工作機會稅收抵税额

工作機會抵稅優惠(WOTC)是一種聯邦稅收抵税额,可供雇主聘用和僱用來自某些目標群體的個人,這些群體面臨著嚴重的就業障礙。

WOTC加入了其他勞動力計劃以激勵工作場所的多樣性並促進美國勞動者獲得好工作。

《2021 年綜合撥款法》(第 EE 部第 113 條公共法律編號 116-260 ) 授權延長WOTC 至 2025 年 12 月 31 日。

於 2021年8月10日發布的2021-43號通知 (英文)提供了過渡救濟,延長了僱用2021年1月1日或之後、2021年10月9日之前開始工作的指定社區居民或合格暑期青年僱員的雇主在2021年11月8日之前向指定地方機構(DLA)提交完整的8850表格的28天期限。

於 2020 年 12 月 11日發佈的 2020-78 通知 (英文)為於 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間提交員工認證申請的僱主,延長 28 日的截止期限,籍此為聘用居住在賦權區的特定員工的僱主提供過渡救濟。

為了有資格獲得這兩個通知規定的過渡救濟,員工必須在賦權區居住。

常見問題

A1. 工作機會抵稅優惠 (WOTC) 是根據國稅局 (IRS) 和勞工部 (DOL) 共同管理的《國稅法規》 (Code) 第 51 條提供的一般企業優惠。 任何雇主如果僱用某些被指定的地方機構(有時被稱為州勞動力機構)證明為10個目標群體之一的個人,並向其支付或發生工資,就可以申請WOTC。一般來說,WOTC相當於向以下個人支付或為其發生的工資的40%,最高為6000美元:

  • 處於工作的第一年;
  • 被證明是目標群體的成員;和
  • 為該雇主提供至少 400 小時的服務。

因此,最高稅收抵免優惠通常為 2,400 美元。 25% 的稅率適用於為雇主服務時間少於 400 小時但至少為 120 小時的個人的工資。在確定某些合格退伍軍人的 WOTC 時,可能會考慮高達 24,000 美元的工資。雇主不能為重新僱用的員工申請 WOTC。一般来说,應稅雇主可以將當年未使用的 WOTC 向後轉一年,然後向前結轉 20 年。有關詳細信息,請參閱3800 表(一般企業優惠)說明(英文)

A2. 各種規模的雇主都有資格申請 WOTC。這包括位於美國和某些美國領土的應稅和某些免稅雇主。雖然應稅雇主針對所得稅申請 WOTC,但符合條件的免稅雇主只能針對工資稅和支付給合格退伍軍人目標群體成員的工資申請 WOTC

A3. 雇主可以為根據《法規》第 51 條被認證為以下任何目標群體成員的個人申請 WOTC

  • 以前被監禁的人或以前被判重罪的人;
  • 根據《社會安全法》(SSA )第四章 A 部分接受國家援助的人;
  • 退伍軍人;
  • 指定為賦權區或鄉村振興縣的居民;
  • 在完成康復計劃或方案後被推薦給雇主的個人;
  • 根據2008年食品和營養法,其家庭是補充營養援助的接受者的個人;
  • 領取SSAXVI章規定的補充安全收入福利的人;
  • 其家庭是SSA第四章A部分規定的國家援助接受者的個人;以及
  • 長期失業的個人。

A4. 在提供就業機會之日或之前,雇主和求職者必須填寫表格 8850(工作機會抵稅優惠的預篩選通知和證明請求)。雇主在新員工入職日期後的 28 個日曆日內將 8850 表提交給位於企業所在州(員工的工作地)的指定當地機構。 DOL 可能需要其他表格才能獲得認證。有關詳細信息,請參閱 8850 表說明(英文) DOL 就業和培訓管理局 網站上的 WOTC (英文)。在收到當地指定機構的證明,證明員工是 10 個目標群體之一的成員後,應納稅的雇主提交5884表(工作機會抵稅優惠),免稅的雇主提交5884-C表(僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作機會抵稅優惠)來申請WOTC。更多信息請參見5884表說明(英文)5884-C表(英文)。此外,請參閱國稅局發布的LB&I 和 SB/SE關於工作機會抵稅優惠的聯合指令(英文),以幫助某些因 WOTC 認證過程延遲而受到影響的雇主。

