17.   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

Qué Hay de Nuevo en el Año 2013

Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

  • $5,500 o

  • Su remuneración tributable para el año.

Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

  • $6,500 o

  • Su remuneración tributable para el año.

Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante.

Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRASi las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

  • $5,500 o

  • Su remuneración tributable para el año.

Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes:

  • $6,500 o

  • Su remuneración tributable para el año.

Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse.Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante.

Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es:

  • Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos,

  • Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o

  • Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado.

Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante.

Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRAPara 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones:

  • Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más.

  • Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más.

  • Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más.

Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante.

Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información.

Cambio de nombre. . El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información.

Recordatorios

Límites de 2014. Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés.

Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante.

Informe de la distribución mínima obligatoria. Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido.

Intereses de arreglos IRAAunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos.

Formulario 8606.  Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés.

La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario.

Introduction

Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación.

Este capítulo trata de los siguientes temas:

  • Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA).

  • El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos.

Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés.

Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés.

Useful Items - You may want to see:

Publicación

  • 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés

  • 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés

Formulario (e Instrucciones)

  • 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés

  • 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés

Arreglos IRA Tradicionales

En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son:

  • Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y

  • Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido.

¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional?

Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si:

  • Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y

  • No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año.

¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)).

  Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2.

  La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge.

Ingresos de trabajo por cuenta propia.   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de:
  • La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y

  • La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

  La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Paga no tributable por combate.   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba.

¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente:
  • Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos.

  • Ingresos de pensiones o anualidades.

  • Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior).

  • Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales.

  • Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040.

  • Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero.

¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional?

Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante.

Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos.

Tipos de arreglos IRA tradicionales.   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados.

¿Cuánto se Puede Aportar?

Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Estos límites y otras reglas se explican a continuación.

Leyes de los bienes gananciales.   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales.

Comisiones de corredor bursátil.   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones.

Honorarios de fideicomisarios.   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones.

Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos.   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar.

  Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Vea Arreglos Roth IRA , más adelante.

Límite general.   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades:
  • $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más).

  • La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año.

Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite.

Ejemplo 1.

Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500.

Ejemplo 2.

Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió.

Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges.   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes:
  1. $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más).

  2. El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes:

    1. La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional.

    2. Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge.

Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más).

¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones?

En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). No se pueden realizar aportaciones de bienes.

Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente.   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas.

Regla de la edad de 70 años y medio.   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior.

  Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior.

Cómo indicar el año de la aportación.   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS.

Presentación de la declaración antes de hacer una aportación.   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas).

No es obligatorio hacer aportaciones.   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo.

¿Cuánto se Puede Deducir?

Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre:

  • Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o

  • El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde).

No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante.

Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Para más información, vea el capítulo 37.

Honorarios de fideicomisarios.   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Vea el capítulo 28.

Comisiones de corredores bursátiles.   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites.

Deducción completa.   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades:
  • $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013).

  • El 100% de su remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted.

Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge.   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades:
  1. $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013).

  2. El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes:

    1. La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración.

    2. Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración.

    3. Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración.

Nota:

Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras.

Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación.   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante.

¿Está Cubierto por un Plan del Empleador?

El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. El recuadro Retirement plan (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto.

Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante.

Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él.

Jueces federales.   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación.

¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador?

Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas.

Año tributario.   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural.

Plan de aportaciones definidas.   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo.

  Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero.

Plan de beneficios definidos.   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Esta regla es aplicable aun si usted:
  • No optó por participar en el plan,

  • No hizo una aportación obligatoria o

  • No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año.

  Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad.

Sin intereses adquiridos.   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley.

Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador

A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones:

Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios.   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación.

Beneficios del plan de un empleador anterior.   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan.

Ciudadano en reserva militar.   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes:
  1. El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de:

    1. Los Estados Unidos,

    2. Un estado o una subdivisión política de un estado o

    3. Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente.

  2. No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento).

Bomberos voluntarios.   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes:
  1. El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de:

    1. Los Estados Unidos,

    2. Un estado o una subdivisión política de un estado o

    3. Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente.

  2. Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile.

Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador

Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración.

La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración.

Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina.

Destinatarios de beneficios del Seguro Social.   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones:
  • Recibió beneficios del Seguro Social.

