Número de Seguro Social (SSN).

Por lo general, use su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) como su TIN. Tiene que anotar este número en cada una de sus declaraciones de impuestos sobre los ingresos individuales, como el Formulario 1040 y sus anexos.

Para solicitar un SSN, use el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social. Este formulario está disponible en las oficinas de la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés), o llamando al 800-772-1213. También está disponible en el sitio web de la SSA en SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf.

Número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN).

El IRS emitirá un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) si usted es un extranjero no residente o un extranjero residente y no tiene ni reúne los requisitos para obtener un SSN. El ITIN vencerá para cualquier contribuyente que no presente una declaración federal de impuestos sobre los ingresos federales (o que no esté incluido como dependiente en la declaración de otro contribuyente) durante 3 años consecutivos. Por lo general, si necesita obtener un ITIN, tiene que adjuntar el Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos, con su declaración de impuestos firmada, original y completada y cualquier otra documentación requerida y enviarlos por correo a la dirección en las Instrucciones para el Formulario W-7. Las excepciones se cubren en detalle en las instrucciones del Formulario W-7. Si tiene que incluir el SSN de otra persona en su declaración pero esa persona no tiene ni puede obtener un SSN, anote el ITIN de esa persona. La solicitud también está disponible en español. El formulario está disponible en IRS.gov/FormW7SP.

.Un ITIN se utiliza sólo para propósitos tributarios. No le otorga al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia su clasificación de empleo o de inmigración..

Número de identificación del empleador (EIN).

Tiene que también tener un número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés) para usar como número de identificación del contribuyente si realiza cualquiera de las siguientes actividades:

Si tiene que tener un EIN, inclúyalo con su SSN en su Anexo C como se indica.

Puede solicitar un EIN:

EIN nuevo.

Es posible que tenga que obtener un EIN nuevo si cambia la forma de su negocio o si hay un cambio de propietarios del negocio. Para más información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding your EIN (Número de identificación del empleador: Información para entender su EIN).

Si necesita números de identificación de otras personas.

Al operar su negocio, probablemente tenga que efectuar ciertos pagos que tiene que declarar en las declaraciones informativas. Estos pagos se explican bajo Declaraciones Informativas, más adelante en este capítulo. Usted tiene que entregar al beneficiario de estos pagos (la persona a quien se le remite un pago) una declaración escrita que muestre la cantidad total pagada durante el año. Tiene que incluir el número de identificación del beneficiario, así como el suyo, en las declaraciones de impuestos (o informativas) y en las declaraciones escritas.

Empleado.

Si tiene empleados, tiene que obtener un SSN de cada uno de ellos. Registre el nombre y el SSN de cada empleado exactamente como aparecen en la tarjeta de Seguro Social del empleado. Si el nombre que muestra la tarjeta para ese empleado es incorrecto, el empleado deberá solicitar una tarjeta nueva de la Administración del Seguro Social (SSA). Esto podría suceder si el empleado cambió de nombre debido a un matrimonio o un divorcio.

Cada empleado completa un Formulario W-4, Certificado de Retenciones del Empleado, de manera que pueda retenerse de su paga la cantidad correcta de impuestos federales sobre los ingresos.

Si su empleado no tiene un SSN, deberá presentar un Formulario SS-5-SP ante la SSA.

Otro beneficiario.

Si efectúa pagos a una persona que no es empleado suyo y tiene que declarar los pagos en una declaración informativa, obtenga el SSN de la persona. Si tiene que declarar los pagos hechos a una organización, como a una sociedad anónima o sociedad colectiva, tiene que obtener el EIN de la misma.

Para obtener el SSN o el EIN del beneficiario, use el Formulario W-9, Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente.

Un beneficiario que no le provea un número de identificación podría quedar sujeto a la retención adicional de impuestos. Para información sobre la retención adicional de impuestos, vea las Instrucciones para el Solicitante del Formulario W-9 y las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas).

Cobertura del Seguro Social.

Los beneficios del Seguro Social están disponibles para las personas que trabajan por cuenta propia de la misma manera que para las personas que devengan salarios o sueldos. Sus pagos de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia aportan a su cobertura bajo el sistema del Seguro Social. La cobertura del Seguro Social le provee beneficios de jubilación, beneficios por incapacidad, beneficios a sobrevivientes y beneficios de seguro hospitalario (Medicare).

Cómo inscribirse en el Seguro Social.

Tiene que estar inscrito (asegurado) en el Seguro Social antes de poder comenzar a recibir beneficios del Seguro Social. Estará asegurado si ha acumulado el número requerido de créditos (denominados también trimestres de cobertura), explicado a continuación.

Cómo acumular créditos en 2023 y 2024.

En 2023, recibió un crédito, hasta un máximo de cuatro créditos, por cada $1,640 ($1,730 en 2024) de ingresos sujetos al pago del impuesto del Seguro Social. Por lo tanto, en 2023, si tuvo $6,560 en ingresos (del trabajo por cuenta propia y salarios) que estuvieron sujetos al pago del impuesto del Seguro Social, usted recibió cuatro créditos ($6,560 ÷ $1,640).

Para una explicación del número de créditos que tiene que tener para estar asegurado y los beneficios disponibles para usted y su familia bajo el programa del Seguro Social, consulte su oficina más cercana de la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés).

.Hacer declaraciones falsas para obtener o aumentar los beneficios del Seguro Social podría resultar en que esté sujeto a penalidades..

Plazo límite de la Administración del Seguro Social (SSA) para declarar los ingresos del trabajo por cuenta propia.

Por lo general, la SSA le otorgará crédito únicamente por los ingresos del trabajo por cuenta propia declarados en una declaración de impuestos presentada dentro de un plazo de 3 años, 3 meses y 15 días después del año tributario en el que devengó los ingresos. Si presenta su declaración de impuestos o declara un cambio en sus ingresos del trabajo por cuenta propia después de transcurrido este plazo, la SSA podría enmendar sus expedientes, pero únicamente para eliminar o reducir la cantidad. La SSA no enmendará sus expedientes para aumentar su cantidad de ingresos del trabajo por cuenta propia.

¿Quién tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia?

Usted tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y presentar el Anexo SE (Formulario 1040) si aplica cualquiera de las siguientes condiciones:

Tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

La tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos netos es 15.3% (12.4% del impuesto del Seguro Social más 2.9% del impuesto del Medicare).

Cantidad máxima de ingresos sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

Sólo los primeros $160,200 de la combinación de sus salarios, propinas e ingresos netos en 2023 están sujetos al pago de cualquier combinación del 12.4% de la porción del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el impuesto del Seguro Social o el impuesto de nivel 1 de jubilación para empleados ferroviarios.

Todos sus salarios, propinas e ingresos netos combinados en 2023 están sujetos a cualquier combinación del 2.9% de la porción del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el impuesto del Seguro Social o el impuesto de nivel 1 de jubilación para empleados ferroviarios.

Si sus salarios y propinas están sujetos al impuesto del Seguro Social o el impuesto de nivel 1 de jubilación para empleados ferroviarios, o ambos, y suman por lo menos $160,200, no pague el 12.4% de la porción del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre ninguno de sus ingresos netos. No obstante, tiene que pagar el 2.9% de la porción del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre todos sus ingresos netos.

Impuesto Adicional del Medicare.

Es posible que se le aplique un Impuesto Adicional del Medicare del 0.9% si sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia superan una de las siguientes cantidades límite (según su estado civil para efectos de la declaración):

Si tiene tanto salarios como ingresos del trabajo por cuenta propia, la cantidad límite para aplicar el Impuesto Adicional del Medicare sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia se reduce (pero no por debajo de cero) por la cantidad de los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Use el Formulario 8959, Additional Medicare Tax (Impuesto Adicional del Medicare), para calcular este impuesto.

Información adicional.

Para información sobre los métodos para calcular los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, vea el capítulo 10.

Formulario 720.

Los impuestos sobre artículos de uso y consumo que se declaran en el Formulario 720, Quarterly Federal Excise Tax Return (Declaración federal trimestral de impuestos sobre artículos de uso y consumo), consisten de varias categorías amplias de impuestos, incluyendo los siguientes:

Formulario 2290.

Existe un impuesto federal por el uso de ciertos camiones, camiones tractores y autobuses sobre las carreteras públicas. El impuesto aplica a vehículos que tienen un peso bruto tributable de 55,000 libras o más. Declare el impuesto en el Formulario 2290, Declaración del Impuesto sobre el Uso de Vehículos Pesados en las Carreteras. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 2290.

Depósito de impuestos de uso y consumo.

Si tiene que presentar una declaración trimestral de impuestos sobre artículos de uso y consumo en el Formulario 720, es posible que tenga que depositar sus impuestos sobre artículos de uso y consumo antes de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Para ver los detalles sobre cómo depositar los impuestos sobre artículos de uso y consumo, vea las Instrucciones para el Formulario 720.