A5. 通常,用於計算 WOTC 的工資不能用於計算其他基於工資的抵稅優惠,但是雇主可以為同一僱員申請多個基於工資的抵稅優惠。如果不使用相同的工資來計算每個抵稅優惠,雇主可以申請 WOTC 和其他優惠,例如美國救援計劃的員工保留抵稅優惠 (ERC)、賦權區就業優惠、帶薪家庭的雇主優惠和病假,以及受特定災難影響的雇主的 ERC 等。例如,小企業可以將 WOTC 與美國救援計劃的 ERC 結合起來,並在支付給同一員工的工資上申請這兩項抵稅優惠,前提是用於計算 WOTC 的任何工資不能同時用於計算ERC

目標群體

雇主可以從以下目標群體中僱用員工从而获得WOTC

合格的IV-A接受者是根據“社會保障法” 第四标题A部分關於貧困家庭臨時援助(TANF)資助的州方案的獲得援助的家庭成員。在招聘日期結束的18個月期间內,援助必須在其中任何9個月期间收到。

“合格的退伍軍人”是以下任何一位退伍軍人:​​​​​

  • 在截至僱用日期的15個月內,根據補充營養援助計劃(SNAP)(食品券)接受援助至少3個月的家庭成員;
  • 在僱用之日的前1年期間內,失業期至少為4週(無論是否連續)但少於6個月;
  • 在僱用之日的前1年期間內失業至少6個月(無論是否連續);
  • 一名有權獲得與服務相關的殘疾補償,並在美國武裝部隊获准離開或退役後不超過1年; 或者
  • 在僱用之日的前1年期間內,一名至少6個月失業(無論是否連續)並有權獲得與服務相關的殘疾補償的退伍軍人。

有關更多詳細信息,請參閱IRS 通告 2012-13

“合格的前重罪犯”是指僱用的人在一年內:

  • 被判犯有重罪或罪名
  • 因重罪被釋放出獄

DCR是在僱用之日的個人:

  • 至少18歲并且40歲以下,并且
  • 在以下任一地區擁有主要住所:
    • 賦權區 (EZ)
    • 鄉村更新社區 (RRC)

在確定抵稅優惠時,工資不包括個人的主要居住地在EZ或RRC之外時為所提供的服務而支付或發生的工資。請參閱8850表,工作機會抵税额預篩選通知和認證申請(英文)的說明,以了解目前指定的EZ和RRC的清單。

“職業重建轉介”是指身體或​​精神殘疾的人,在接受或完成康復服務時根據以下情況轉介給雇主:

  • 根據1973年康復法案批准的州計劃;
  • 工作機会计劃下的就業網絡計劃;或
  • 由退伍軍人事務部執行的一項計劃。

“合格的夏季青年員工”是指:

  • 至少16歲,但在僱用之日或5月1日未滿18歲,以較晚者為準;
  • 僅在5月1日至9月15日之間為雇主提供服務(未在5月1日之前就業); 並且
  • 居住在賦權區(EZ)。

“合格的SNAP福利受助人”是指在僱用之日為:

  • 至少18歲並且40歲以下; 並且
  • 獲得SNAP福利的家庭成員:
    • 前6個月; 或
    • 前5個月中至少3個月。

 “合格的 SSI 接受者”是指在僱傭日期結束的 60 天內結束的任何一個月內獲得 SSI 福利的個人。

“長期家庭援助接受者”是指該人員在僱用時是滿足以下條件之一的家庭成員:

  • 根據IV-A計劃至少連續18個月獲得援助;
  • 從1997年8月5日后開始在 IV-A 計劃下接受了至少 18 個月的援助,自最早的18個月时间結束起不超過2年; 或者   
  • 由於聯邦或州法律限制了這些付款的最長時間,因此沒有資格獲得IV-A 計劃下的援助,並且停止此援助後的時間不超過2年。

