Đối với mục đích thuế liên bang, tài sản điện tử được coi là tài sản. Các nguyên tắc chung về thuế áp dụng cho các giao dịch tài sản áp dụng cho các giao dịch sử dụng tài sản điện tử. Bạn có thể được yêu cầu khai báo các hoạt động tài sản điện tử của mình trên tờ khai thuế. Định nghĩa của Tài sản điện tử Tài sản điện tử được định nghĩa rộng rãi là bất kỳ đại diện kỹ thuật số nào về giá trị được ghi lại trên sổ cái phân tán được bảo mật bằng mật mã hoặc bất kỳ công nghệ tương tự nào theo quy định của Bộ trưởng. Tài sản điện tử bao gồm (nhưng không giới hạn đến): Tiền ảo (virtual currency) và tiền mã hóa (cryptocurrency) có thể chuyển đổi được (convertible) Xu ổn định (stablecoins) Token độc nhất (non-fungible tokens, NFTs) Tài sản điện tử không phải là tiền thật (còn được gọi là "tiền luật định") vì chúng không phải là tiền xu và tiền giấy của Hoa Kỳ hoặc quốc gia nước ngoài và không được phát hành bằng điện tử bởi ngân hàng trung ương của một chính phủ. Tài sản điện tử có giá trị tương đương với tiền thật hoặc đóng vai trò thay thế cho tiền thật được nhắc đến như là tiền ảo có thể chuyển đổi. Tiền mã hóa là một ví dụ về một loại tiền ảo có thể chuyển đổi mà có thể được sử dụng để thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ, được giao dịch bằng điện tử giữa những người dùng, và được trao đổi cho hoặc thành tiền thật hoặc tài sản điện tử. Hệ quả về thuế Các giao dịch liên quan đến tài sản điện tử thường bắt buộc phải được khai báo trên tờ khai thuế. Thu nhập lãi chịu thuế hoặc lỗ có thể phát sinh từ các giao dịch bao gồm, nhưng không giới hạn đến: Bán tài sản điện tử lấy tiền luật định Trao đổi một tài sản điện tử lấy tài sản, hàng hóa hoặc dịch vụ Trao đổi hoặc giao dịch một tài sản điện tử để lấy một tài sản điện tử khác Nhận tài sản điện tử để thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ Nhận một tài sản điện tử mới do chia nhánh cứng (hard fork) Nhận một tài sản điện tử mới do hoạt động khai thác và đầu tư Nhận tài sản điện tử qua airdrop Bất kỳ việc phát mại nào khác về lợi ích tài chính trong tài sản điện tử Ghi chú: việc chuyển nhượng tài sản, bao gồm cả tài sản điện tử, dưới dạng quà tặng chân thật, bắt buộc nộp Mẫu 709, Tờ khai thuế quà tặng (và Chuyển bỏ qua Thế hệ) của Hoa Kỳ nếu giá trị thị trường của tài sản, tại thời điểm chuyển nhượng, vượt quá số tiền quà tặng được loại trừ hàng năm của người biếu tại thời điểm chuyển nhượng. Hướng dẫn và Ấn phẩm Để biết thêm thông tin về các nguyên tắc thuế chung áp dụng cho tài sản điện tử, quý vị cũng có thể tham khảo các tài liệu sau: Hướng dẫn của IRS Các Quy định theo đoạn 6045 được đề xuất (tiếng Anh), được mở để lấy ý kiến và phản hồi của công chúng cho đến ngày 30 tháng 10, sẽ yêu cầu các nhà môi giới tài sản điện tử phải khai báo một số giao dịch mua bán và trao đổi nhất định. Các quy định được đề xuất sẽ làm rõ và điều chỉnh các quy tắc liên quan đến việc khai báo thông tin thuế của các nhà môi giới, để các nhà môi giới tài sản điện tử phải tuân theo các quy tắc khai báo thông tin giống như các nhà môi giới chứng khoán và các công cụ tài chính khác. Theo luật hiện hành, người đóng thuế nợ thuế từ lợi nhuận và có thể được khấu trừ lỗ đối với tài sản điện tử khi bán, nhưng đối với nhiều người đóng thuế, việc tính toán lợi nhuận của họ rất khó khăn và tốn kém. Các quy tắc được đề xuất này yêu cầu các nhà môi giới cung cấp Mẫu 1099-DA mới để giúp người đóng thuế xác định xem họ có nợ thuế hay không và sẽ giúp người đóng thuế tránh phải thực