Formulario 1099-MISC.

Use el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Information (Información miscelánea), para declarar ciertos pagos que haga en su negocio. Estos pagos incluyen las siguientes partidas:

También utilizará el Formulario 1099-MISC para declarar sus ventas de $5,000 o más en productos de consumo a una persona que volverá a venderlos en cualquier otro lugar que no sea un establecimiento permanente de venta al por menor.

Formulario 1099-NEC.

Presente el Formulario 1099-NEC, Nonemployee Compensation (Remuneración para personas que no son empleados), por cada persona en el curso de su negocio a quien haya pagado al menos $600 durante el año en:

También tiene que presentar el Formulario 1099-NEC por cada persona a la que le haya retenido algún impuesto federal sobre los ingresos (declarado en la casilla 4) según las reglas de retención adicional de impuestos independientemente de la cantidad del pago.

Formulario W-2.

Tiene que presentar el Formulario W-2 para declarar los pagos hechos a sus empleados, tales como salarios, propinas y otros tipos de compensación; y retenciones de impuestos sobre los ingresos e impuestos del Seguro Social y del Medicare. Puede presentar el Formulario W-2 en línea. Para más información acerca del Formulario W-2, vea las General Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3).

Multas.

La ley establece las siguientes multas si no presenta el (los) Formulario(s) 1099-MISC, el (los) Formulario(s) 1099-NEC o el (los) Formulario(s) W-2 o si no declara la información de la manera correcta. Para más información, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas).

Exención de multas.

No se aplicarán estas multas si puede demostrar que la falta se debió a una causa razonable y no a negligencia intencional.

Además, no hay multa por falta de incluir toda la información necesaria, ni por incluir información incorrecta, en una cantidad de minimis (pequeña) de declaraciones informativas si corrige los errores a más tardar el 1 de agosto del año en que vence el plazo para presentar las declaraciones. (Una cantidad de minimis de declaraciones es la mayor entre 10 o ½ (la mitad) del 1% del número total de declaraciones que se requiera que presente para el año).

Formulario 8300.

Tiene que presentar el Formulario 8300, Informe de Pagos en Efectivo en Exceso de $10,000 Recibidos en una Ocupación o Negocio, si recibe más de $10,000 en efectivo en una sola transacción, o en dos o más transacciones de negocios relacionadas. Efectivo incluye moneda y divisas de los EE. UU. y extranjeras. También incluye ciertos instrumentos monetarios, como cheques de caja y de viajero, así como giros. El efectivo no incluye cheques girados de la cuenta personal de un individuo (cheques personales). Para más información, vea la Publicación 1544, Informe de Pagos en Efectivo en Exceso de $10,000.

Multas.

Existen multas civiles y penales, incluyendo hasta 5 años de encarcelamiento, por no presentar el Formulario 8300, presentar (o hacer que se presente) un Formulario 8300 falso o fraudulento o por estructurar una transacción a modo de evadir los requisitos de presentación de informes.

Año tributario natural.

Un año tributario natural consiste de 12 meses consecutivos que comienzan el 1 de enero y que terminan del 31 de diciembre.

Usted tiene que adoptar el año tributario natural si aplica cualquiera de las siguientes condiciones:

Si usted presentó su primera declaración de impuestos sobre los ingresos utilizando el año tributario natural y más adelante abre un negocio como dueño único, tiene que continuar utilizando el año tributario natural, a menos que reciba aprobación del IRS para cambiarlo o que de otro modo se le permita hacer el cambio sin la aprobación del IRS. Para más información, vea Cambio de año tributario, más adelante.

Si adopta el año tributario natural, tiene que mantener sus libros y registros, y declarar sus ingresos y gastos para el período del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

Año tributario fiscal.

Un año tributario fiscal consiste en un período de 12 meses consecutivos que concluye el último día de cualquier mes, excepto diciembre. Un año tributario de 52 o 53 semanas es un año tributario fiscal que varía de 52 a 53 semanas pero no tiene que concluir el último día de un mes.

Si adopta un año tributario fiscal, tiene que mantener sus libros y registros, y declarar sus ingresos y gastos utilizando el mismo año tributario.

Para más información sobre años tributarios fiscales, incluyendo un año fiscal de 52 o 53 semanas, vea la Publicación 538.

Cambio de año tributario.

Por lo general, tiene que presentar el Formulario 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year (Solicitud para adoptar, cambiar o retener un año tributario), para solicitar aprobación del IRS para cambiar su año tributario. Vea las Instrucciones para el Formulario 1128 para ver las excepciones. Si califica para solicitar aprobación automática, no tendrá que pagar una cuota de usuario. Si no califica para la aprobación automática, tiene que solicitar una decisión. Vea las Instrucciones para el Formulario 1128 para información sobre las cuotas de usuario si solicita una decisión.

Tipo de métodos.

Por lo general, puede usar cualquiera de los siguientes métodos de contabilidad:

Partidas de negocios y personales.

Puede contabilizar partidas de negocios y personales mediante métodos de contabilidad distintos. Por ejemplo, puede calcular sus ingresos del negocio con un método a base de lo devengado, aunque use el método a base de efectivo para calcular las partidas personales.

Dos o más negocios.

Si tiene dos o más negocios separados y distintos, puede usar métodos de contabilidad diferentes para cada uno, siempre y cuando el método refleje claramente los ingresos de cada negocio. Se consideran separados y distintos únicamente si usted mantiene libros y registros totalmente separados para cada negocio.

Intercambios no tributables.

Ciertos intercambios de propiedad no son tributables. Eso significa que no se reconoce ninguna ganancia obtenida del intercambio y usted no puede deducir ninguna pérdida. Su ganancia o pérdida no se reconocerá hasta que venda o de otro modo enajene la propiedad que reciba.

Intercambios de bienes del mismo tipo.

Un intercambio de bienes del mismo tipo es el intercambio de un tipo de propiedad por otra del mismo tipo. Es el tipo más común de intercambio no tributable. Para poder constituir un intercambio de bienes del mismo tipo, tanto la propiedad cedida como la propiedad recibida tienen que ser ambos (a) bienes inmuebles y (b) propiedad comercial o de inversión.

Declare intercambios de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo). Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea el capítulo 1 de la Publicación 544.

Ventas a plazos.

Una venta a plazos es la venta de bienes en la que usted recibe por lo menos un pago después de pasado el año tributario en el que se realizó la venta. Si provee financiamiento al comprador de su propiedad, en lugar de que el comprador obtenga un préstamo o una hipoteca de un tercero, es probable que haya realizado una venta a plazos.

Para más información acerca de las ventas a plazos, vea la Publicación 537.

Venta de un negocio.

Generalmente, la venta de un negocio no es la venta de un solo bien. En vez de eso, se venden todos los bienes del negocio. Por lo general, cuando esto ocurre, cada bien se trata como si se vendiera por separado para fines de determinar cómo tratar la ganancia o la pérdida.

Tanto el comprador como el vendedor involucrados en la venta del negocio tienen que declarar al IRS la asignación del precio de venta entre los bienes del negocio. Use el Formulario 8594, Asset Acquisition Statement Under Section 1060 (Declaración de adquisición de activos conforme a la sección 1060), para proveer esta información. Tanto el comprador como el vendedor deberán adjuntar el Formulario 8594 a sus respectivas declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos del año en el que ocurrió la venta.

Para más información sobre la venta de un negocio, vea la Publicación 544.

Base.

El costo o el precio de compra de la propiedad constituye usualmente su base para calcular la ganancia o la pérdida de su venta u otro tipo de enajenación. Sin embargo, si adquirió la propiedad como un regalo, una herencia o de algún otro modo que no fuera comprándola, tiene que usar una base distinta a su costo. Para más información sobre la base, vea la Publicación 551, Basis of Assets (Base de activos).

Base ajustada.

La base ajustada de una propiedad es generalmente su costo original u otra base, más ciertas adiciones y menos ciertas deducciones, tales como la depreciación y las pérdidas por hechos fortuitos. Al determinar la ganancia o la pérdida, los costos de traspasar la propiedad a un nuevo dueño, tales como los gastos de venta, se suman a la base ajustada de la propiedad.

Cantidad realizada.

Por lo general, la cantidad realizada de una enajenación es la cantidad total de dinero que recibe más el valor justo de mercado de todos los bienes o servicios que recibe. La cantidad que recibe también incluye cualquiera de sus obligaciones que fueron asumidas por el comprador, así como cualesquier obligaciones a las que esté sujeta la propiedad que traspasó, como impuestos sobre bienes inmuebles o una hipoteca.

Valor justo de mercado.

El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio que tendrían los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno haya sido forzado a comprar o vender y ambos hayan tenido conocimiento razonable de todo hecho pertinente.

Cantidad reconocida.

