Con el fin de desalentar la utilización de fondos de jubilación para propósitos que no sean la jubilación normal, la ley exige un impuesto adicional del 10% sobre ciertas distribuciones prematuras de ciertos planes de jubilación. El impuesto adicional equivale al 10% de la parte de la distribución que es incluible en el ingreso bruto. Por lo general, las distribuciones prematuras son aquellas que usted recibe de un plan de jubilación calificado o contrato de anualidad diferida antes de cumplir los 59 años y medio de edad. El término plan de jubilación calificado significa: Un plan calificado para empleados conforme a la sección 401(a), tal como un plan 401(k) Un plan calificado de anualidades para empleados conforme a la sección 403(a) Un plan de anualidades con protección tributaria conforme a la sección 403(b) para empleados de escuelas públicas u organizaciones exentas de impuestos o Una cuenta personal para la jubilación conforme a la sección 408(a) o una anualidad personal para la jubilación conforme a la sección 408(b) (IRA). En general, un plan gubernamental estatal o local de compensación diferida que reúne los requisitos conforme a la sección 457, no se considera como un plan para la jubilación calificado y toda distribución de dicho plan no está sujeta al impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Sin embargo, toda distribución atribuible a las cantidades recibidas por el plan 457 en transferencia directa o reinversión, de uno de los planes de jubilación calificados anteriormente indicados, estaría sujeta al impuesto adicional del 10%. Excepciones al impuesto adicional del 10% Las distribuciones que no son tributables, tales como aquellas que usted reinvierte en otro plan de jubilación calificado, no están sujetas a este impuesto adicional del 10%. Para más información sobre las reinversiones, consulte el Tema 413 y visite ¿Debo informar la transferencia o reinversión de un IRA o plan de jubilación en mi declaración de impuestos? (en inglés). Existen ciertas excepciones al impuesto adicional del 10%. Las excepciones a continuación son aplicables a las distribuciones de un plan calificado que no sea un IRA. Distribuciones realizadas como parte de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales a lo largo de su expectativa de vida o las expectativas de vida de usted y su beneficiario designado. Si estas distribuciones provienen de un plan calificado que no sea un IRA, usted tiene que dejar de trabajar con este empleador antes de que comiencen los pagos para que se aplique esta excepción. Distribuciones realizadas porque usted está incapacitado total y permanentemente. Distribuciones que se le hacen porque tiene una enfermedad terminal. Distribuciones realizadas a su beneficiario o caudal hereditario a partir de su fallecimiento. Distribuciones que se le hicieron después de dejar el servicio con su empleador al cumplir 55 años de edad. Distribuciones realizadas a un empleado de seguridad pública calificado de un plan gubernamental (en el sentido de la sección 414 (d)) siempre que el empleado de seguridad pública calificado se haya separado del servicio durante o después del año en que cumplió 50 años de edad o 25 años de servicio en virtud del plan, lo que ocurra primero. Distribuciones realizadas a partir de un plan descrito en las cláusulas (iii), (iv) o (vi) de la sección 402 (c)(8)(B) a un empleado que presta servicios de extinción de incendios y que se separó del servicio el año en que cumplió 50 años de edad o 25 años de servicio o después, lo que ocurra primero. Distribuciones realizadas a un beneficiario alternativo que sea el cónyuge o excónyuge del participante en virtud de una orden calificada de relaciones domésticas. Distribuciones en la medida que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 7.5% de su ingreso bruto ajustado independientemente de si usted detalla sus deducciones para el año. Para obtener más información acerca de los gastos médicos, consulte el Tema 502. De un plan empresarial en virtud de una elección escrita que establece un calendario específico para la distribución de todos sus intereses si, a partir del 1 de marzo de 1986, se había separado del servicio y había empezado a recibir pagos en virtud de la elección. Distribuciones de dividendos de planes de propiedad de acciones por empleados. Distribuciones realizadas debido a un embargo del plan por el IRS conforme a la sección 6331. Distribuciones que sean realizadas a personal de reserva militar calificado. Por lo general, éstas son distribuciones realizadas a personas llamadas a prestar servicio activo durante al menos 180 días después del 11 de septiembre de 2001. Pagos de anualidades de jubilación escalonados realizados a los empleados federales (consulte la Publicación 721 (en inglés) para obtener más información sobre el programa de jubilación gradual). Distribuciones de hasta $5,000 realizadas a usted de un plan de aportaciones definidas si la distribución es una distribución calificada por nacimiento o adopción. Distribuciones que están exentas del impuesto adicional sobre los ingresos debido a legislación federal relacionada con ciertas emergencias y desastres. Para obtener más información, consulte la Publicación 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en inglés) y las Instrucciones para el Formulario 5329 (en inglés)PDF. Consulte el Tema 557 para obtener información sobre el impuesto a distribuciones prematuras de las cuentas IRA. Declaración del impuesto adicional del 10% Declare el impuesto adicional del 10% en el Anexo 2 (Formulario 1040(SP)), Impuestos AdicionalesPDF y adjunte a su Formulario 1040(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales o el Formulario 1040-SR(SP), Declaración de impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 años de Edad o Más. También, tiene que presentar el Formulario 5329, Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios (en inglés), si: Su distribución está sujeta al impuesto y el código de distribución 1 no aparece en la casilla correspondiente del Formulario 1099-R, Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. (en inglés) o Una de las excepciones es aplicable pero la casilla titulada "Distribution Code(s)" (código(s) de distribución) no muestra un código de distribución 2, 3 o 4. Por otra parte, no necesita presentar el Formulario 5329 si su distribución está sujeta al impuesto adicional del 10% y un código de distribución 1 aparece en la casilla apropiada. En este caso, anote el impuesto adicional del 10% en la línea 8 del Anexo 2 (Formulario 1040(SP) PDF y marque la casilla para indicar que no está obligado a presentar el Formulario 5329. Retención de impuestos e impuestos estimados Las distribuciones de un plan de jubilación calificado están sujetas a la retención del impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, si su distribución está sujeta al impuesto adicional del 10%, su retención del impuesto posiblemente no sea suficiente. Es posible que tenga que hacer pagos de impuestos estimados (en inglés). Para obtener más información acerca de la retención y los pagos de impuestos estimados, consulte la Publicación 505, Retención de impuestos e impuesto estimado (en inglés).