  • Recibió remuneración tributable.

  • Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional.

  • Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación.

Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido.

Reducción paulatina de la deducción.   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1.

Tabla 17-1. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo

Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción.

SI su estado civil para efectos de la declaración es...   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de...   ENTONCES puede declarar...
soltero  
 
o  
 
cabeza de familia
  $59,000 o menos   una deducción completa.
  más de $59,000 
pero menos de $69,000
  una deducción parcial.
  $69,000 o más   ninguna deducción.
casado que presenta la declaración conjunta  
 

 
viudo que reúne los requisitos
  $95,000 o menos   una deducción completa.
  más de $95,000 
pero menos de $115,000
  una deducción parcial.
  $115,000 o más   ninguna deducción.
casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial.
  $10,000 o más   ninguna deducción.
1Ingresos brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) .
2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”).

Si su cónyuge tiene cobertura.   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2.

Tabla 17-2. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo

Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar 
si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción
.

SI su estado civil para efectos de la declaración es...   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de...   ENTONCES puede declarar...
soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa.
casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa.
casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa.
  más de $178,000 
pero menos de $188,000
  una deducción parcial.
  $188,000 o más   ninguna deducción.
casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial.
  $10,000 o más   ninguna deducción.
1Ingresos brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) .
2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año.

Estado civil para efectos de la declaración.   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2.

Si vivió aparte de su cónyuge.   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero.

Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés).   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés).

  
No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA.

Formulario 1040.   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades:
  • Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés).

  • Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios.

  • Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares.

  • Deducción por actividades de producción nacional.

  • Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero.

  • Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero.

  • Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE.UU. de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés.

  • Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés.

Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados.

Formulario 1040A.   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades:
  • Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés).

  • Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios.

  • Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares.

  • Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés.

Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados.

Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013.   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes:
  • Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales.

  • Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013.

  • Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles.

Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés.

  Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante.

Cómo calcular la deducción IRA reducida.   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar.

Cómo Declarar Aportaciones Deducibles

Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ.

Hoja de Trabajo 17-1. Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados

Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional.

1. Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1.  
2. Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2.  
3. Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3.  
4. Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4.  
5. Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5.  
6. Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6.  
7. Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7.  
8. Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8.  
9. Sume las líneas 1 a 8. Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9.  

Aportaciones no Deducibles

Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible.

Ejemplo.

Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Recibió un sueldo de $57,312. Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación.

Formulario 8606.   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés.

  No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir.

  Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año.

No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante.

Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles.   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles.

Multa por declarar aportaciones en exceso.   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable.

Multa por no presentar el Formulario 8606.   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable.

Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles.   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante.

Base de costos.   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles.

Arreglos IRA Heredados

Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban.

Arreglo heredado del cónyuge.   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes:
  1. Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo.

  2. Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en:

    1. Un plan del empleador calificado,

    2. Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)),

    3. Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)),

    4. Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457).

  3. Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo.

Si trata el arreglo como si fuera suyo.   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:
  • Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o

  • No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA.

Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:
  • Es el único beneficiario del arreglo IRA y

  • Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo.

No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido.

Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge.   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario.

Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante.

¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación?

Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Se permiten traspasos como se indica a continuación:

  • Traspasos de un fideicomisario a otro.

  • Reinversiones.

  • Traspasos a raíz de un divorcio.

Traspasos a un arreglo Roth IRA.   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante.

Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario

Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.

Reinversiones

Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”.

Nota:

Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan.

Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional.   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional:
  • Un arreglo IRA tradicional,

  • Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador,

  • Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o

  • Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)).

Cómo declarar reinversiones.   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador .

Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional.   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo.

Plazo para hacer aportaciones de reinversión.   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador.

El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Prórroga del plazo para hacer reinversiones.   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Información adicional.   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Reinversión de un Arreglo IRA en Otro

Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA.

Período de espera entre reinversiones.   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos.

  El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA.

Ejemplo.

Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1.

No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo.

Excepción.   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Reinversiones parciales.   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? .

Distribuciones obligatorias.   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones.

Arreglos IRA heredados.   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente.

Arreglo no heredado del cónyuge.   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA.   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica.

  Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Escriba Rollover (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos.

  Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción.

Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA

Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido):

  • Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones,

  • Plan de anualidad,

  • Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o

  • Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos.