Su ganancia o pérdida obtenida de la enajenación de bienes por lo general constituye una ganancia o pérdida reconocida para fines tributarios. Las ganancias reconocidas tienen que incluirse en los ingresos brutos. Las pérdidas reconocidas son deducibles de los ingresos brutos. Sin embargo, una ganancia o una pérdida que se obtiene de ciertos tipos de intercambios de bienes no se reconoce. Vea Intercambios no tributables, anteriormente. Además, no puede deducir una pérdida de la enajenación de bienes tenidos para uso personal.

Enajenaciones de propiedad comercial y bienes depreciables.

Use el Formulario 4797. Si tiene una ganancia tributable, es posible que también tenga que usar el Anexo D (Formulario 1040).

Intercambios de bienes del mismo tipo.

Use el Formulario 8824. Es posible que también tenga que usar el Formulario 4797 y el Anexo D (Formulario 1040).

Ventas a plazos.

Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos). Es posible que también tenga que usar el Formulario 4797 y el Anexo D (Formulario 1040).

Hechos fortuitos y robos.

Use el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos). Es posible que también tenga que usar el Formulario 4797.

Propiedad expropiada.

Use el Formulario 4797. Es posible que también tenga que usar el Anexo D (Formulario 1040).

Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo (Formulario 8911).

Este crédito aplica al costo de cualquier propiedad calificada de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo. Para más información, vea el Formulario 8911.

Créditos por combustibles de biodiésel, diésel renovable y combustible de aviación sostenible (Formulario 8864).

Para más información, vea el Formulario 8864.

Crédito por producción de biocombustibles (Formulario 6478).

Para más información, vea el Formulario 6478.

Crédito por captura de óxido de carbono (Formulario 8933).

Este crédito es por óxido de carbono capturado en una instalación calificada y desechado en un almacén geológico seguro o utilizado en un proyecto calificado de recuperación optimizada de petróleo o gas natural. Para más información, vea el Formulario 8933.

Crédito por impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador sobre ciertas propinas del empleado (Formulario 8846).

Por lo general, este crédito equivale a la porción suya (del empleador) de los impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados sobre propinas recibidas por empleados de su establecimiento de comida y bebida donde se acostumbra a dar propinas. El crédito aplica independientemente de si la comida se consume dentro o fuera de su establecimiento comercial. Para más información, vea el Formulario 8846.

Crédito por pagos de salarios diferenciales del empleador (Formulario 8932).

Este crédito provee a los negocios un incentivo para continuar pagando el salario de un empleado que está prestando servicio activo en las fuerzas uniformadas (Fuerzas Armadas) de los Estados Unidos por un período de más de 30 días. Para más información, vea el Formulario 8932.

Crédito por instalaciones y servicios de cuidado infantil proporcionados por el empleador (Formulario 8882).

Este crédito aplica a los gastos calificados que usted pagó por el cuidado infantil para los hijos de empleados y los gastos calificados que pagó por recursos y servicios de referido para cuidado infantil. Para más información, vea el Formulario 8882.

Crédito por aumentar las actividades investigativas (Formulario 6765).

Este crédito fue diseñado para motivar a los negocios a aumentar las cantidades que invierten en actividades de investigación y experimentación, incluyendo la investigación de fuentes de energía. Para más información, vea el Formulario 6765.

Crédito por primas de seguro de salud de pequeños empleadores (Formulario 8941).

Este crédito aplica al costo de cierta cobertura de seguro de salud que usted proporciona a ciertos empleados. Para más información, vea el Formulario 8941.

Crédito por los costos de inicio de planes de pensión patrocinados por pequeños empleadores , autoinscripción y participación de cónyuges de militares (Formulario 8881).

Este crédito aplica a los costos de inicio de un plan de pensión para un nuevo plan calificado de beneficios definidos o aportaciones definidas (incluyendo un plan conforme a la sección 401(k)), un plan SIMPLE o un plan de pensión simplificada para empleados (SEP, por sus siglas en inglés). Para más información, vea la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios).

Crédito por acceso para personas incapacitadas (Formulario 8826).

Éste es un crédito tributario no reembolsable para un pequeño negocio que reúne los requisitos y que paga o incurre en gastos para proveer acceso a personas incapacitadas. Tiene que pagar o incurrir en los gastos para permitir que su negocio cumpla con la Americans with Disabilities Act of 1990 (Ley sobre Estadounidenses con Discapacidades de 1990 o ADA, por sus siglas en inglés). Para más información, vea el Formulario 8826.

Crédito por licores destilados (Formulario 8906).

Este crédito está disponible para los destiladores e importadores de licores destilados, así como para los mayoristas de licores destilados que reúnen los requisitos. Para más información, vea el Formulario 8906.

Crédito del empleador por licencia familiar y por enfermedad pagada (Formulario 8994).

Este crédito aplica a los salarios pagados a los empleados calificados mientras están en licencia familiar y por enfermedad, sujeto a ciertas condiciones. Para más información, vea el Formulario 8994.

Crédito por empleo en zona de empoderamiento (Formulario 8844).

Es posible que califique para recibir este crédito si tiene empleados y opera un negocio en una zona de empoderamiento para la cual está disponible el crédito. Para más información, vea el Formulario 8844.

Crédito por la construcción de nuevas viviendas con eficiencia energética (Formulario 8908).

Este crédito está disponible para los contratistas que reúnen los requisitos y que construyen ciertas viviendas que se venden para su uso como una residencia. Para más información, vea el Formulario 8908.

Crédito por inversión (Formulario 3468).

El crédito por inversión es el total de los varios créditos. Para más información, vea el Formulario 3468.

Crédito por producción de combustible diésel de bajo contenido de azufre (Formulario 8896).

Para más información, vea el Formulario 8896.

Crédito por vivienda para personas de bajos ingresos (Formulario 8586).

Por lo general, este crédito aplica a cada edificio calificado para personas de bajos ingresos puesto en uso después de 1986. Para más información, vea el Formulario 8586.

Crédito por mercados nuevos (Formulario 8874).

Este crédito es por inversiones en acciones (inversiones de capital) calificadas en entidades de desarrollo comunitario calificadas. Para más información, vea el Formulario 8874.

Crédito por medicamentos huérfanos (Formulario 8820).

Este crédito aplica a los gastos calificados en los que se incurre en las pruebas de ciertos medicamentos para enfermedades y condiciones poco comunes. Para más información, vea el Formulario 8820.

Crédito por vehículos limpios (Formulario 8936).

Estos créditos son por ciertos vehículos limpios puestos en servicio durante el año tributario. Para más información, vea el Formulario 8936.

Crédito por mantenimiento de vías de ferrocarril calificadas (Formulario 8900).

Este crédito aplica a los gastos por mantenimiento de vías de ferrocarril calificadas pagados o incurridos durante el año tributario. Para más información, vea el Formulario 8900.

Crédito por la producción de electricidad renovable (Formulario 8835).

Este crédito es por la venta de electricidad renovable producida en los Estados Unidos o en territorios de los EE. UU. de recursos de energía calificados en una instalación calificada. Para más información, vea el Formulario 8835.

Crédito por oportunidad de trabajo (Formulario 5884).

Este crédito provee incentivos a los negocios para que contraten a personas de grupos específicos que tienen una tasa de desempleo particularmente alta u otras necesidades laborales especiales. Para más información, vea el Formulario 5884.

Compensación para personas que no son empleados.

Los ingresos de negocio incluyen cantidades que recibió en su negocio que fueron debidamente declaradas en los Formularios 1099-NEC. Esto incluye cantidades declaradas como compensación para personas que no son empleados en la casilla 1 del formulario. Puede encontrar más información en las instrucciones al dorso del Formulario 1099-NEC que recibió.

Transacciones de tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros.

Si tiene un negocio, podría recibir un Formulario 1099-K que representa la cantidad total en dólares del total de transacciones de pago declarables. Es posible que ésta no sea la cantidad que tiene que declarar como ingresos, ya que puede que no incluya todas las entradas y puede incluir partidas que no estén incluidas en sus entradas (tal como el impuesto sobre las ventas).

Deducción por ingreso calificado de negocio.

Los ingresos que declara en el Anexo C podrían ser ingresos calificados de negocio y darle derecho a una deducción en la línea 13 del Formulario 1040 o 1040-SR. Vea el Formulario 8995-A o el Formulario 8995 para calcular su deducción, si alguna.

Apreciación.

Los aumentos del valor de sus bienes no constituyen ingresos hasta que usted devengue los aumentos mediante la venta u otra enajenación tributable.

Consignaciones.

Las consignaciones de mercancía para que otros la vendan por usted no constituyen ventas. El título de la mercancía permanece con usted, el consignador, incluso después de que el consignatario posea la mercancía. Por lo tanto, si envía bienes en consignación, no tiene ganancias o pérdidas hasta que el consignatario venda la mercancía. La mercancía que haya enviado en consignación se incluye en su inventario hasta que se venda.

