Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Para 2012, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es:

Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados de más de $173,000 pero menos de $183,000. Si tiene ingresos brutos ajustados de $183,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante.

Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Para 2012, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones:

Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante.

Distribuciones caritativas calificadas (QCD). La disposición de ley que excluye del ingreso hasta $100,000 de distribuciones caritativas calificadas (QCD, por sus siglas en inglés) ha sido extendida. Puede optar por tratar una distribución caritativa calificada hecha en enero de 2013 como si fue realizada en el 2012. Además, cualquier parte de una distribución de un arreglo IRA, en diciembre de 2012, donado en efectivo (o un equivalente de efectivo) a una caridad antes del 1 de febrero de 2013 se puede tratar como una distribución caritativa calificada para el 2012 si reúne ciertos requisitos. Ambas transacciones se pueden contar hacia la distribución mínima requerido para el año 2012. Para más información, vea la Publicación 590, en inglés.

Pagos otorgados por líneas aéreas. El 14 de febrero de 2012, la FAA Modernization and Reform Act (Ley de Modernización y Reforma de la Administración Federal de Aviación), en inglés, fue promulgada como ley. Esta nueva ley le permite a los empleados de líneas aéreas calificados a reinvertir hasta el 90% de todos los pagos recibidos de parte de líneas aéreas a un arreglo IRA tradicional. Además, se le permite a los empleados de líneas aéreas calificados, quienes anteriormente reinvirtieron pagos de líneas aéreas a un arreglo Roth IRA, transferir una parte de la aportación de reinversión (incluyendo todo ingreso (o pérdida)) asignable, como una aportación de reinversión a un arreglo IRA tradicional. Esto se limita al 90% de todos los pagos recibidos de líneas aéreas. Por lo general, la aportación de reinversión al arreglo IRA tradicional se tiene que efectuar dentro de 180 días a partir de la fecha en que recibió el pago de la línea aérea o antes del 14 de agosto de 2012, lo que sea después. Si desea obtener más información, vea la Publicación 590, en inglés.

Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 es la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante.

Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse.Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante.

Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es:

Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo está, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Si tiene ingresos brutos ajustados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional.

Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones:

Reinversiones o conversiones a arreglos Roth IRA en 2010. Si usted en el año 2010 hizo una reinversión o conversión de una cantidad a su Roth IRA que optó por no incluir como ingreso, se le requiere incluir la reinversión o conversión de 2010 en ingreso para 2011 y 2012. Para más información, vea la Publicación 590, en inglés, para saber cuánto debe incluir en ingreso para 2012.

Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA.  Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante.

Informe de la distribución mínima obligatoria. Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido.

Intereses de arreglos IRA. Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos.

Formulario 8606.  Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés.

Exoneración de impuestos relacionada con un desastre. Hay reglas especiales para el uso de fondos de jubilación (esto incluye arreglos IRA) por personas que reúnan los requisitos y hayan sufrido una pérdida económica debido a las tormentas severas en las zonas de desastre del Medio Oeste en 2008. Para más información, vea Tax Relief for Midwestern Disaster Areas (Alivio tributario para las zonas de desastre del Medio Oeste) en el capítulo 4 de la Publicación 590, en inglés.

Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación.

Este capítulo trata de los siguientes temas:

Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés.

Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés.

En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son:

¿Cuánto se Puede Aportar?

Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Estos límites y otras reglas se explican a continuación.

Leyes de los bienes gananciales.   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de Aportaciones a los Arreglos IRA de Cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales.

Comisiones de corredor bursátil.   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones.

Honorarios de fideicomisarios.   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones.

Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos.   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la Sección 401(k) o 403(b) o plan similar.

  Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos) bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?) en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. (Vea Arreglos Roth IRA , más adelante).

Límite general.   Para 2012, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades:

• $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más).

• La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año.

Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite.

Ejemplo 1.

Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2012. El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2012 es $5,000.

Ejemplo 2.

Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2012. El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2012 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió.

Límite de aportaciones a los arreglos IRA de cónyuges.   Para el año 2012, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes:

1. $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más).

2. El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes:

   1. La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional.

   2. Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge.

Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $10,000 ($11,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $12,000 si los dos tienen 50 años de edad o más).

¿Cuánto se Puede Deducir?

Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre:

• Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o

• El límite general (o el límite a los arreglos IRA de cónyuges, si corresponde).

No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante.

Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Para más información, vea el capítulo 36.

Honorarios de fideicomisarios.   Los honorarios de administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Vea el capítulo 28

Comisiones de corredores bursátiles.   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites.

Deducción completa.   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a un o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades:

• $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más en 2012).

• El 100% de su remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted.

Arreglo IRA del cónyuge.   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades:

1. $5,000 ($6,000 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2012).

2. El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes:

   1. La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración.

   2. Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración.

   3. Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración.

Nota:

Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras.

Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación.   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante.

¿Está Cubierto por un Plan del Empleador?

El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto.

Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante.

Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él.

Jueces federales.   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación.

¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador?

Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas.

Año tributario.   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural.

Plan de aportaciones definidas.   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo.

  Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero.

Plan de beneficios definidos.   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año de plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Esta regla es aplicable aun si usted:

• No optó por participar en el plan,

• No hizo una aportación obligatoria o

• No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año.

  Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad.

Sin intereses adquiridos.   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley.

Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador

A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones:

Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios.   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación.

Beneficios del plan de un empleador anterior.   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan.

Ciudadano en reserva militar.   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes:

1. El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de:

   1. Los Estados Unidos,

   2. Un estado o una subdivisión política de un estado o

   3. Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente.

2. No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento).

Bomberos voluntarios.   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes:

1. El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de:

   1. Los Estados Unidos,

   2. Un estado o una subdivisión política de un estado o

   3. Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente.

2. Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile.

Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador

Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración.

La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración.

Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina.

Destinatarios de beneficios del Seguro Social.   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones:

• Recibió beneficios del Seguro Social.

• Recibió remuneración tributable.

• Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional.

• Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación.

Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido.

Reducción paulatina de la deducción.   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1.

Tabla 17-1. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados¹ sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo

Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción.

SI su estado civil para efectos de la declaración es...		Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de...		ENTONCES puede declarar...
soltero     o     cabeza de familia		$58,000 o menos		una deducción completa.
		más de $58,000  pero menos de $68,000		una deducción parcial.
		$68,000 o más		ninguna deducción.
casado que presenta la declaración conjunta     o    viudo que reúne los requisitos		$92,000 o menos		una deducción completa.
		más de $92,000  pero menos de $112,000		una deducción parcial.
		$112,000 o más		ninguna deducción.
casado que presenta la declaración por separado2		menos de $10,000		una deducción parcial.
		$10,000 o más		ninguna deducción.

1Ingresos brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) .

2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”).

Si su cónyuge tiene cobertura.   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2.

Tabla 17-2. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados¹ sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo

Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar  si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción.

SI su estado civil para efectos de la declaración es...		Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de...		ENTONCES puede declarar...
soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos		cualquier cantidad		una deducción completa.
casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo		cualquier cantidad		una deducción completa.
casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo		$173,000 o menos		una deducción completa.
		más de $173,000  pero menos de $183,000		una deducción parcial.
		$183,000 o más		ninguna deducción.
casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2		menos de $10,000		una deducción parcial.
		$10,000 o más		ninguna deducción.

1Ingresos brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) .

2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año.

Estado civil para efectos de la declaración.   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2.

Si vivió aparte de su cónyuge.   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero.

Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés).   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2012 y recibió una distribución de la misma en 2012, vea la Publicación 590, en inglés. Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés).

  

No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA.

Formulario 1040.   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades:

• Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés).

• Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios.

• Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares.

• Deducción por actividades de producción nacional.

• Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero.

• Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero.

• Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE.UU. de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés.

• Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés.

Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados.

Formulario 1040A.   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades:

• Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés).

• Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios.

• Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares.

• Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés.

Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados.

Aportaciones para 2012 y distribuciones en 2012.   Toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2012 podría estar una parte exenta de impuestos y una parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes:

• Recibió distribuciones en 2012 de uno o más arreglos IRA tradicionales.

• Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2012.

• Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles.

Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés.

  Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1.

Cómo calcular la deducción IRA reducida.   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar.

Cómo Declarar Aportaciones Deducibles

Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción IRA en la línea 32 de dicho formulario. Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ.

Hoja de Trabajo 17-1. Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados

Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional.

1.	Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A	1.
2.	Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A	2.
3.	Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A	3.
4.	Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040	4.
5.	Anote toda exclusión de ingresos ganados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ	5.
6.	Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555	6.
7.	Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815	7.
8.	Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 24 del Formulario 8839	8.
9.	Sume las líneas 1 a 8. Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional	9.

Aportaciones no Deducibles

Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos IRA de cónyuges. La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible.

Ejemplo.

Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. En 2012, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Recibió un sueldo de $57,312. Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $69,000. Para 2012, Miguel aportó $5,000 a su arreglo IRA. Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $68,000, no puede deducir la aportación de $5,000 a su arreglo IRA. Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación.

Formulario 8606.   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés.

  No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir.

  Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año.

No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante.

Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles.   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles.

Multa por declarar aportaciones en exceso.   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable.

Multa por no presentar el Formulario 8606.   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable.

Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles.   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante.

Base de costo.   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles.

¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación?

Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Se permiten traspasos como se indica a continuación:

• Traspasos de un fideicomisario a otro.

• Reinversiones.

• Traspasos a raíz de un divorcio.

Traspasos a un arreglo Roth IRA.   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante.

Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario

Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea la Publicación 590, en inglés.

Reinversiones

Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”.

Nota:

Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan.

Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional.   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional:

• Un arreglo IRA tradicional,

• Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador,

• Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o

• Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)).

Cómo declarar reinversiones.   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador .

Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional.   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo.

Plazo para hacer aportaciones de reinversión.   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador.

El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Para más información, vea la Publicación 590, en inglés.

Prórroga del plazo para hacer reinversiones.   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Para más información, vea la Publicación 590, en inglés.

Información adicional.   Para información adicional sobre las reinversiones, vea la Publicación 590, en inglés.

Reinversión de un Arreglo IRA en Otro

Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA.

Período de espera entre reinversiones.   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos.

  El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA.

Ejemplo.

Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1.

No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo.

Excepción.   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea la Publicación 590, en inglés.

Reinversiones parciales.   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. La cantidad con la que se quede suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). La cantidad con la que se quede podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? .

Distribuciones obligatorias.   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciónes obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones.

Arreglos IRA heredados.   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente.

Arreglo no heredado del cónyuge.   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que ésta reciba una reinversión. Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Para más información, vea la Publicación 590, en inglés.

Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA.   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica.

  Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos.

  Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2013, incluya una declaración escrita que explique la transacción.

Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA

Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido):

• Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones,

• Plan de anualidad,

• Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o

• Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos.

Distribución con derecho a reinversión.   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente:

1. Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ).

2. Distribuciones por situaciones onerosas.

3. Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de:

   1. Su vida o expectativa de vida,

   2. La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o

   3. Un período de 10 años o más.

4. Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste.

5. Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo.

6. Dividendos de valores bursátiles del empleador.

7. El costo de cobertura de seguro de vida.

Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante.

Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge.   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) autorizada para recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA heredados , anteriormente.

Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador.    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. De dicha cantidad, reste toda contribución (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A.

Traspasos a Raíz de un Divorcio

Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. El traspaso está libre de impuestos. Para más información, vea la Publicación 590, en inglés.

Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA

Conversiones permitidas.   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos.

Distribuciones obligatorias.   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciónes obligatorias (explicadas más adelante).

Ingresos.   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año en el que las convirtió de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA.

  Sin embargo, en el caso de conversiones del año 2010, toda cantidad que usted tenga que incluir en los ingresos se divide en dos partes iguales y se incluye en los ingresos de los años 2011 y 2012 a menos que opte por incluir la cantidad completa en los ingresos del año 2010. Vea Special rules for 2010 conversions from traditional IRAs to Roth IRAs (Reglas especiales para conversiones de arreglos IRA tradicionales a arreglos Roth IRA en el año 2010) en la Publicación 590, en inglés, para información adicional.

  No incluya en sus ingresos brutos ninguna parte de una distribución de un arreglo IRA tradicional si la misma es una devolución de la base, según se explica más adelante.

  Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar conversiones, correspondientes al año 2012, de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA en el año 2012 (a menos que haya recaracterizado el importe en su totalidad) y para calcular el importe a incluir en los ingresos.

  Si tiene que incluir alguna cantidad en los ingresos brutos, tal vez tenga que aumentar la retención de impuestos o hacer pagos estimados de impuestos. Vea el capítulo 4.

Recaracterizaciones

Quizás pueda tratar una aportación hecha a un tipo de arreglo IRA como si la hubiera hecho a otro tipo de arreglo IRA. Esto se llama recaracterización de la aportación. Encontrará información más detallada en la Publicación 590, en inglés.

Cómo recaracterizar una aportación.   Para que se recaracterice una aportación, normalmente tiene que traspasarse del arreglo IRA (aquél al que se hizo) al segundo arreglo por medio de un traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Si se efectúa el traspaso para la fecha de vencimiento (incluidas prórrogas) de la declaración de impuestos para el año correspondiente a la aportación, puede optar por tratar dicha aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en vez de al primer arreglo IRA. Si recaracteriza una aportación, debe cumplir las tres condiciones siguientes:

• Incluya en el traspaso todo ingreso neto asignable a la aportación. Si hubo una pérdida, es posible que los ingresos netos a traspasar sean una cantidad negativa.

• Informe la recaracterización en la declaración de impuestos correspondiente al año en el que se realizó la aportación.

• Trate la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en la fecha en la que en realidad se hizo al primer arreglo IRA.

Casos en los que no se permite ninguna deducción.   No puede deducir la aportación hecha al primer arreglo IRA. Todo ingreso neto que se traspase como parte de la aportación recaracterizada se trata como si se hubiera devengado en el segundo arreglo IRA.

Notificaciones obligatorias.   Para recaracterizar una aportación, tiene que darle aviso tanto al fideicomisario del primer arreglo IRA (aquél al que se hizo la aportación) como al fideicomisario del segundo arreglo IRA (aquél al que se traspasa la aportación) informándoles de que ha optado por tratar la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en lugar de al primero. Se tiene que dar aviso en la fecha del traspaso, a más tardar. Se requiere un solo aviso si el mismo fideicomisario mantiene ambos arreglos IRA. El(Los) aviso(s) tiene(n) que incluir la siguiente información:

• El tipo y la cantidad de la aportación al primer arreglo IRA que se ha de recaracterizar.

• La fecha en la que se hizo la aportación al primer arreglo IRA y el año al que corresponda.

• Instrucciones al fideicomisario del primer arreglo IRA para traspasar, mediante traspaso de fideicomisario a fideicomisario, la cantidad de la aportación y todo ingreso neto (o pérdida) asignable a dicha aportación al fideicomisario del segundo arreglo IRA.

• El nombre del fideicomisario del primer arreglo IRA y el nombre del fideicomisario del segundo arreglo IRA.

• Toda información adicional necesaria para efectuar el traspaso.