hiện các phép tính phức tạp hoặc thanh toán các dịch vụ khai thuế tài sản điện tử để nộp tờ khai thuế. Các quy định này gắn kết việc khai báo thuế đối với tài sản điện tử với khai báo thuế đối với các tài sản khác và do đó tránh được sự ưu đãi giữa các loại tài sản khác nhau. Theo các quy định được đề xuất, năm đầu tiên các nhà môi giới được yêu cầu khai báo bất kỳ thông tin nào về việc bán và trao đổi tài sản điện tử là vào năm 2026, đối với việc bán và trao đổi vào năm 2025. Thông báo của IRS 2014-21 (tiếng Anh), như đã được sửa đổi bởi Thông báo 2023-34, hướng dẫn các cá nhân và doanh nghiệp về việc xử lý thuế các giao dịch sử dụng các loại tiền ảo chuyển đổi. Đối với mục đích thuế liên bang, tiền ảo được coi là tài sản. Nguyên tắc thuế chung áp dụng cho các giao dịch tài sản áp dụng cho các giao dịch sử dụng tiền ảo. Thông báo của IRS 2023-27 (tiếng Anh)PDF cung cấp hướng dẫn về cách xử lý thuế của token độc nhất (NFT) Các câu hỏi thường gặp về giao dịch tiền ảo mở rộng các ví dụ được cung cấp trong Thông báo 2014-21 và áp dụng các nguyên tắc thuế lâu đời đó cho các tình huống bổ sung. Phán quyết Thuế vụ 2019-24 (tiếng Anh) đề cập đến hệ quả thuế của việc chia nhánh cứng (hard fork). Phán quyết Thuế vụ 2023-14 (tiếng Anh)PDF đề cập đến việc liệu người đóng thuế theo phương thức tiền mặt nhận được các đơn vị tiền điện tử bổ sung từ việc đặt cược (staking) có phải bao gồm những phần thưởng đó trong tổng thu nhập hay không (tiếng Anh). Thông tin bổ sung Lời khuyên của Cố vấn trưởng (CCA) 202035011 (tiếng Anh)PDF – Mô tả hậu quả về thuế của việc nhận tiền ảo có thể chuyển đổi dưới dạng thanh toán để thực hiện các nhiệm vụ vi mô thông qua nền tảng nguồn cung ứng cộng đồng. Lời khuyên của Cố vấn trưởng (CCA) 202114020 (tiếng Anh)PDF – Đề cập đến việc nhận Bitcoin Cash do chia nhánh cứng. Lời khuyên của Cố vấn trưởng (CCA) 202124008 (tiếng Anh)PDF – Mô tả khả năng áp dụng Đoạn 1031 của Bộ Luật Thuế Vụ để trao đổi Bitcoin cho Ether, Bitcoin cho Litecoin và Ether cho Litecoin. Lời khuyên của Cố vấn trưởng (CCA) 202302011 (tiếng Anh)PDF – Đề cập khả năng áp dụng Đoạn 165 của Bộ luật Thuế vụ đối với tiền mã hóa đã giảm giá trị. Lời khuyên của Cố vấn trưởng (CCA) 202302012 (tiếng Anh)PDF – Đề cập yêu cầu thẩm định đủ điều kiện đối với các khoản đóng góp từ thiện bằng tiền mã hóa. Lời khuyên của Cố vấn trưởng (CCA) 202316008 (tiếng Anh)PDF – Mô tả các hệ quả về thuế đối với một cá nhân nắm giữ tiền mã hóa trải qua quá trình nâng cấp giao thức. Thư Phán quyết riêng tư 202019028 (tiếng Anh)PDF – Đề cập đến các vấn đề nhất định liên quan đến tình trạng được miễn thuế của các tổ chức trong ngành tài sản điện tử. Thông báo của FinCEN 2020-2 (tiếng Anh)PDF cung cấp hướng dẫn về các yêu cầu khai báo Khai báo Tài khoản ngân hàng và Tài chính ở Nước ngoài (FBAR) liên quan đến tiền ảo. Ấn phẩm Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế, Ấn phẩm 525 (tiếng Anh) – để biết thêm thông tin về thu nhập hổn hợp từ các giao dịch liên quan đến tài sản hoặc dịch vụ. Đóng góp từ thiện, Ấn phẩm 526 (tiếng Anh) – để biết thêm thông tin về các khoản khấu trừ đóng góp từ thiện. Bán và cách xử lý khác của tài sản, Ấn phẩm 544 (tiếng Anh) – để biết thêm thông tin về tài sản vốn và đặc điểm của lãi hoặc lỗ. Giá gốc của tài sản, Ấn phẩm 551 (tiếng Anh) – để biết thêm thông tin về việc tính giá gốc. Xác định giá trị tài sản quyên tặng, Ấn phẩm 561 (tiếng Anh) – để biết thêm thông tin về việc định giá tài sản được tặng có trị giá hơn $5.000.