No incluya en su inventario la mercancía que reciba en consignación. Incluya su ganancia o comisión sobre la mercancía consignada a usted en sus ingresos cuando venda la mercancía o cuando reciba su ganancia o comisión, dependiendo del método de contabilidad que utilice.

Concesiones para construcción.

Si entra en un contrato de arrendamiento después del 5 de agosto de 1997, puede excluir de sus ingresos la concesión para construcción que reciba (en efectivo o como una reducción del alquiler) de su arrendador si la recibe bajo ambas de las condiciones siguientes:

Cantidad que puede excluir.

Puede excluir las concesiones para construcción en la medida en que no excedan de la cantidad que gastó en la construcción o las mejoras.

Contrato de arrendamiento a corto plazo.

Un contrato de arrendamiento a corto plazo es un contrato de arrendamiento (u otro acuerdo de ocupación o uso) de un espacio comercial por 15 años o menos. Las siguientes reglas aplican al determinar si el contrato de alquiler es por 15 años o menos:

Espacio comercial.

Un espacio comercial es un inmueble que usted arrienda, ocupa o que de otra manera es utilizado por usted como inquilino en su negocio de venta de bienes muebles tangibles o servicios al público en general.

Bienes inmuebles a largo plazo calificados.

Un bien inmueble a largo plazo calificado es un inmueble no residencial que es parte de, o que de otra manera está presente en, su espacio comercial y que revierte al arrendador cuando termina el contrato de arrendamiento.

Intercambio de bienes del mismo tipo.

En general, si intercambia bienes inmuebles utilizados para negocios o que tiene para propósitos de inversión únicamente por otros bienes inmuebles utilizados para negocios o que se tienen para propósitos de inversión de un tipo similar, no se reconoce ninguna ganancia o pérdida. Esto significa que la ganancia no está sujeta a impuestos y la pérdida no es deducible. Para más información, vea el Formulario 8824.

Mejoras en los inmuebles arrendados.

Si un inquilino erige edificios o hace mejoras a su propiedad, el aumento del valor de la propiedad debido a las mejoras no constituye ingresos para usted. Sin embargo, si los hechos indican que las mejoras constituyen el pago de alquiler a usted, entonces el aumento de valor constituiría ingresos.

Préstamos.

El dinero que se toma prestado a través de un préstamo bona fide (de buena fe) no es ingreso.

Impuestos sobre las ventas.

Los impuestos estatales y locales sobre las ventas gravados al consumidor, que usted tuvo que recaudar y pagar al gobierno estatal o local, no constituyen ingresos.

Vendedor directo.

Tiene que declarar todos los ingresos que reciba como vendedor directo en el Anexo C. Esto incluye cualquiera de los siguientes:

Usted es vendedor directo si cumple todas las siguientes condiciones:

Albacea o administrador.

Si administra el patrimonio (caudal hereditario) de una persona fallecida, sus honorarios se declaran en el Anexo C si usted es uno de los siguientes:

Si los honorarios no cumplen con los requisitos anteriores, declárelos en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040).

Miembro de una tripulación de una embarcación pesquera.

Si usted es un miembro de una tripulación que atrapa peces u otra vida marina, sus ingresos se declaran en el Anexo C si cumple con todos los requisitos que se indican en el capítulo 10 bajo Miembro de una tripulación de una embarcación pesquera.

Exagente de seguros.

Los pagos de terminación que recibe como exagente de seguros que trabaja por cuenta propia de una compañía de seguros debido a los servicios que realizó para esa compañía no se declaran en el Anexo C si se cumplen todas las siguientes condiciones:

Agente de seguros, jubilado.

Los ingresos pagados por una compañía de seguros a un agente de seguros jubilado que trabaja por cuenta propia basado en un porcentaje de las comisiones recibidas antes de la jubilación se declaran en el Anexo C. Además, las comisiones de renovación y las comisiones diferidas por las ventas realizadas antes de la jubilación generalmente se declaran en el Anexo C.

Sin embargo, las comisiones de renovación pagadas al sobreviviente de un agente de seguros no se declaran en el Anexo C.

Repartidor o distribuidor de periódicos.

Usted es vendedor directo y sus ingresos se declaran en el Anexo C si aplican todas las siguientes condiciones:

Esta regla aplica independientemente de si contrata o no contrata a otras personas para ayudarlo a hacer las entregas. También aplica independientemente de si usted compra los periódicos de la editorial o le pagan en base al número de periódicos que entregue.

Vendedor de periódicos o revistas.

Si tiene 18 años de edad o más y vende periódicos o revistas, sus ingresos se declaran en el Anexo C si aplican todas las siguientes condiciones:

Esta regla aplica independientemente de si se le garantiza o no una cantidad mínima de ganancias. También aplica independientemente de si recibe o no crédito por periódicos o revistas no vendidos que devuelve a su proveedor.

Notario público.

Los honorarios que recibe por los servicios que realiza como notario público se declaran en el Anexo C. Estos pagos no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (vea las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040)).

Funcionario público.

Los funcionarios públicos generalmente no declaran lo que ganan por servir en cargos públicos en el Anexo C. Esta regla aplica a los pagos recibidos por un recaudador de impuestos elegido de fondos estatales a base de un porcentaje fijo de los impuestos recaudados. El cargo público incluye cualquier cargo electivo o de nombramiento de los Estados Unidos o sus territorios, el Distrito de Columbia, un estado o sus subdivisiones políticas, o una dependencia (instrumentalidad) de propiedad absoluta de cualquiera de éstos.

Los funcionarios públicos de los gobiernos estatales o locales declaran sus honorarios recibidos del público en el Anexo C si se les paga únicamente a base de honorarios fijos y si sus servicios reúnen los requisitos para, pero no están cubiertos por, el Seguro Social conforme a un acuerdo federal-estatal.

Agente inmobiliario o vendedor directo.

Si usted es un agente inmobiliario con licencia o un vendedor directo, sus ingresos se declaran en el Anexo C si aplican las siguientes condiciones:

Corredor de contratos conforme a la sección 1256.

Si usted es un corredor de opciones de compra o productos básicos, sus ganancias y pérdidas de transacciones o compra y venta de contratos conforme a la sección 1256 (contratos de futuros reglamentados, contratos en moneda extranjera, opciones de valores no participativos, opciones de capital del corredor y contratos de futuros de valores del corredor) o propiedad relacionada con esos contratos (como acciones utilizadas para cubrir opciones) se declaran en el Anexo C. Para más información, vea las secciones 1256 y 1402(i).

Operador de valores bursátiles o de productos básicos.

Usted es un operador de valores bursátiles o de productos básicos si se dedica al negocio de comprar y vender valores bursátiles o productos básicos por cuenta propia. Como operador de valores bursátiles o de productos básicos (incluso si hizo la elección conforme a la sección 475(f) del valor de mercado ajustado como operador de valores bursátiles o de productos básicos), su ganancia o pérdida de la enajenación de valores bursátiles o de productos básicos no se declara en el Anexo C. Para más información sobre los operadores de valores bursátiles o de productos básicos, vea la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), y el Tema Tributario 429, Comerciantes de valores bursátiles.

Ingresos pagados a un tercero.

Usted está sujeto a impuestos por todos los ingresos que gane. No puede evitar impuestos haciendo que los ingresos se paguen a un tercero.

Descuentos en efectivo.

Éstas son cantidades que el vendedor le permite deducir del precio de la factura por pago puntual. Para fines del impuesto sobre los ingresos, puede usar cualquiera de los siguientes dos métodos para contabilizar los descuentos en efectivo:

Si usa el segundo método, el saldo de crédito en la cuenta al final de su año tributario constituye ingresos de negocio. Conforme a este método, usted no reduce el costo de mercancías vendidas por los descuentos en efectivo que recibió. Al valorizar su inventario de cierre (final), no puede reducir el precio de factura de la mercancía en existencia (disponible) al final del año tributario por el promedio o la estimación de descuentos recibidos por la mercancía.

Descuentos comerciales.

Éstas son reducciones de los precios de lista o catálogo y generalmente no se escriben en la factura ni se cobran al cliente. No anote estos descuentos en sus libros de contabilidad. En su lugar, use sólo la cantidad neta como el costo de la mercancía comprada. Para más información, vea Descuentos comerciales en el capítulo 6.

Pagos depositados en plica.

Si el comprador de su propiedad coloca parte o la totalidad del precio de compra en plica, no incluya ninguna parte del mismo en las ventas brutas hasta que lo reciba en efecto o implícitamente. Sin embargo, al cumplir con los términos del contrato y el acuerdo de plica, tendrá ingresos sujetos a impuestos, incluso si no acepta el dinero hasta el próximo año.

Devoluciones de ventas y descuentos.