Cómo declarar una recaracterización.   Si opta por recaracterizar una aportación a un arreglo IRA como aportación a otro arreglo IRA, tiene que declarar la recaracterización en la declaración de impuestos según se indica en el Formulario 8606 y las instrucciones correspondientes. Tiene que tratar la aportación como si se hiciera al segundo arreglo IRA.

¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?

Hay reglas que limitan el uso de los activos de su arreglo IRA y las distribuciones del mismo. Infracciones a las reglas suelen dar como resultado impuestos adicionales en el año de la infracción. Vea ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? , más adelante.

Aportaciones devueltas antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración.   Si hizo aportaciones a un arreglo IRA en 2012, las puede retirar libres de impuestos a más tardar en la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración. Si ha recibido una prórroga del plazo para presentar la declaración, puede retirar dichas aportaciones libres de impuestos para la fecha límite de la prórroga. Puede hacer esto si, en el caso de cada aportación que retire, se cumplen las dos condiciones siguientes:

• No declaró una deducción por la aportación.

• Retira todos los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación. Al calcular la cantidad que se debe retirar, puede tener en cuenta toda pérdida en la aportación mientras estaba en el arreglo IRA. Si hubo una pérdida, puede ser que los ingresos netos devengados sobre la aportación sean una cantidad negativa.

Nota:

Para calcular la cantidad que tiene que retirar, vea la Publicación 590, en inglés.

Las ganancias se deben incluir en los ingresos.   Tiene que incluir en los ingresos toda ganancia sobre las aportaciones que retire. Incluya las ganancias en los ingresos para el año correspondiente a la realización de las aportaciones y no para el año correspondiente al retiro de las mismas.

Normalmente, todo retiro de aportaciones después de la fecha de vencimiento (o fecha de vencimiento de la prórroga) del plazo de entrega de la declaración se considera distribución tributable, salvo toda parte de un retiro que sea una devolución de aportaciones no deducibles (la base). También se pueden recuperar las aportaciones en exceso libres de impuestos, según se explica en ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? , más adelante.

Impuesto sobre distribuciones prematuras.   El impuesto adicional del 10% sobre distribuciones que se le hayan pagado antes de que cumpla 59 años y medio no es aplicable a estos retiros exentos de impuestos de sus aportaciones. Sin embargo, la distribución de intereses u otros ingresos debe declararse en el Formulario 5329 y, a no ser que la misma reúna los requisitos para eximirse de la regla de los 59 años y medio, estará sujeta a este impuesto.

¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias)

No puede mantener fondos en un arreglo IRA tradicional por tiempo indefinido. Tienen que distribuirse tarde o temprano. Si no hay distribuciones, o si las mismas no son bastante cuantiosas, tal vez tenga que pagar un impuesto sobre el uso y consumo del 50% sobre la cantidad que no se haya distribuido debidamente. Vea Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) , más adelante. Los requisitos correspondientes a la distribución de fondos de un arreglo IRA varían dependiendo de si usted es el dueño del arreglo IRA o el beneficiario de un arreglo IRA de un fallecido.

Distribución mínima obligatoria.   La cantidad que se debe distribuir cada año se denomina distribución mínima obligatoria.

Distribuciones obligatorias sin derecho a reinversión.   Las cantidades que se deben distribuir (distribuciones mínimas obligatorias) durante un año específico no cumplen los requisitos para reinversión.

Dueños de arreglos IRA.   Si es dueño de un arreglo IRA tradicional, por lo general, tiene que empezar a recibir distribuciones del arreglo IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año en el que cumpla 70 años y medio. El 1 de abril del año siguiente al año en el que cumpla 70 años y medio se denomina fecha obligatoria de inicio.

Distribuciones para la fecha obligatoria de inicio.   Tiene que recibir por lo menos una cantidad mínima por cada año a partir del año en que alcance la edad de 70 años y medio (el año número 70 y medio de su vida). Si no recibe (o no ha recibido) esta cantidad mínima al cumplir 70 años y medio, tiene que recibir distribuciones correspondientes al año en que cumplió 70 años y medio a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

  Si el dueño de un arreglo IRA fallece después de haber cumplido los 70 años y medio de edad, pero antes del 1 de abril del año siguiente, no se requiere ninguna distribución mínima ya que el fallecimiento tuvo lugar antes de la fecha obligatoria de inicio.

Aun si empieza a recibir distribuciones antes de alcanzar la edad de 70 años y medio, tiene que empezar a calcular y recibir distribuciones mínimas obligatorias a más tardar en la fecha obligatoria de inicio.

Distribuciones después de la fecha obligatoria de inicio.   La distribución mínima obligatoria correspondiente a todo año posterior al año en que alcance los 70 años y medio de edad debe efectuarse a más tardar el 31 de diciembre de dicho año posterior.

Beneficiarios.   Si es el beneficiario del arreglo IRA tradicional de un fallecido, los requisitos correspondientes a las distribuciones de dicho arreglo IRA suelen depender de si el dueño del mismo falleció antes o después de la fecha obligatoria de inicio de las distribuciones.

Información adicional.   Para más información, incluyendo cómo calcular la distribución mínima obligatoria cada año y cómo calcular la distribución obligatoria si es beneficiario del arreglo IRA de un fallecido, vea la Publicación 590, en inglés.

¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones?

