заключительный выпуск серии «Грязная дюжина 2024» включает одиннадцатый и двенадцатый пункты списка: мошеннические стратегии ухода от налогов и схемы с международным аспектом. В каждом из этих списков есть несколько частей, что отражает широкий спектр махинаций и мошенничеств, с которыми могут столкнуться налогоплательщики. Несмотря на то, что IRS уделяет особое внимание 12 пунктам списка «Грязная дюжина», агентство напоминает налогоплательщикам о том, что существует еще множество пунктов, которых налогоплательщикам следует остерегаться в течение всего года, учитывая сложность налоговой системы и эволюционирующий характер этих мошенничеств. К числу мошеннических стратегий ухода от налогов относятся синдицированные сервитуты, микрокэптивное страхование Синдицированные природоохранные сервитуты Природоохранный сервитут - это ограничение на использование земельного участка. Как правило, налогоплательщики могут заявить вычет на благотворительные взносы в размере справедливой рыночной стоимости природоохранного сервитута, переданного благотворительной организации, если передача соответствует требованиям раздела 170 Налогового кодекса. В случае недобросовестного использования промоутеры осуществляют сделки по сервитутам, цель которых состоит в том, чтобы дать инвестору возможность получить вычеты по благотворительным взносам и соответствующую экономию на налогах, которая значительно превышает сумму, вложенную инвестором. Эти злоупотребления, приносящие промоутерам высокие гонорары, представляют собой попытку обмануть налоговую систему с помощью сильно завышенных налоговых вычетов. В рамках недавнего законодательства Конгресс внес поправки в раздел 170, чтобы ограничить некоторые недобросовестные сделки по сервитутам. Налоговое управление стремится обеспечить соблюдение закона о вычетах по сервитутам в соответствии с поправками и будет продолжать следить за сделками, которые «слишком хороши, чтобы быть правдой». Механизмы микрострахования Микрокэптив, также называемая малым кэптивом - это страховая компания, владельцы которой решили облагать налогом только инвестиционный доход кэптивы. Злоупотребления микрокэптивами связаны со схемами, которые не имеют многих признаков законного страхования. Такие структуры часто включают в себя неправдоподобные риски, несоответствие реальным потребностям бизнеса, а во многих случаях - ненужное дублирование коммерческих страховых полисов налогоплательщика. Кроме того, выплачиваемые по таким схемам суммы выплат часто являются чрезмерными и отражают неарбитражное ценообразование. Неправомерные микрокэптивные сделки по-прежнему являются приоритетным направлением правоприменительной практики IRS. Агентство выиграло все дела по микрокэптивам, рассмотренные Налоговым судом и Апелляционным судом по существу с 2017 года. Схемы, включающие международные элементы, включают мальтийские пенсионные соглашения, цифровые активы Закон о налоговой отчетности по зарубежным счетам (FATCA) играет ключевую роль в борьбе с уклонением от уплаты налогов лиц, имеющих счета в США, и других оффшорных финансовых активов. Согласно этому закону, большинство американских налогоплательщиков, имеющих финансовые активы за пределами Соединенных Штатов, должны сообщать об этих активах в IRS. Кроме того, некоторые иностранные финансовые учреждения должны отчитываться непосредственно перед IRS о финансовых счетах, находящихся у налогоплательщиков США. К таким учреждениям относятся не только банки, но и другие финансовые учреждения, такие как инвестиционные организации, брокеры и некоторые страховые компании. За непредставление отчетности предусмотрены штрафы. Недобросовестные промоутеры продолжают привлекать американских граждан к размещению своих активов на оффшорных счетах и в оффшорных структурах, утверждая, что они недосягаемы для IRS. Эти утверждения не соответствуют действительности. IRS может выявлять и отслеживать анонимные операции по иностранным финансовым счетам. Многие из этих схем продвигаются и рекламируются в Интернете, но все эти схемы имеют одну общую черту - они обещают налоговые сбережения, которые «слишком хороши, чтобы быть правдой», и, вероятно, причинят юридический ущерб налогоплательщикам, которые их используют. Злоупотребление налоговым соглашением с мальтийскими индивидуальными пенсионными программами Эта схема включает граждан США или резидентов, пытающихся избежать налога США, внося свой вклад в пенсионное обеспечение иностранных физических лиц на Мальте или в другой стране. В этих странах допускается внесение взносов в иной форме, чем