Los créditos que permite a los clientes por la mercancía devuelta y cualquier otro descuento que haga en las ventas son deducciones de las ventas brutas para calcular las ventas netas.

Pagos por adelantado.

En el capítulo 2 se examinan las reglas especiales relacionadas con el método a base de lo devengado para contabilizar los pagos recibidos por adelantado bajo Método a Base de lo Devengado.

Dinero proveniente de seguros.

Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso por una pérdida por un hecho fortuito o robo, tiene que restarlo de la pérdida cuando calcule su deducción. No puede deducir la parte reembolsada de una pérdida por un hecho fortuito o robo.

Para más información sobre pérdidas por hechos fortuitos o robos, vea la Publicación 547.

Negocios que venden productos.

Calcule sus ganancias brutas calculando primero sus entradas netas. Calcule las entradas netas en el Anexo C (línea 3) restando cualesquier devoluciones y descuentos (línea 2) de las entradas brutas (línea 1). Las devoluciones y los descuentos incluyen reembolsos en efectivo o crédito que haga a los clientes, rebajas y otros descuentos del precio de compra real.

Luego, reste el costo de mercancías vendidas (línea 4) de las entradas netas (línea 3). El resultado constituye sus ganancias brutas del negocio.

Negocios que venden servicios.

No tiene que calcular el costo de mercancías vendidas si la venta de mercancía no constituye un factor que genera ingresos para su negocio. Sus ganancias brutas equivalen a sus entradas netas (las entradas brutas menos cualesquier reembolsos, rebajas u otros descuentos). La mayoría de las profesiones y negocios que venden servicios en lugar de productos pueden calcular las ganancias brutas directamente de las entradas netas de esta manera.

Ilustración.

Esta ilustración de la sección de ganancias brutas del estado de pérdidas y ganancias de un negocio detallista muestra cómo se calculan las ganancias brutas.

El costo de mercancías vendidas de este negocio se calcula de la siguiente manera:

Entradas brutas.

Al final de cada día de negocio, asegúrese de que sus registros cuadren con sus entradas reales en efectivo y crédito del día. Es posible que le sea útil usar cajas registradoras para llevar cuenta de las entradas. También deberá usar un sistema de facturación adecuado y mantener una cuenta bancaria separada para su negocio.

Recaudación de impuestos sobre las ventas.

Asegúrese de verificar que sus registros muestren la cantidad correcta de impuestos sobre las ventas recaudados.

Si usted recauda del comprador impuestos estatales y locales sobre las ventas que se le imponen a usted como vendedor de bienes o servicios, tiene que incluir la cantidad recaudada en las entradas brutas.

Si se requiere que usted recaude impuestos estatales y locales que se le imponen al comprador, y que los entregue al gobierno estatal o local, por lo general no incluirá estas cantidades en los ingresos.

Inventario al comienzo del año.

Compare esta cifra con el inventario al final del año anterior. Normalmente, las dos cantidades deberán ser iguales.

Compras.

Si usted toma artículos del inventario para su uso personal (para usarlos usted mismo, proveerlos a su familia, regalarlos como obsequios personales, etc.), asegúrese de eliminarlos del costo de mercancías vendidas. Para obtener detalles sobre cómo ajustar el costo de mercancías vendidas, vea Mercancía retirada de venta en el capítulo 6.

Inventario al final del año.

Asegúrese de verificar que sus procedimientos de toma de inventario sean adecuados. Estos procedimientos tienen que asegurar que todos los artículos se hayan incluido en el inventario y que se hayan utilizado técnicas correctas de fijación de precios.

Use formularios de inventario y cintas de calculadora como las únicas pruebas de su inventario. Los formularios de inventario están disponibles en las tiendas de suministros de oficina. Estos formularios tienen columnas para registrar la descripción, la cantidad, el precio por unidad y el valor de cada artículo de inventario. Cada página tiene espacio para registrar quién hizo el conteo físico, quién asignó los precios a los artículos, quién hizo las extensiones y quién verificó los cálculos. Estos formularios le ayudarán a corroborar que el inventario total sea exacto. También le proveerán un registro permanente para respaldar su validez.

Los inventarios se explican en el capítulo 2.

Ejemplo.

Usted opera un negocio detallista. En promedio, usted añade un margen de ganancia a la mercancía de manera que devengará 33¹/₃% en ganancias brutas sobre sus ventas. Las entradas netas (entradas brutas menos devoluciones y descuentos) mostradas en su estado de pérdidas y ganancias son $300,000. Su costo de mercancías vendidas es $200,000. Esto resulta en ganancias brutas de $100,000 ($300,000 − $200,000). Para comprobar la exactitud de los resultados de este año, usted divide las ganancias brutas ($100,000) entre las entradas netas ($300,000). El porcentaje resultante de 33¹/₃% confirma su porcentaje de margen de ganancia de 33¹/₃%.

Deuda incobrable comercial.

Una deuda incobrable comercial es una pérdida que resulta de la falta de valor de una deuda de uno de los siguientes dos tipos:

Las deudas incobrables comerciales son principalmente el resultado de ventas a crédito a los clientes. También pueden ser resultado de préstamos a proveedores, clientes, empleados o distribuidores. Los bienes y servicios que los clientes no han pagado se muestran en sus libros como cuentas por cobrar o pagarés por cobrar. Si no puede cobrar ninguna parte de estas cuentas o pagarés por cobrar, la parte no cobrable constituye una deuda incobrable comercial.

.Puede tomar una deducción por deuda incobrable por esas cuentas y pagarés por cobrar únicamente si la cantidad que le adeudaban estaba incluida en sus ingresos brutos del año en el que se reclamó la deducción, o de un año anterior..

Método (de contabilidad) a base de lo devengado.

Si usa un método de contabilidad a base de lo devengado, por lo general usted declara los ingresos a medida que los gana. Puede tomar una deducción por deuda incobrable por una cuenta incobrable si ha incluido la cantidad incobrable en sus ingresos.

Método (de contabilidad) a base de efectivo.

Si usa el método de contabilidad a base de efectivo, por lo general usted declara los ingresos cuando recibe el pago. No puede tomar una deducción por deuda incobrable por cantidades que le adeuden que usted no ha recibido y no puede cobrar si nunca las incluyó en sus ingresos.

Información adicional.

Para más información sobre las deudas incobrables relacionadas con los negocios, vea la sección 166 y su reglamento.

Deudas incobrables no comerciales.

Las demás deudas incobrables constituyen deudas incobrables no comerciales y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo en el Formulario 8949 y en el Anexo D (Formulario 1040). Para más información sobre las deudas incobrables no comerciales, vea la sección 166 y su reglamento.

Gastos de transporte local.

Los gastos de transporte local incluyen los costos ordinarios y necesarios de todos los siguientes:

Por lo general, su domicilio tributario es su lugar principal de negocios, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo.

.No puede deducir los costos de conducir su automóvil o camión entre su hogar y su lugar de trabajo principal o habitual. Esos costos constituyen gastos personales de viajes pendulares. .

Oficina en el domicilio.

Su lugar de trabajo puede ser su domicilio si tiene una oficina en su domicilio que reúne los requisitos para ser lugar principal de negocios. Para más información, vea Uso Comercial de su Domicilio, más adelante.

¿Qué tipos de bienes pueden depreciarse?

Puede depreciar bienes si reúnen todos los siguientes requisitos:

Reparaciones.

Por lo general, usted no deprecia los costos de reparaciones o mantenimiento si no mejoran su propiedad. En su lugar, usted deduce estas cantidades en la línea 21 del Anexo C. Las mejoras son cantidades pagadas por mejoras a su propiedad, restauraciones de su propiedad o trabajos que adaptan su propiedad a un uso nuevo o diferente.

Elección para capitalizar los costos de reparación y mantenimiento que no mejoran su propiedad.

Puede hacer una elección para tratar ciertas reparaciones o reemplazos en su ocupación o negocio como mejoras sujetas a depreciación. Esta elección está disponible si trata estas cantidades como gastos de capital en sus libros y registros utilizados regularmente para calcular sus ingresos y gastos.

Método de depreciación.

El método para depreciar la mayor parte de los bienes comerciales y de inversión puestos en uso después de 1986 se denomina el Modified Accelerated Cost Recovery System (Sistema de recuperación acelerada de costos modificado o MACRS, por sus siglas en inglés). El sistema MACRS se explica en detalle en la Publicación 946.

Deducción conforme a la sección 179.

Puede elegir deducir una cantidad limitada del costo de ciertos bienes depreciables en el año en que ponga los bienes en uso. Esta deducción se conoce como la deducción conforme a la sección 179. La cantidad máxima que puede elegir deducir durante 2023 es, por lo general, $1,160,000 (se aplican límites más altos a ciertos bienes).