Normalmente, las distribuciones de un arreglo IRA tradicional están sujetas a impuestos en el año en el que las reciba.

Excepciones.   Aunque las distribuciones de arreglos IRA tradicionales están sujetas a impuestos en el año en que las reciba, los siguientes casos constituyen una excepción a esta condición:

• Reinversiones,

• Distribuciones caritativas calificadas (QCD), explicadas más adelante.

• Retiros de aportaciones exentos de impuestos, explicados anteriormente.

• La devolución de aportaciones no deducibles, explicada más adelante bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad .

Si bien una conversión de un arreglo IRA tradicional se considera una reinversión para fines del arreglo Roth IRA, no es una excepción a la regla que las distribuciones provenientes de un arreglo IRA tradicional estén sujetas a impuestos en el año en el que usted las reciba. Las distribuciones de conversiones se incluyen en los ingresos brutos según lo estipule esta regla y las reglas especiales relativas a conversiones que se explican en la Publicación 590, en inglés.

Distribuciones caritativas calificadas (QCD).   Una distribución caritativa calificada (QCD, por sus siglas en inglés) es por lo general, una distribución no sujeta a impuestos hecha directamente por el fideicomisario de su arreglo IRA a una organización que reúne los requisitos para recibir como donaciones, dicha distribuciones deducibles de impuestos. Hay reglas especiales que aplican si usted hizo una distribución caritativa calificada en enero de 2013, que optó por declarar como realizada en el 2012, o si remató una distribución en diciembre 2012 y donaste cualquier porción a una caridad antes del 1 de febrero de 2013. Ambas transacciones se pueden contar hacia la distribución mínima requerido para el año 2012. Para más información, vea Qualified Charitable Distributions (Distribuciones caritativas calificadas), en la Publicación 590, en inglés.

Ingresos ordinarios.   Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional incluidas en los ingresos son gravables como ingresos ordinarios.

No se permite trato especial.   Para calcular el impuesto, no puede utilizar la opción del impuesto de 10 años ni el trato de ganancias de capital que se le aplica a las sumas globales de planes de jubilación calificados.

Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad

Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional pueden ser tributables en parte o en su totalidad, dependiendo de si su arreglo IRA tiene aportaciones no deducibles.

Tributables en su totalidad.   Si sólo se efectuaron aportaciones deducibles a su arreglo IRA tradicional (o arreglos IRA tradicionales, si tiene más de uno), usted no tiene base alguna en el arreglo IRA. Debido a que no tiene base en el arreglo IRA, las distribuciones están sujetas a impuestos en su totalidad cuando las reciba. Vea Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración , más adelante.

Tributables en parte.    Si hizo aportaciones no deducibles, o reinvirtió cantidad alguna neta de impuestos a cualquiera de sus arreglos IRA tradicionales, tiene una base de costos (inversión en el contrato) igual a la cantidad de dichas aportaciones. A estas aportaciones no deducibles no se les gravan impuestos cuando se distribuyen. Se consideran una devolución de la inversión en su arreglo IRA.

  Sólo la parte de la distribución que constituya aportaciones no deducibles y reinversiones netas de impuestos (la base de costos) está exenta de impuestos. Si se han hecho aportaciones no deducibles o reinversiones netas de impuestos a su arreglo IRA, una parte de las distribuciones consta de aportaciones no deducibles (base) y la otra parte consta de aportaciones deducibles, ingresos devengados y ganancias (de haberlos). Cada distribución está en parte sujeta a impuestos y en parte exenta de impuestos hasta que se haya distribuido la totalidad de la base.

Formulario 8606.   Tiene que completar el Formulario 8606 y adjuntarlo a la declaración si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional y alguna vez ha hecho aportaciones no deducibles o reinversiones netas de impuestos a cualquiera de sus arreglos IRA tradicionales. Utilizando el formulario, calcule las distribuciones no sujetas a impuestos para 2012 y el total de la base de su arreglo IRA para 2012 y años anteriores.

Nota:

Si está obligado a presentar el Formulario 8606 pero no tiene que presentar una declaración del impuesto sobre el ingreso, aún tiene que presentar el Formulario 8606. Envíelo al IRS en la fecha y al sitio que le corresponderían si presentara una declaración del impuesto sobre el ingreso.

Distribuciones declaradas en el Formulario 1099-R.   Si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional, recibirá el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc.), en inglés, o un documento similar. Las distribuciones de un arreglo IRA aparecen en los recuadros 1 y 2a del Formulario 1099-R. El código numérico o alfabético en el recuadro 7 le indica qué tipo de distribución recibió de su arreglo IRA.

Retención.   El impuesto federal sobre los ingresos se retiene de distribuciones procedentes de arreglos IRA tradicionales a menos que elija que no se retengan impuestos. Vea el capítulo 4.

Distribuciones de un arreglo IRA enviadas fuera de los Estados Unidos.   Normalmente, si es ciudadano estadounidense o extranjero residente y la dirección de su domicilio se encuentra fuera de los Estados Unidos y sus posesiones, no puede elegir que se le exima de la retención de impuestos sobre distribuciones procedentes de su arreglo IRA tradicional.

Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración.    Indique las distribuciones tributables en su totalidad, inclusive distribuciones prematuras, en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A (no es necesario incluir datos en la línea 15a del Formulario 1040 ni en la línea 11a del Formulario 1040A). Si sólo una parte de la distribución está sujeta a impuestos, anote el total en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A y anote la parte sujeta a impuestos en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. No puede declarar distribuciones en el Formulario 1040EZ.

Independientemente de su edad, tal vez pueda establecer un plan de jubilación denominado arreglo Roth IRA y hacer aportaciones no deducibles al mismo.

¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?

Por regla general, puede aportar activos a un arreglo Roth IRA si ha recibido remuneración tributable (definida más adelante) y tiene ingresos brutos ajustados modificados (definidos más adelante) inferiores a:

• $183,000 si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos,

• $125,000 si es soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento del año o

• $10,000 si es casado que presenta la declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año.

Tal vez tenga derecho a un crédito por aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Para más información, vea el capítulo 36.

¿Existe un límite de edad para las aportaciones?   Se pueden hacer aportaciones a su arreglo Roth IRA independientemente de su edad.

¿Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA a favor del cónyuge?   Puede aportar activos a un arreglo Roth IRA a favor de su cónyuge con tal de que las aportaciones se conformen con el límite de IRA del cónyuge (explicado en ¿Cuánto se Puede Aportar? bajo Arreglos IRA Tradicionales), siempre y cuando presente una declaración conjunta y tenga ingresos brutos ajustados modificados inferiores a $183,000.

Remuneración.   La remuneración abarca los salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios profesionales. La remuneración también incluye comisiones, ingresos del trabajo por cuenta propia, paga de combate no tributable y paga diferencial militar, además de pagos de pensión alimenticia y pagos adicionales de manutención del cónyuge o ex cónyuge.

Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés).   Para fines de un arreglo Roth IRA, los ingresos brutos ajustados modificados son los ingresos brutos ajustados tal como se indican en la declaración, modificados de la siguiente forma:

1. Reste lo siguiente:

   1. Conversiones de arreglos Roth IRA anotadas en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A.

   2. Reinversiones desde planes de jubilación calificados a arreglos Roth IRA anotadas en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A.

2. Añada las siguientes deducciones y exclusiones:

   1. Deducción por arreglo IRA tradicional,

   2. Deducción por intereses sobre un préstamo de estudios,

   3. Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares,

   4. Deducción por actividades de producción nacional,

   5. Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero,

   6. Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero,

   7. Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotados en el Formulario 8815, en inglés, y

   8. Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotados en el Formulario 8839, en inglés.

  Puede utilizar la Hoja de Trabajo 17-2 para calcular los ingresos brutos ajustados modificados.

¿Cuánto se Puede Aportar?

El límite de las aportaciones que se pueden efectuar a un arreglo Roth IRA suele variar según si se efectúan aportaciones sólo a arreglos Roth IRA o a ambos, arreglos IRA tradicionales y arreglos Roth IRA. 

Arreglos Roth IRA sólamente.   Si se hacen aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, el límite de las aportaciones suele ser la menor de las siguientes cantidades:

• $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más en 2012).

• Su remuneración tributable.

No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados modificados superiores a cierta cantidad, se podría reducir el límite de las aportaciones, como se explica más adelante bajo Reducción del límite de las aportaciones .

Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales.   Si se hacen aportaciones a arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales establecidos a su favor, el límite de las aportaciones correspondiente a arreglos Roth IRA suele ser igual al límite que tendría si se hicieran aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, pero luego se restaran las aportaciones para el año hechas a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA. Las aportaciones del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA no repercuten en este límite.

  Esto significa que el límite de las aportaciones es la menor de las siguientes cantidades:

• $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más en 2012) menos toda aportación (que no sea aportación del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA) correspondiente al año a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA.

• Su remuneración tributable menos toda aportación (que no sea aportación del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA) para el año a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA.

No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados modificados superiores a cierta cantidad, se podría reducir el límite de las aportaciones, como se explica a continuación bajo Reducción del límite de las aportaciones.

Reducción del límite de las aportaciones.   Si tiene ingresos brutos ajustados modificados superiores a determinada cantidad, el límite de las aportaciones se reduce paulatinamente. Use la Tabla 17-3 para saber si esta reducción le corresponde.

Hoja de Trabajo 17-2. Hoja de Trabajo Correspondiente a Ingresos Brutos Ajustados Modificados para Fines de un Arreglo Roth IRA

Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA.