合格的長期失業接受者是在僱用時連續不少於27週失業並在部分或全部失業期間獲得失業補償的個人。

預篩选和認證

雇主必須預先篩選並從適當的指定地方機構(稱為州勞動力機構或SWA)獲得證明,證明僱員是目標群體的成員,以申請抵稅優惠。為了滿足預先篩選求職者的要求,在發出工作邀請的當天或之前,求職者和雇主必須填寫一份預先篩選通知(8850表,工作機會抵税额預篩選通知和認證申請(英文))。在WOTC之前的目標工作稅收抵免(TJTC)並不包含預篩選要求。在1996年頒布WOTC以取代TJTC時,國會要求雇主在提供工作機會之前或當天對求職者進行預先篩選。國會這樣做是強調WOTC是一種補貼,旨在激勵聘用和僱用屬於目標群體的個人。

在8850表的第二頁,有四個日期必須在8850表提交給SWA之前提供。它們是求職者提供信息、獲得工作機會、被雇用和開始工作的日期。

為了確認雇主對求職者進行了預先篩選,並獲得了求職者提供的信息,雇主據此認為求職者是目標群體的成員,求職者關於自己是目標群體成員的提供信息的日期必須是與求職者被提供工作的日期相同或之前。工作申請人被雇用和開始工作的日期必須是在申請人提供信息和被提供工作的日期或之後。 8850表,包括8850表第二頁上的日期,必須在偽證罪的處罰下簽署,並且必須在求職者開始工作後的28天內提交給SWA(如果是郵寄的,則以郵戳為準)。

有些人有由合作機構或SWA簽發的有條件證明(DOL-ETA 9062 表格)。雇主可以與他們的SWA聯繫,了解更多關於有條件證明的信息。如果雇主在僱員個人開始工作的當天或之前沒有收到證明,雇主必須在僱員開始工作的28天內向其業務所在州(僱員工作的地方)的SWA提交8850表,要求提供證明。

關於表格8850的任何具體處理問題, 雇主应聯繫其州勞動力機構。

抵税额限制

抵税额僅限於所欠的營業所得稅或社會保障稅金額負債。

應稅企業可以將抵税额用於其營業所得稅負債。一般而言,應稅雇主可以將當年未使用的 WOTC 向後結轉一年,然後最多向前結轉 20 年。有關詳細信息,請參閱表3800,一般商業抵税额的說明。

對於合格的免稅組織,抵税额僅限於雇主在申請抵免的就業稅期間報告的應稅社會安全工資和小費總額所欠的雇主社會安全稅金額。請參閱下面的“免稅雇主”。

有關可用於確定抵稅優惠的工資的更多信息,請參閱 表格 5884,工作機會抵稅優惠(英文) PDF 和 表格 5884-C,僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作機會抵稅優惠(英文)的說明。

申報抵税额

應稅雇主

在收到所需的認證後,應稅雇主通過提交以下內容,將表格3800中的这项稅收抵税额作為一般商業抵税额申請抵扣所得稅:

免稅雇主

IRC第501(c)條中描述的合格免稅組織和IRC第501(a)節規定的免稅項目,可以申請在2026年之前開始工作的合格退伍軍人抵税额。

收到所需的證明後,免稅雇主通過單獨提交表格 5884-C,僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作機會抵稅優惠(英文)申請抵免雇主應繳納的社會安全稅。每份 5884-C 表確定組織在所有时期有權獲得的累積抵免額。累積抵免額減去先前申請的抵免額,並增加任何先前償還的金額,以確定在提交表格 5884-C 的就業稅期間申請的抵免額。如果前一期間退還的抵免額受到雇主在該期間的社會安全稅責任的限制,則任何未退還的抵免額將結轉並包含在任何後續表格 5884-C 中確定的累積抵免優惠額中。

雇主在提交申請抵稅额期間的相關就業稅申報表後,提交5884-C表。國稅局建議,合格的免稅雇主不要因預期任何抵税额而減少所需的存款。抵税额不會影響雇主在組織的就業納稅申報表上報告的社會安全納稅義務。