您可能需要在纳税申报表上报告涉及诸如加密货币和不可替代的代币 (NFT) 等数字资产的交易。来自数字资产的收益是应纳税的。 本页面内容 数字资产的定义 如何在纳税申报表中回答关于数字资产的问题 如何申报数字资产收入 常见问题解答 刊物 法律与指导文件 数字资产的定义 数字资产是价值的数位展现，并记录在加密安全的分布式账本或类似技术中。如果某项特定资产具有数位资产的特征，从联邦所得税的角度来看，它将被视为数字资产。 数字资产示例 可兑换的虚拟货币和加密货币 稳定币 不可替代的代币（NFT） 数字资产并非法定货币（又称为 fiat 货币），原因在于其： 不是由美国或其他国家发行的硬币或纸钞； 未由政府中央银行数字化发行。 数字资产的使用方式 数字资产具有真实货币的等值价值，或者可作为真实货币的替代物,被称为可兑换虚拟货币，例如加密货币。它可以用于： 支付商品和服务费用 进行数字化交易 与真实货币或其他数字资产互换或兑换 如何回答报税表上的数字资产问题 在您的2023年联邦纳税申报表上，您必须对一个关于数字资产的问题回答"是"或"否"： 在2023年的任何时间，您是否：(a) 接收（作为奖励、奖赏或出售财产或提供服务的报酬）；或(b) 出售、交换或以其他方式处置过数字资产（或对数字资产的金融权益）？ 上述关于数字资产的问题出现在以下税务申报表的顶部位置： 表格1040，个人所得税申报表 表格1040-SR，美国老年人所得税申报表（英文） 表格1040-NR，美国非税法定义居民所得税申报表（英文） 表格1041，美国遗产和信托所得税申报表PDF 表格1065，美国合伙企业所得税申报表（英文） 表格1120，美国公司所得税申报表（英文） 表格1120-S，美国小型公司所得税申报表（英文） 根据不同类型的税务申报表，数字资产问题是针对个人、公司、合伙企业和遗产及信托纳税人提出的。 如果您进行了数字资产交易，通常情况下应在该问题上回答"是"。 一般来说，如果您有过以下任何一种交易，您必须在数字资产方框内勾选"是"： 通过提供财产或服务接受数字资产作为支付方式 因奖励或奖赏而获得数字资产 通过挖矿、权益挖矿及类似活动获得新的数字资产 因硬分叉而获得数字资产 以换取财产或服务的方式处置数字资产 将数字资产兑换或交易成另一种数字资产 出售数字资产 以其他方式处置对数字资产的任何其他金融权益 若您满足以下条件，则拥有对数字资产的金融权益： 记录为某个数字资产的所有者； 在持有一个或多个数字资产的账户中有所有权份额，包括获取金融权益的权利和义务； 拥有一个存储数字资产的钱包。 若您回答"是"，则需了解如何申报数字资产收入。 如果您未进行过数字资产交易，通常情况下应回答"否" 一般情况下，若满足以下任一条件，您应在数字资产方框内勾选"否"： 完全未持有任何数字资产； 虽然持有数字资产，但在年內并未进行任何数字资产交易。 如果仅参与特定的数字资产活动，通常情况下应回答"否" 您可以勾选"否"选项的情况包括： 将数字资产持有在钱包或账户中； 将自己所有或控制的一个钱包或账户中的数字资产转移到另一个自己所有或控制的钱包或账户中； 使用美金或其他真实货币（包括通过电子平台）购买数字资产。 如何申报数字资产收入 如果数字资产交易产生了应税收益或亏损，您必须报告所有来自数字资产交易的收入。遵循以下步骤进行申报： 保存记录 计算资本利得或损失 确定成本基础 在正确表格上报告收入 保存记录 如果您进行了数字资产交易，请务必保留以下内容的详细记录： 您对数字资产的购买、接收、出售、交换或任何其他处置 在正常贸易或业务过程中, 所有作为收入接收的或用作付款的数字资产的公允市场价值 (按美元计价) 国内税收法典及相关法规要求纳税人保持充足记录，以证明其在联邦所得税申报表上的立场。 关于虚拟货币交易的常见问题解答 (FAQs) 计算资本利得或损失 要计算在应税交易中处置的数字资产所产生的资本利得或损失，您需要以下信息： 数字资产类型 交易日期和时间 交易单位数量 交易时点的公允市场价值（以美元计价） 销售数字资产的成本基础 了解如何根据您的情况计算收益或损失以及确定公允市场价值，请参阅虚拟货币交易的常见问题解答。 