11.   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

Introduction

Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Explica los siguientes temas:

  • Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos.

  • Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos).

  • Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos.

  • Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año.

Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos.

Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1.

Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información.

Nota:

El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1.

Lo que no cubre este capítulo.   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios:
  • Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1.

  • Beneficios de nivel 2.

  • Beneficios dobles adquiridos.

  • Beneficios suplementarios de anualidad.

Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés.

  Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés.

  Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario.

Useful Items - You may want to see:

Publicación

  • 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés

  • 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés

  • 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés

  • 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés

Formularios (e Instrucciones)

  • 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés

  • SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés

  • RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés

  • W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés

¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?

Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de:

  1. La mitad de los beneficios, más

  2. Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos.

Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones:

  • Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados;

  • Beneficios por adopción proporcionados por el empleador;

  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni

  • Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico.

Beneficios por hijos.   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante.

Cómo calcular el ingreso total.   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos.

   Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos.

  
Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos.

Cantidad base.   La cantidad base es:
  • $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos;

  • $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013;

  • $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o

  • $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013.

Hoja de Trabajo 11-1.    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos.

Hoja de Trabajo 11-1. Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos
A. Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. A.  
Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año.
B. Anote la mitad de la cantidad de la línea A B.  
C. Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C.  
D. Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . D.  
E. Sume las líneas B, C y D E.  
Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios.

Ejemplo.

Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta.

Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración.

Hoja de Trabajo 11-1 completada. Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos
A. Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. A. $ 11,000
Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año.
B. Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. 5,500
C. Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. 23,300
D. Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). D. -0-
E. Sume las líneas B, C y D E. $28,800
Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios.

A quién se le cobran impuestos.   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo.

Reintegro de beneficios.   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante.

  Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Los reintegros aparecen en el recuadro 4. La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos.

Retención de impuestos e impuesto estimado.   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V.

  Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés.

Cómo Declarar los Beneficios

Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. No puede usar el Formulario 1040EZ.

Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040.   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a.

Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A.   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a.

Beneficios no sujetos a impuestos.   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A.

¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos?

Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios.

Máxima parte sujeta a impuestos.   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones:
  • El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta).

  • Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013.

Qué hoja de trabajo debe usar.   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso:
  1. Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos.

  2. La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos.

  3. Recibió un pago de suma global por un año anterior. En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación.

Elección de suma global.   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior.

  
Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos.

  Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos.

Cómo elegir su opción.   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio.

  
Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. No presente una declaración enmendada del año anterior.

Ejemplos

Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios.

Ejemplo 1.

Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013:

Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600
Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400
Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990
Total $28,990

Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí.

Hoja de Trabajo 1 completada. Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos

1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. $5,980
2. Anote la mitad de la línea 1. 2,990
3. Sume el total de las cantidades del:  
  Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21.  
  Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990
4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. -0-
5. Anote el total de toda exclusión/ajuste por:  
  • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),  
  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y  
  • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . . -0-
6. Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980
7. Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040.  
  Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. -0-
8. ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?  
  No.
No siga
Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A.
  Sí. Reste la línea 7 de la línea 6 31,980
9. Si es:
  • Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000.

  • Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000.

25,000
  Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17. Luego, pase a la línea 18.  
10. ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?  
  No.
No siga
Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A.
 
  Sí. Reste la línea 9 de la línea 8 6,980
11. Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 9,000
12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. -0-
13. De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980
14. Anote la mitad de la línea 13. 3,490
15. De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990
16. Multiplique la línea 12 por 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. -0-
17. Sume las líneas 15 y 16. 2,990
18. Multiplique la línea 1 por 85% (0.85). 5,083
19. Beneficios sujetos a impuestos. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. $2,990
 
 
   La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990.  

Ejemplo 2.

Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b.

Hoja de Trabajo 1 completada. Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos

1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. $5,600
2. Anote la mitad de la línea 1. 2,800
3. Sume el total de las cantidades del:  
  Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21.  
  Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750
4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. -0-
5. Anote el total de toda exclusión/ajuste por:  
  • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),  
  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y  
  • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0-
6. Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550
7. Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040.  
  Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 1,000
8. ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?  
  No.
No siga
Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A.
  Sí. Reste la línea 7 de la línea 6 31,550
9. Si es:
  • Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000.

  • Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000.

32,000
  Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17. Luego, pase a la línea 18.  
10. ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?  
  No.
No siga
Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A.
 
  Sí. Reste la línea 9 de la línea 8  
11. Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013.  
12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”.  
13. De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor  
14. Anote la mitad de la línea 13.  
15. De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor  
16. Multiplique la línea 12 por 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote “-0-”.  
17. Sume las líneas 15 y 16.  
18. Multiplique la línea 1 por 85% (0.85).  
19. Beneficios sujetos a impuestos. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A.  

Ejemplo 3.

José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500).

Hoja de Trabajo 1 completada. Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos

Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo:
Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra benefits (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A.
No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos .
Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040.
   
 
1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. $10,000
2. Anote la mitad de la línea 1. 5,000
3. Sume el total de las cantidades del:  
  Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21.  
  Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500
4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. -0-
5. Anote el total de toda exclusión/ajuste por:  
  • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),  
  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y  
  • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . . -0-
6. Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500
7. Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040.  
  Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. -0-
8. ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?  
  No.
No siga
Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A.
  Sí. Reste la línea 7 de la línea 6 45,500
9. Si es:
  • Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000.

  • Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000.

32,000
  Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17. Luego, pase a la línea 18.  
10. ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?  
  No.
No siga
Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A.
 
  Sí. Reste la línea 9 de la línea 8 13,500
11. Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 12,000
12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 1,500
13. De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000
14. Anote la mitad de la línea 13. 6,000
15. De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000
16. Multiplique la línea 12 por 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 1,275
17. Sume las líneas 15 y 16. 6,275
18. Multiplique la línea 1 por 85% (0.85). 8,500
19. Beneficios sujetos a impuestos. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. $6,275

Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040.

Deducciones Relacionadas con los Beneficios

Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba.

Pagos por incapacidad.   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante.

Gastos por asuntos legales.   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto.

  Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040).

Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos

En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. No use una hoja de trabajo en este caso. Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año.

Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB.

Declaración conjunta.   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge.

Ejemplo.

Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos.

Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior.   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior.

Deducción de $3,000 o menos.   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040).

Deducción de más de $3,000.    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras:
  1. Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A.

  2. Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes:

    1. Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A.

    2. Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año.

    3. Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales.

    4. Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a).

Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Marque el recuadro d y escriba “ I.R.C. 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040).


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