Este límite generalmente se reduce por la cantidad en la cual el costo de la propiedad puesta en uso durante el año tributario excede los $2,890,000. La cantidad total de la depreciación (incluyendo la deducción conforme a la sección 179) que puede tomar para un automóvil de pasajeros que utiliza en su negocio y que fue puesto en uso por primera vez en 2023 es de $12,200 ($20,200 si toma la asignación especial de depreciación para automóviles de pasajeros calificados puestos en uso en 2023). Se aplican reglas especiales a los camiones y furgonetas. Para más información, vea la Publicación 946. Ésta explica qué propiedad califica para la deducción, qué límites se aplican a la deducción y cuándo y cómo recuperar la deducción.

. Su elección conforme a la sección 179 para el costo de cualquier vehículo utilitario deportivo (SUV, por sus siglas en inglés) y ciertos otros vehículos está limitada a $28,900. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 4562 o la Publicación 946..

Propiedad listada.

Tiene que seguir reglas y requisitos de mantenimiento de registros especiales al depreciar propiedad listada. La propiedad listada incluye cualquiera de los siguientes:

Para información adicional sobre la propiedad listada, vea la Publicación 946.

Formulario 4562.

Use el Formulario 4562, Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización) si reclama cualquiera de las siguientes partidas:

Tipos de paga.

Algunas de las formas mediante las cuales puede pagar a sus empleados se indican a continuación.

Beneficios marginales.

Un beneficio marginal es una manera de paga por el desempeño de servicios. Los siguientes son ejemplos de beneficios marginales:

Los programas de beneficios para los empleados incluyen los siguientes:

Por lo general, puede deducir el costo de los beneficios marginales que proporciona en su Anexo C en cualquier categoría en la que caiga el costo. Por ejemplo, si permite que un empleado use un automóvil u otra propiedad que arriende, deduzca el costo del contrato de arrendamiento como un gasto de alquiler o arrendamiento. Si usted es dueño de la propiedad, incluya su deducción por su costo u otra base como una deducción conforme a la sección 179 o una deducción por depreciación.

.Es posible que pueda excluir la totalidad o parte de los beneficios marginales que proporciona de los salarios de sus empleados. Para más información sobre los beneficios marginales y la exclusión de beneficios, vea la Publicación 15-B..

Primas no deducibles.

No puede deducir las primas de los siguientes tipos de seguros:

Deducción del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia.

Es posible que pueda deducir la cantidad que pague por seguro médico y dental, y por seguro calificado de cuidado a largo plazo para usted y su familia.

Cómo calcular la deducción.

Por lo general, puede usar la hoja de trabajo en las Instrucciones para el Formulario 1040 para calcular su deducción. Sin embargo, si aplica cualquiera de las siguientes condiciones, tiene que usar el (los) Formulario(s) 7206.

Vea el Formulario 8962, Premium Tax Credit (PTC) (Crédito tributario de prima de seguro médico o PTC, por sus siglas en inglés), y sus instrucciones por separado y use la Publicación 974 si el plan de seguro establecido, o que se considera establecido, bajo su negocio se obtuvo a través del Mercado de Seguros Médicos y usted está reclamando el crédito tributario de prima de seguro médico.

Pago por adelantado.

No puede deducir los gastos por adelantado, aunque los pague por adelantado. Esta regla aplica a cualquier gasto pagado con suficiente anticipación para, en efecto, crear un activo con una vida útil que se prolongue sustancialmente más allá del final del año tributario actual.

Información adicional.

A continuación se encuentran unos puntos adicionales que debe tomar en cuenta:

Honorarios por la preparación de la declaración de impuestos.

En el Anexo C puede deducir el costo de la preparación de la parte de su declaración de impuestos que se relacione con su negocio como dueño único de un negocio o como empleado estatutario.

En el Anexo C también puede deducir la cantidad que pague o en la que incurra para resolver determinadas deficiencias tributarias relacionadas con su negocio como dueño único de un negocio o como empleado estatutario.

Alquiler irrazonable.

No puede tomar una deducción por alquileres irrazonables. Normalmente, la cuestión de razonabilidad surge únicamente si usted y el arrendador están vinculados. El alquiler pagado a una persona vinculada es razonable si es la misma cantidad que usted le pagaría a un desconocido por el uso de la misma propiedad. El alquiler no es irrazonable sólo porque éste se calcule a base de un porcentaje de las entradas brutas.

Las personas vinculadas incluyen a los miembros de su familia inmediata, incluyendo los hermanos y hermanas (sean de los mismos padres o medios hermanos y hermanas), su cónyuge, sus ancestros y sus descendientes lineales. Para ver una lista de otras personas vinculadas, vea la sección 267 del Código de Impuestos Internos.

Alquiler de su domicilio.

Si alquila su domicilio y usa parte de éste como su lugar de negocio, es posible que pueda deducir el alquiler que paga por esa parte. Tiene que cumplir con los requisitos de uso comercial de su domicilio. Para más información, vea la sección Uso Comercial de su Domicilio, más adelante.

Alquiler pagado por adelantado.

Por lo general, el alquiler pagado en el transcurso de su negocio es deducible en el año en que se pague o acumule. Si paga el alquiler por adelantado, usted puede deducir sólo la cantidad que corresponde a su uso de la propiedad alquilada durante el año tributario. Puede deducir el resto de su pago sólo durante el período al cual corresponda.

Impuestos sobre los ingresos.

En el Anexo C puede deducir los impuestos estatales sobre los ingresos brutos (a diferencia de los ingresos netos) atribuibles directamente a su negocio. Si detalla sus deducciones, puede deducir otros impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el Anexo A (Formulario 1040). No deduzca los impuestos federales sobre los ingresos.

Impuestos sobre la nómina.

Puede deducir los impuestos del Seguro Social, Medicare y desempleo federal (FUTA, por sus siglas en inglés) que pagó como empleador de sus propios fondos. Los impuestos sobre la nómina se explican brevemente en el capítulo 1. También puede deducir los pagos realizados como empleador a un fondo estatal de compensación por desempleo o a un fondo estatal de beneficios por incapacidad. Deduzca esos pagos como impuestos.

Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

Puede deducir la mitad de sus impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040). Los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia se explican en el capítulo 1 y en el capítulo 10.

Impuestos sobre los bienes muebles.

En el Anexo C puede deducir cualquier impuesto gravado por un gobierno estatal o local sobre los bienes muebles utilizados en su negocio.

También puede deducir las cuotas de inscripción (matriculación) por el derecho de usar la propiedad dentro de un estado o área local.

Impuestos sobre los bienes inmuebles.

En el Anexo C puede deducir los impuestos sobre bienes inmuebles que pague por su propiedad de negocio. Los impuestos sobre bienes inmuebles deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes inmuebles que se gravan para el bienestar general del público. La autoridad tributaria tiene que gravar estos impuestos de manera uniforme a una tasa similar sobre todas las propiedades bajo su jurisdicción y los ingresos tienen que ser para propósitos comunitarios o gubernamentales en general.

Impuestos sobre las ventas.

Trate cualquier impuesto sobre las ventas que pague por un servicio o por la compra o el uso de la propiedad como parte del costo del servicio o la propiedad. Si el servicio o el costo o uso de la propiedad es un gasto comercial deducible, puede deducir el impuesto como parte de ese servicio o costo. Si la propiedad es mercancía comprada para su reventa, el impuesto sobre las ventas es parte del costo de la mercancía. Si la propiedad es depreciable, añada el impuesto sobre las ventas a la base para la depreciación. Para más información sobre la base de la propiedad, vea la Publicación 551.

.No deduzca los impuestos estatales y locales sobre las ventas gravados al comprador que usted tiene que recaudar y pagar al gobierno estatal o local. No incluya esos impuestos en las entradas o ventas brutas..

Impuestos sobre artículos de uso y consumo.

En el Anexo C puede deducir todos los impuestos sobre artículos de uso y consumo que sean gastos ordinarios y necesarios de operar su negocio. Los impuestos sobre artículos de uso y consumo se explican brevemente en el capítulo 1.

Impuestos sobre combustibles.

Por lo general, los impuestos sobre la gasolina, el combustible diésel y otros combustibles de motor que usa en su negocio se incluyen como parte del costo de los combustibles. No deduzca esos impuestos como una partida separada.

Es posible que tenga derecho a recibir un crédito o reembolso por los impuestos federales sobre artículos de uso y consumo que pague por los combustibles utilizados para ciertos fines. Para más información, vea la Publicación 510.

Gastos de viaje.

Éstos son gastos ordinarios y necesarios de viajar fuera del área de su domicilio por motivos de su negocio. Se considera que viaja fuera del área de su domicilio si se cumplen las dos siguientes condiciones:

La siguiente es una breve explicación de los gastos que puede deducir.

Transporte.

Puede deducir el costo de viajes por avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios.

Taxi, autobús de viajes pendulares y limusina.