如何确定您的资本利得或损失是短期还是长期 持有数字资产的期间（持有期）从您获得数字资产的次日开始，到您出售、交换或以其他方式处置数字资产的当日结束。 短期资本利得：如果您在出售、交换或处置数字资产前，将其作为资本资产持有了一年或一年以内。 长期资本利得：如果您在出售、交换或处置数字资产前，将其作为资本资产持有超过一年。 详细了解短期和长期资本利得及损失的详情，请参阅《资产销售与其他处置》，刊物 544（英文）。 确定成本基础 财产的基础是指其购置成本。通常来说，数字资产的成本基础是在您购买或交换时所花费的美元成本加上分配给该交易的相关费用。 您确定数字资产成本基础的方法取决于您进行的交易类型。 在虚拟货币交易常见问题解答 (FAQs) 中找到适合您情况的成本基础确定方法。为了确定成本基础，您需要以下信息： 您获得的数字资产类型（例如比特币） 获得数字资产的具体日期和时间 获得的数字资产单位数量 获得时数字资产的公允市场价值（以美元计价） 有关成本基础的详细信息，请参阅《资产基础》，刊物551（英文）。 在正确的表格上报告数字资产收入 您使用的报表形式取决于交易类型： 如果您出售、交换或以其他方式处置作为资本资产持有的数字资产 使用表格 8949，《资本资产销售及其他处置》（英文）。并在表格 1040 附表 D，《资本利得和损失》（英文）上报告此交易的资本利得或损失.。 如果您有与数字资产相关的其他普通收入 对于分叉、权益挖矿、挖矿等产生的收入，使用表格 1040（附表 1），《附加收入和调整项》进行报告（英文）。 如果您以数字资产的形式进行赠与 使用表格 709，《美国赠与（及隔代资产转移）税申报表》（英文）。 如果您作为雇员或独立承包商被以数字资产支付酬劳 作为雇员收取的工资，将数字资产收入报告在表格1040，美国个人所得税申报表上。 作为独立承包商收取的款项，将数字资产收入报告在表格 1040（附表 C），《独资企业利润或亏损》上。 如果您向客户出售、交换或以其他方式处置数字资产 在表格 1040（附表 C），《独资企业利润或亏损》PDF上报告此类交易。 详情请参阅2023年纳税年度 1040（及1040-SR）（英文）填表说明。 常见问题解答(FAQs) 关于虚拟货币交易的常见问题解答进一步扩展了 2014-21 公告中提供的示例，并将相同的长期税收原则应用于更多场景。 刊物 第 525 号刊物《应税和非应税收入》（英文）——了解有关财产或服务交易杂项收入的更多信息。 第 526 号刊物《慈善捐赠》（英文）——了解有关慈善捐款扣除的更多信息。 第 544 号刊物《资产出售和其他处置》（英文） ——了解有关资本性资产和损益特征的更多信息。 第 551 号刊物《资产计税基准》（英文）——更多关于计税基准计算的信息。 第 561 号刊物《确定捐赠财产价值》（英文） ——了解评估价值超过 5,000 美元捐赠财产的更多信息。 相关主题 国税局通知2014-21（英文）为个人和企业提供了关于使用可兑换虚拟货币交易的税收处理指南。在联邦税收目的下，虚拟货币被视为财产。适用于财产交易的一般税收原则同样适用于使用虚拟货币的交易。. 税收裁决 2019-24（英文）PDF– 解释了硬分叉带来的税务影响。 首席法律顾问意见 (CCA) 202035011（英文）PDF– 描述了通过众包平台完成微任务从而收到可兑换虚拟货币作为报酬的税务后果。 首席法律顾问意见 (CCA) 202114020（英文）PDF– 讨论了由于硬分叉而收到比特币现金的税务处理。 首席法律顾问意见 (CCA) 202124008（英文）PDF – 明确指出，国税局第1031节不适用于比特币与以太坊之间、比特币与莱特币之间，或以太坊与莱特币之间的交换。 首席法律顾问意见 (CCA) 202302011（英文）PDF – 讨论了虚拟货币贬值时适用国税局第165节的情况。 首席法律顾问意见 (CCA) 202302012（英文）PDF – 解释了慈善捐赠虚拟货币所需的合格评估要求。 私人函件裁决 202019028（英文）PDF – 解决了与数字资产行业实体免税地位相关的一些问题。 FinCEN 通告 2020-2（英文）PDF– 提供了关于虚拟货币与外国银行和金融账户报告（FBAR）要求相关的指导。