1.		Anote los ingresos brutos ajustados de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A			1.
2.		Anote todo ingreso producido por la conversión de un arreglo IRA   (que no sea un arreglo Roth IRA) a un arreglo Roth IRA y una reinversión de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA			2.
3.		Reste la línea 2 de la línea 1			3.
4.		Anote toda deducción correspondiente a un arreglo IRA tradicional de la línea 32 del Formulario 1040 o de la línea 17 del Formulario 1040A			4.
5.		Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A			5.
6.		Anote toda deducción por costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A			6.
7.		Anote toda deducción por actividades de producción nacional provenientes de la línea 35 del Formulario 1040			7.
8.		Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero y/o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero proveniente de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ			8.
9.		Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero proveniente de la línea 50 del Formulario 2555			9.
10.		Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815			10.
11.		Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida, proveniente de la línea 24 del Formulario 8839			11.
12.		Sume las cantidades de las líneas 3 a 11, inclusive			12.
13.		Anote:  • $183,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos  • $10,000 si es casado que presenta la declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año  • $125,000 para todos los demás casos			13.
			¿Es la cantidad de la línea 12 mayor que la cantidad de la línea 13?  Si es sí, entonces vea la Nota que aparece a continuación.  Si es no, entonces la cantidad de la línea 12 es los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA.
		Nota: Si la cantidad de la línea 12 es mayor a la cantidad de la línea 13 y tiene otros ingresos o pérdidas, como ingresos de Seguro Social o pérdidas de actividades pasivas, que estén sujetos a reducciones paulatinas basadas en los ingresos brutos ajustados, puede volver a calcular los ingresos brutos adjustados únicamente para calcular dichos ingresos para fines de un arreglo Roth IRA. Al calcular los ingresos brutos ajustados modificados para fines de conversión, vuelva a calcular los ingresos brutos ajustados sin tener en cuenta ingresos procedentes de conversiones o distribuciones mínimas obligatorias de arreglos IRA. (Si recibe beneficios de Seguro Social, utilice la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) en el Apéndice B de la Publicación 590, en inglés, para volver a calcular los ingresos brutos ajustados). Luego pase al punto (2) bajo Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) en la sección anterior Arreglos Roth IRA o la línea 3 de la Hoja de Trabajo 17-2, que aparece anteriormente, para volver a calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Si no tiene otros ingresos ni pérdidas sujetos a reducción paulatina basados en los ingresos brutos ajustados, los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA son la cantidad de la línea 12.

Tabla 17-3. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados sobre las Aportaciones a un Arreglo Roth IRA

Esta tabla indica si la aportación hecha a un arreglo Roth IRA se ve afectada por la cantidad de los ingresos brutos ajustados modificados.

SI tiene remuneración tributable y su estado civil para efectos de la declaración es...		Y tiene   ingresos brutos ajustados modificados de...		ENTONCES...
casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos		menos de $173,000		puede aportar hasta $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más en 2012).
		por lo menos $173,000  pero menos de $183,000		la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.
		$183,000 o más		no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
casado que presenta la declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año		cero (-0-)		puede aportar hasta $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más en 2012).
		más de cero (-0-)  pero menos de $10,000		la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.
		$10,000 o más		no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
soltero,  cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento del año		menos de $110,000		puede aportar hasta $5,000 ($6,000 si tiene 50 años de edad o más en 2012).
		por lo menos $110,000  pero menos de $125,000		la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.
		$125,000 o más		no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.

Cómo calcular la reducción.   Si se ha reducido la cantidad que pueda aportar a un arreglo Roth IRA, vea la Publicación 590, en inglés, para saber cómo calcular la reducción.

¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones?

Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA para un año determinado en cualquier momento del año o a más tardar para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración para dicho año (sin incluir prórrogas).

Puede hacer aportaciones para 2012 para la fecha de vencimiento del plazo de entrega (sin incluir prórrogas) para presentar la declaración de impuestos de 2012.

¿Qué Sucede si Aporta Demasiado?

Un impuesto del 6% sobre artículos de uso y consumo corresponde a toda aportación en exceso hecha a un arreglo Roth IRA.

Aportaciones en exceso.   Éstas son las aportaciones a sus arreglos Roth IRA para un año que equivalen al total de:

1. Las cantidades que se hayan aportado a un arreglo Roth IRA para el año tributario (salvo cantidades que se hayan reinvertido de un arreglo Roth IRA apropiadamente, a tiempo y como es debido o que se hayan convertido debidamente de un arreglo IRA tradicional o se hayan reinvertido de un plan de jubilación calificado, como se explica más adelante) que superen el límite de las aportaciones de dicho año más

2. Toda aportación en exceso del año anterior, menos el total de:

   1. Toda distribución procedente de un arreglo Roth IRA para el año más

   2. El límite de las aportaciones para el año menos las aportaciones hechas a todos los arreglos IRA para el año.

Retiro de aportaciones en exceso.   Para fines de calcular aportaciones en exceso, toda aportación que se retire en la fecha de vencimiento (prórrogas incluidas) o antes de la misma para presentar la declaración de impuestos para el año se trata como cantidad no aportada a su arreglo. Este trato corresponde sólo si se retiran también los ingresos devengados sobre dichas aportaciones. Se considera que los ingresos procedentes de las aportaciones se obtuvieron y recibieron en el año en que se hicieron las aportaciones en exceso.

Cómo aplicar aportaciones en exceso.   Si las aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA para un año dado superaron el límite, se puede aplicar la aportación en exceso de un año a un año posterior si las aportaciones correspondientes a dicho año posterior son inferiores al máximo permitido para ese año.

¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA?

Quizás pueda convertir activos de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA. Quizás pueda reinvertir activos de planes de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Es posible recaracterizar aportaciones hechas a un determinado arreglo IRA como si se hubieran hecho directamente a otro arreglo IRA. Puede reinvertir cantidades de un arreglo designado Roth o de determinado arreglo Roth IRA a otro arreglo Roth IRA.