Puede deducir las tarifas de estos y otros tipos de medios de transporte entre el aeropuerto o la estación y su hotel, o entre el hotel y su lugar de trabajo lejos de su domicilio.

Equipaje y envíos.

Puede deducir el costo de enviar equipaje y materiales de muestra o materiales de exposición entre su lugar de trabajo habitual y el temporal.

Automóvil o camión.

Puede deducir el costo de operar y mantener su vehículo mientras viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio. Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla (que se explicó anteriormente bajo Gastos de Automóvil y Camión), así como los peajes y gastos de estacionamiento relacionados con los negocios. Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivos de negocio, sólo puede deducir la porción de los gastos que se relacionen con el uso comercial.

Comidas y alojamiento.

Puede deducir el costo de las comidas y el alojamiento si su viaje de negocios es de una noche o es lo suficientemente largo como para que necesite detenerse a dormir o descansar para poder desempeñar sus funciones debidamente. Puede usar los gastos reales o la asignación estándar para comidas para calcular su deducción. En la mayoría de los casos, puede deducir sólo el 50% de sus gastos de comida. Vea la Publicación 463 para información adicional.

Tintorería.

Puede deducir los costos de tintorería (dry cleaning) y lavandería mientras esté de viaje por motivos de negocio.

Teléfono.

Puede deducir el costo de las llamadas de negocio mientras esté viajando por motivos de negocio, incluyendo las comunicaciones de negocio por fax u otros dispositivos de comunicación.

Propinas.

Puede deducir las propinas que pague por cualquier gasto de esta lista.

Información adicional.

Para más información sobre los gastos de viaje, vea la Publicación 463.

Reembolso de los gastos de sus empleados.

Por lo general, puede deducir las cantidades que reembolse a sus empleados por gastos de viaje y comida. El reembolso que deduzca y la manera en que lo haga dependerán en parte de si usted reembolsa los gastos bajo un plan de reembolso con rendición de cuentas o un plan de reembolso sin rendición de cuentas. Para más detalles, vea la Publicación 15. Esa publicación explica los planes de reembolso con rendición y sin rendición de cuentas, y le informa si tiene que declarar los reembolsos en los Formularios W-2 de sus empleados.

Uso exclusivo.

Para calificar bajo el requisito de uso exclusivo, tiene que usar un área específica de su domicilio sólo para su ocupación o negocio. El área utilizada para los negocios puede ser una habitación u otro espacio separado e identificable. El espacio no tiene que estar marcado por una pared divisoria permanente.

Usted no satisface las condiciones del requisito de uso exclusivo si usa el área en cuestión tanto para los negocios como para fines personales.

Excepciones al uso exclusivo.

No tiene que satisfacer el requisito de uso exclusivo si usa parte de su domicilio de una de las dos maneras siguientes:

Uso regular.

Para calificar bajo el requisito de uso regular, tiene que usar un área específica de su domicilio de manera continua para los negocios. No satisface el requisito si su uso del área para los negocios es sólo ocasional o incidental, aunque no use el área para ningún otro propósito.

Lugar principal de negocio.

Usted puede tener más de un lugar de negocio, incluyendo su domicilio, para ejercer una sola ocupación o negocio. Para calificar para deducir los gastos del uso comercial de su domicilio bajo el requisito de lugar principal de negocios, su domicilio tiene que ser su lugar principal de negocios para ese negocio. Para determinar cuál es su lugar principal de negocios, tiene que tomar en cuenta todos los hechos y circunstancias.

Su oficina en el domicilio calificará como su lugar principal de negocios para fines de deducir los gastos por su uso si cumple con todos los siguientes requisitos:

De manera alternativa, si usa su domicilio exclusiva y regularmente para su negocio, pero su oficina en el domicilio no califica como su lugar principal de negocios en conformidad con las reglas anteriores, usted determina cuál es su lugar principal de negocios basándose en los siguientes factores:

Si, después de tomar en cuenta sus lugares de negocio, su domicilio no puede ser identificado como su lugar principal de negocios, no podrá deducir los gastos de una oficina en el domicilio. No obstante, para ver otras maneras de calificar para deducir los gastos de una oficina en el domicilio, vea la Publicación 587.

Límite de la deducción.

Si sus ingresos brutos del uso comercial de su domicilio equivalen o exceden del total de sus gastos de negocio (incluyendo la depreciación), puede deducir todos sus gastos de negocio relacionados con el uso de su domicilio. Si sus ingresos brutos del uso comercial son menos que el total de sus gastos de negocio, se limita su deducción de ciertos gastos por el uso comercial de su domicilio.

Su deducción de gastos asignables al negocio, que de otro modo no serían deducibles, tales como el seguro, los servicios públicos y la depreciación (donde la depreciación se toma por último), se limita a los ingresos brutos derivados del uso comercial de su domicilio menos la suma de lo siguiente:

Use el Formulario 8829, Expenses for Business Use of Your Home (Gastos por uso comercial de su domicilio), para calcular su deducción.

Método simplificado.

El IRS proporciona un método simplificado para determinar sus gastos para el uso de su domicilio para propósitos comerciales. El método simplificado es una alternativa al cálculo y justificación de los gastos reales. En la mayoría de los casos, calculará su deducción multiplicando $5 por el área de su domicilio utilizado para uso comercial calificado. El área que usa para calcular su deducción se limita a 300 pies cuadrados. Para más información, vea las Instrucciones para el Anexo C.

Información adicional.

Para más información sobre la deducción de gastos por el uso comercial de su domicilio, vea la Publicación 587.

Información adicional.

Para detalles sobre cómo hacer esta elección y los requisitos para usar el puerto seguro de minimis para bienes tangibles, vea Tangible Property Regulations (Reglamento sobre bienes tangibles).

Dueño único de un negocio o contratista independiente.

Si trabaja por cuenta propia como dueño único de un negocio o como contratista independiente, usted generalmente usa el Anexo C (Formulario 1040) para calcular sus ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

Para 2023, la tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos netos es 15.3% (12.4% del Seguro Social más 2.9% del impuesto del Medicare).

Cantidad máxima de ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Sólo los primeros $160,200 de la combinación de sus salarios, propinas e ingresos netos de 2023 quedan sujetos al pago de cualquier combinación del 12.4% de la parte del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el impuesto del Seguro Social o el impuesto de jubilación de empleados ferroviarios (nivel 1).

Todos sus salarios, propinas e ingresos netos combinados en 2023 están sujetos al pago de cualquier combinación del 2.9% de la parte del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el impuesto del Medicare o la parte del Medicare del impuesto de jubilación de empleados ferroviarios.

Si sus salarios y propinas están sujetos al impuesto del Seguro Social o el impuesto de jubilación de empleados ferroviarios (nivel 1), o ambos, y suman por lo menos $160,200, no pague el 12.4% de la parte del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre ninguno de sus ingresos netos. No obstante, tiene que pagar el 2.9% de la parte del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre todos sus ingresos netos.

Impuesto Adicional del Medicare.

Es posible que se le aplique un Impuesto Adicional del Medicare del 0.9% si sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia exceden una cantidad límite (según su estado civil para efectos de la declaración). Para más información, vea Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia en el capítulo 1 y el Formulario 8959 y sus instrucciones.

Declaración conjunta.

Aunque presente una declaración conjunta, no puede presentar un Anexo SE conjunto. Eso es cierto independientemente de si uno o ambos cónyuges tienen ingresos sujetos al pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Si ambos de ustedes tienen ingresos sujetos al pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, cada uno de ustedes tiene que completar un Anexo SE por separado. Adjunte ambos anexos a la declaración conjunta.

Más de un negocio.

Si tiene más de una ocupación o negocio, tiene que combinar las ganancias (o pérdidas) netas de cada negocio para calcular sus impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Una pérdida de un negocio reducirá su ganancia de otro negocio. Presente un (1) Anexo SE que muestre los ingresos del trabajo por cuenta propia, pero presente un Anexo C o un Anexo F por separado para cada negocio.

Revisiones (Auditorías).

Aceptamos la mayoría de las declaraciones de impuestos tal como los contribuyentes las presentan. Si le requerimos información acerca de su declaración de impuestos o si la seleccionamos para revisarla, esto no significa que usted es deshonesto. La revisión o investigación podría o no resultar en el pago de impuestos adicionales. Podríamos cerrar su caso sin hacerle cambios o usted podría recibir un reembolso.

El proceso de seleccionar una declaración de impuestos para revisión usualmente comienza de una de dos maneras. Una manera es utilizando programas de computadoras para identificar las declaraciones que puedan tener cantidades incorrectas. Estos programas pueden estar basados en declaraciones informativas, tales como los Formularios 1099 y W-2, en estudios de revisiones hechas en el pasado o sobre ciertos asuntos identificados por otros proyectos especiales. Otra manera es utilizar información de proyectos de cumplimiento tributario que indican que una declaración pudiera incluir cantidades incorrectas. Estas fuentes pueden incluir periódicos, registros públicos e individuos. Si determinamos que la información es cierta y confiable, podríamos usarla para seleccionar una declaración para revisarla.