наличные, и не ограничивается взносов в зависимости от трудоустройства или самозанятости. Неправомерно утверждая это в качестве «пенсионного фонда» для целей налогового соглашения США, налогоплательщик США неправомерно требует освобождения от подоходного налога США на прибыль и доходов, полученных в рамках и распределяемых из иностранной индивидуальной пенсионной системы. Цифровые ресурсы Цифровой актив - это цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенной, распределенной бухгалтерской книге или любой другой подобной технологии. К распространенным цифровым активам относятся: Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта. Стабильные монеты или Стейблкоины. Невзаимозаменяемые токены (NFT). Недобросовестные промоутеры часто рекомендуют цифровые активы как неотслеживаемые и необнаруживаемые IRS. Однако истина заключается в том, что IRS может выявлять и отслеживать анонимные сделки с цифровыми активами по всему миру. Для целей федерального налога цифровые активы рассматриваются как собственность. Общие принципы налогообложения, применимые к сделкам с имуществом, применяются к сделкам с использованием цифровых активов. Отчетность о доходах от цифровых активов Сделки с цифровыми активами, как правило, подлежат отражению в федеральной налоговой декларации. Например, инвестор, владевший цифровым активом в качестве капитального актива и продавший, обменявший или передавший его в течение 2023 года, должен использовать Форму 8949 «Продажи и прочее использование капитальными активами»(Английский), чтобы определить прибыль или убыток от их капитала по сделке, а затем сообщить об этом в Приложении D (Форма 1040), «Прибыли и убытки от капитала»(Английский). Налогоплательщик, который передал цифровой актив в дар, может оказаться обязанным подать Форму 709 «О дарении и передаче через поколения» (Английский). Если работник получал заработную плату с помощью цифровых средств, он должен сообщать о стоимости полученных средств в качестве заработной платы. Аналогичным образом, если они работали в качестве независимого подрядчика и получали плату в виде цифровых активов, они должны сообщать об этом доходе в Приложении C (Форма 1040), «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальный предприниматель)». Приложение C также используется любым лицом, которое продавало, обменивало или передавало цифровые активы клиентам в связи с торговлей или бизнесом. Следить за соблюдением требований В случае необходимости IRS будет оспаривать предполагаемые налоговые вычеты по сделкам из сегодняшней «грязной дюжине» и другим сомнительным схемам и при необходимости налагать штрафы. Отдел уголовных расследований IRS продолжает поиск организаторов и участников подобных схем. Напомним, что налогоплательщики должны: Дважды подумать, прежде чем включать подобные сомнительные схемы в свою налоговую декларацию, поскольку они несут ответственность за то, что в ней указано после подписания. Полагаться на надежного налогового специалиста, которого они знают и которому доверяют. IRS сохраняет бдительность Независимо от того, где они осуществляются - в оффшорах или в США, неправомерные сделки и схемы остаются приоритетными для IRS. IRS постоянно следит за организаторами и участниками подобных схем и, при необходимости, оспаривает их и налагает штрафы. IRS продолжает повышать эффективность расследований и правоприменительной деятельности в этих областях, используя новые и развивающиеся инструменты анализа данных и улучшенное сопоставление документов. Сообщайте о мошенничестве В рамках программы «Грязная дюжина» IRS призывает всех сообщать о лицах, предлагающих сомнительные и противозаконные налоговые разработки, а также о налоговых специалистах, намеренно подающих сомнительные налоговые декларации. Чтобы сообщить о сомнительной налоговой разработке или о недобросовестном налоговом специалисте, используйте Интернет-Форму 14242 «Сообщайте о своих подозрениях относительно нечистоплотных схем и налоговых специалистов» (Английский) или отправьте заполненную Форму 14242 (Английский)PDF и любые сопутствующие документы по адресу или по факсу, указанным ниже. Адрес: Internal Revenue Service Lead DevelopmentCenterStop MS5040 24000 Avila RoadLaguna Niguel, California 92677 3405 Факс: 877-477-9135 Налогоплательщики и налоговые специалисты также могут направить необходимую информацию в Отдел по работе с информаторами (Английский) для возможного денежного вознаграждения. Для дополнительной информации см. раздел «Незаконные налоговые схемы и недобросовестные налоговые специалисты».