Conversiones

Puede convertir un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. La conversión se trata como reinversión, independientemente del método de conversión que se utilice. La mayoría de los requisitos en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales corresponden a estas reinversiones. No obstante, no corresponde el plazo de espera de 1 año.

Métodos de conversión.    Puede convertir activos de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA de cualquiera de las siguientes maneras:

• Reinversión. Puede recibir una distribución de un arreglo IRA tradicional y reinvertirla en (aportarla a) un arreglo Roth IRA dentro del plazo de 60 días después de la fecha de dicha distribución.

• Traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Puede indicar al fideicomisario del arreglo IRA tradicional que traspase una cantidad de dicho arreglo al fideicomisario del arreglo Roth IRA.

• Traspaso del mismo fideicomisario. Si el fideicomisario del arreglo IRA tradicional mantiene el arreglo Roth IRA, puede indicar al fideicomisario que traspase una cantidad del arreglo IRA tradicional al arreglo Roth IRA.

En caso de ser el mismo fideicomisario.   Las conversiones que se efectúen a través del mismo fideicomisario se pueden efectuar al volver a designar el arreglo IRA tradicional como arreglo Roth IRA, en vez de abrir un nuevo arreglo o establecer un nuevo contrato.

Reglas especiales para conversiones en un arreglo Roth IRA efectuadas en el año 2010.   En el caso de conversiones de activos de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA en el año 2010, toda cantidad que usted tenga que incluir en los ingresos se divide en dos partes iguales y se incluye en los ingresos de los años 2011 y 2012 en la mayoría de los casos, a menos que opte por incluir la totalidad de este importe en los ingresos del año 2010. Podría verse obligado a incluir en los ingresos de 2012 una conversión efectuada en 2010 de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA si recibe también una distribución de un arreglo Roth IRA en 2010 ó 2011. Para más información sobre la cantidad a incluir como ingreso en 2012 de una conversión en un arreglo Roth IRA efectuada en el 2010, vea la Publicación 590, en inglés. Se utiliza el Formulario 8606 para declarar una conversión efectuada de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA.

Reinversión desde un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA.   Puede reinvertir en un arreglo Roth IRA la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, si dichos planes le pertenecen a usted (o a su cónyuge fallecido):

• Pensión del empleador calificada, plan de participación de ganancias o plan de participación de acciones,

• Plan de anualidad,

• Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o

• Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Toda cantidad reinvertida está sujeta a las mismas reglas como las que rigen la conversión de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. Además, la aportación reinvertida tiene que cumplir los requisitos para reinversiones, los cuales son aplicables al tipo específico de plan de jubilación.

Ingresos.   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones (aportaciones netas de impuestos) a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando se le pagaron a usted.

  Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año en que las retiró del plan del empleador y las reinvirtió en un arreglo Roth IRA. Existen reglas especiales para reinversiones efectuadas en el año 2010. Vea Reglas especiales para reinversiones de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA efectuadas en el año 2010, tema que aparece a continuación.

Reglas especiales para reinversiones de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA efectuadas en el año 2010.   En el caso de reinversiones efectuadas de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA en el año 2010, toda cantidad que usted tenga que incluir en los ingresos suele dividirse en dos partes iguales e incluirse en los ingresos de los años 2011 y 2012, a menos que opte por incluir la totalidad de este importe en los ingresos del año 2010. Podría verse obligado a incluir en los ingresos del año 2012 una cantidad aparte de la mitad de una reinversión correspondiente a dicho año, la cual se haya efectuado de un plan del empleador calificado a un arreglo Roth IRA si recibió también una distribución de un arreglo Roth IRA en 2010 ó 2011. Para más información sobre la cantidad a incluir como ingreso en 2012 de una reinversión efectuada en el 2010, vea la Publicación 590, en inglés.

  

Si tiene que incluir alguna cantidad en los ingresos brutos, es posible que tenga que aumentar la retención de los impuestos o hacer pagos de impuestos estimados. Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés.

  Para información adicional, vea Rollover From Employer's Plan Into a Roth IRA (Reinversiones de un plan del empleador en un arreglo Roth IRA), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.

Conversión de un arreglo SIMPLE IRA.   Por regla general, puede convertir una cantidad en un arreglo SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA conforme a los mismos requisitos explicados bajo Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA , bajo la IRA tradicional.

   No obstante, no puede convertir ninguna cantidad distribuida del arreglo SIMPLE IRA durante el plazo de 2 años a partir de la fecha en que participó por primera vez en algún plan SIMPLE IRA auspiciado por su empleador.

Información adicional.   Para información más detallada sobre las conversiones, vea la Publicación 590, en inglés.

Reinversión de un arreglo Roth IRA

Puede retirar exentos de impuestos la totalidad o parte de los activos de un arreglo Roth IRA si los aporta dentro del plazo de 60 días a otro arreglo Roth IRA. La mayoría de los requisitos en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales, corresponden a estas reinversiones.

Reinversión de un arreglo designado Roth.   Una reinversión de un arreglo designado Roth sólo se puede hacer a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Para más información sobre un arreglo designado Roth, vea el capítulo 10.