En la Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de reembolso), se explican las reglas y procedimientos que seguimos durante las revisiones. En las secciones que aparecen a continuación hay un resumen sobre cómo llevamos a cabo las auditorías.

Por correo.

Tramitamos muchas revisiones e investigaciones por correo. Le podemos enviar una carta pidiéndole información adicional o indicándole la razón por la cual creemos que quizás tengamos que hacerle un cambio a su declaración de impuestos. Usted puede responder por correo o puede pedir una entrevista en persona con el examinador. Si usted nos provee la información solicitada o una explicación por correo, podríamos o no estar de acuerdo con usted y le explicaríamos las razones por las cuales haríamos cualquier cambio. No deje de escribirnos acerca de algo que no entienda.

Por entrevista.

Si le notificamos que haremos su revisión a través de una entrevista en persona, o si usted la solicita, tiene el derecho de pedir que la entrevista se haga en un lugar y hora que sea conveniente tanto para usted como para el IRS. Si nuestro examinador propone cualesquier cambios a su declaración de impuestos, éste le explicará las razones por tales cambios. Si no está de acuerdo con estos cambios, usted se puede reunir con el supervisor del examinador.

Revisiones repetitivas.

Si revisamos las mismas partidas en su declaración de impuestos en cualquiera de los 2 años anteriores y no propusimos cambios a su deuda tributaria, comuníquese con nosotros lo antes posible para así poder determinar si debemos descontinuar la revisión.

Apelaciones.

Si no está de acuerdo con los cambios propuestos por el examinador, usted puede apelarlos ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. La mayoría de los desacuerdos se pueden resolver sin incurrir en la pérdida de tiempo y gastos que conlleva ir a juicio ante los tribunales (cortes). Sus derechos de apelación se explican en detalle en la Publicación 5, Sus Derechos de Apelación y Cómo Preparar una Protesta Si Usted Está en Desacuerdo, y en la Publicación 556.

Si no desea usar la Oficina Independiente de Apelaciones o si está en desacuerdo con sus determinaciones, usted puede apelar su caso ante el Tribunal (Corte) Tributario de los Estados Unidos (U.S. Tax Court), el Tribunal (Corte) de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos (U.S. Court of Federal Claims) o el Tribunal (Corte) Federal de Primera Instancia de los Estados Unidos (U.S. District Court) que sirven al área donde usted vive. Si usted lleva su caso ante un tribunal, el IRS tendrá la obligación de probar ciertos hechos si usted mantuvo registros adecuados que muestren su deuda tributaria, que cooperó con el IRS y que cumple con ciertas otras condiciones. Si el tribunal está de acuerdo con usted en la mayoría de las determinaciones de su caso y encuentra que nuestra posición estaba mayormente injustificada, usted quizás pueda recuperar alguna porción de los gastos administrativos y de litigio en los que incurrió. Usted no tendrá derecho a recuperar estos gastos, a menos que haya tratado de resolver su caso por la vía administrativa, incluyendo el que usted haya seguido los procedimientos apropiados a través del proceso de apelaciones y que nos haya dado la información necesaria para resolver su caso.

Recaudaciones.

En la Publicación 594, El Proceso de Cobro del IRS, se explican sus derechos y responsabilidades relacionados con el pago de impuestos federales. Ésta describe:

Sus derechos para apelar las recaudaciones se explican detalladamente en la Publicación 1660, Derechos para la Apelación de Cobros.

Alivio del cónyuge inocente.

Por lo general, usted y su cónyuge son responsables, conjunta e individualmente, de pagar la cantidad completa de cualesquier impuesto, interés o multa que se adeude en su declaración conjunta. Para solicitar alivio de cualquier responsabilidad relacionada con su cónyuge (o excónyuge), tiene que presentar el Formulario 8857, Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente. En algunos casos, es posible que tenga que presentar el Formulario 8857 dentro de los 2 años a partir de la fecha en la cual el IRS por primera vez intentó cobrarle el impuesto a usted. No presente el Formulario 8857 junto con su Formulario 1040 o 1040-SR. Para más información, vea la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), y el Formulario 8857 o puede llamar gratuitamente a la oficina de Innocent Spouse (Cónyuge inocente) al 855-851-2009.

Posibles comunicaciones con terceros.

Por lo general, el IRS tratará directamente con usted o con su representante debidamente autorizado. Sin embargo, a veces nos comunicamos con otras personas si necesitamos información que usted no nos ha podido dar o para verificar la información que hemos recibido. Si nos comunicamos con otras personas, tales como un vecino, banco, empleador o empleados, por lo general necesitaremos decirles información limitada, tal como su nombre. La ley nos prohíbe revelar más información de lo necesario para obtener o verificar la información que buscamos. Nuestra necesidad de comunicarnos con otras personas puede continuar por mientras que haya actividad en su caso. Si nos comunicamos con otras personas, usted tiene el derecho de solicitar una lista de las personas con quienes nos hemos comunicado. Puede realizar su solicitud por teléfono, por escrito o en persona durante la entrevista.

Reembolsos.

Usted puede presentar una reclamación de reembolso si cree que ha pagado demasiado impuesto. Usted deberá, generalmente, presentar la reclamación dentro de 3 años a partir de la fecha en que presentó su declaración original o 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, de estas dos fechas, la que sea más tarde. La Publicación 556 contiene información adicional sobre reembolsos.

Si usted tenía derecho a recibir un reembolso, pero no presentó una declaración, entonces deberá presentarla dentro de un período de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto para poder recibir el reembolso. La ley, generalmente, estipula que se paguen intereses sobre la cantidad de su reembolso, si no se le paga dentro de un período de 45 días contados a partir de la fecha en que presentó su declaración o su reclamación de reembolso.

Cómo preparar y presentar su declaración de impuestos.

Después de haber recibido todos sus comprobantes de salarios e ingresos (Formularios W-2, W-2G, 1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.); comprobantes de ingreso por desempleo (por correo o en formato digital), u otro comprobante de pago gubernamental (Formulario 1099-G); y los comprobantes de intereses, dividendos y jubilación de los bancos y compañías de inversión (Formularios 1099), puede encontrar opciones para preparar y presentar su declaración de impuestos. Usted puede preparar la declaración de impuestos por su cuenta, ver si califica para la preparación de impuestos gratuita o contratar un profesional de impuestos para preparar su declaración.

Opciones gratuitas para la preparación de impuestos.

Las opciones disponibles para preparar y presentar su declaración en línea o en su comunidad, si reúne los requisitos, incluyen las siguientes:

Además, el IRS ofrece Free File Fillable Forms (Formularios interactivos Free File), los cuales pueden ser completados en línea y luego presentarse electrónicamente independientemente de la cantidad de ingresos que tenga.

Cómo utilizar los recursos disponibles en línea para ayudarle a preparar su declaración.

Acceda a IRS.gov/Herramientas para utilizar las siguientes opciones:

¿Necesita a alguien que prepare su declaración de impuestos?

Hay varios tipos de preparadores de declaraciones de impuestos, incluyendo agentes registrados, contadores públicos autorizados (CPA), contables y muchos otros que no tienen una credencial profesional. Si usted elige tener a alguien que le prepare la declaración de impuestos, elija ese preparador sabiamente. Un preparador de impuestos remunerado:

Los empleadores pueden inscribirse para usar los Servicios de Empresas por Internet.

La Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) ofrece servicios por Internet en SSA.gov/employer para la presentación rápida y gratuita de Formularios W-2 y de manera segura a los contadores públicos autorizados (CPA), contadores, agentes registrados e individuos que tramitan Formularios W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos) y Formularios W-2c, Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos corregido). También puede encontrar información en español en SSA.gov/espanol/bso/bso-bienvenido.htm.

Medios sociales del IRS.

Acceda a IRS.gov/MediosSociales para ver una variedad de recursos y redes sociales que el IRS utiliza para compartir la información más reciente acerca de cambios a los impuestos, alertas de estafas, iniciativas, productos y servicios. En el IRS, la privacidad y seguridad son nuestra máxima prioridad y utilizamos los medios sociales para compartir información pública con usted. No publique su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información confidencial en los sitios de medios sociales. Siempre proteja su identidad al usar cualquier sitio en las redes sociales.

Los siguientes canales del IRS en YouTube proveen videos breves e informativos sobre una variedad de temas relacionados con los impuestos en inglés, español y en el lenguaje de señas americano (ASL, por sus siglas en inglés).

Cómo ver videos del IRS.

El portal de videos del IRS en IRSVideos.gov/Espanol contiene presentaciones en video y en audio sobre temas de interés para personas físicas, pequeños negocios y preparadores de impuestos.

Información tributaria en línea en otros idiomas.