Distribución con derecho a reinversión.   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente:
  1. Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ).

  2. Distribuciones por situaciones onerosas.

  3. Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de:

    1. Su vida o expectativa de vida,

    2. La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o

    3. Un período de 10 años o más.

  4. Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste.

  5. Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo.

  6. Dividendos de valores bursátiles del empleador.

  7. El costo de cobertura de seguro de vida.

Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante.

Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge.   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente.

Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador.    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Además, escriba Rollover (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A.

Traspasos a Raíz de un Divorcio

Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. El traspaso está libre de impuestos. Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA

Conversiones permitidas.   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos.

Distribuciones obligatorias.   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante).

Ingresos.   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año en el que las convirtió de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA.

  No incluya en sus ingresos brutos ninguna parte de una distribución de un arreglo IRA tradicional si la misma es una devolución de la base, según se explica más adelante.

  Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar conversiones, correspondientes al año 2013, de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA en el año 2013 (a menos que haya recaracterizado el importe en su totalidad) y para calcular el importe a incluir en los ingresos.

  Si tiene que incluir alguna cantidad en los ingresos brutos, tal vez tenga que aumentar la retención de impuestos o hacer pagos estimados de impuestos. Vea el capítulo 4.

Recaracterizaciones

Quizás pueda tratar una aportación hecha a un tipo de arreglo IRA como si la hubiera hecho a otro tipo de arreglo IRA. Esto se llama recaracterización de la aportación. Encontrará información más detallada en el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Cómo recaracterizar una aportación.   Para que se recaracterice una aportación, normalmente tiene que traspasarse del arreglo IRA (aquél al que se hizo) al segundo arreglo por medio de un traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Si se efectúa el traspaso para la fecha de vencimiento (incluidas prórrogas) de la declaración de impuestos para el año correspondiente a la aportación, puede optar por tratar dicha aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en vez de al primer arreglo IRA. Si recaracteriza una aportación, debe cumplir las tres condiciones siguientes:
  • Incluya en el traspaso todo ingreso neto asignable a la aportación. Si hubo una pérdida, es posible que los ingresos netos a traspasar sean una cantidad negativa.

  • Informe la recaracterización en la declaración de impuestos correspondiente al año en el que se realizó la aportación.

  • Trate la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en la fecha en la que en realidad se hizo al primer arreglo IRA.

Casos en los que no se permite ninguna deducción.   No puede deducir la aportación hecha al primer arreglo IRA. Todo ingreso neto que se traspase como parte de la aportación recaracterizada se trata como si se hubiera devengado en el segundo arreglo IRA.

Notificaciones obligatorias.   Para recaracterizar una aportación, tiene que darle aviso tanto al fideicomisario del primer arreglo IRA (aquél al que se hizo la aportación) como al fideicomisario del segundo arreglo IRA (aquél al que se traspasa la aportación) informándoles que ha optado por tratar la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en lugar de al primero. Se tiene que dar aviso en la fecha del traspaso, a más tardar. Se requiere un solo aviso si el mismo fideicomisario mantiene ambos arreglos IRA. El (Los) aviso(s) tiene(n) que incluir la siguiente información:
  • El tipo y la cantidad de la aportación al primer arreglo IRA que se ha de recaracterizar.

  • La fecha en la que se hizo la aportación al primer arreglo IRA y el año al que corresponda.

  • Instrucciones al fideicomisario del primer arreglo IRA para traspasar, mediante traspaso de fideicomisario a fideicomisario, la cantidad de la aportación y todo ingreso neto (o pérdida) asignable a dicha aportación al fideicomisario del segundo arreglo IRA.

  • El nombre del fideicomisario del primer arreglo IRA y el nombre del fideicomisario del segundo arreglo IRA.

  • Toda información adicional necesaria para efectuar el traspaso.

Cómo declarar una recaracterización.   Si opta por recaracterizar una aportación a un arreglo IRA como aportación a otro arreglo IRA, tiene que declarar la recaracterización en la declaración de impuestos según se indica en el Formulario 8606 y las instrucciones correspondientes. Tiene que tratar la aportación como si se hiciera al segundo arreglo IRA.

¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?

Hay reglas que limitan el uso de los activos de su arreglo IRA y las distribuciones del mismo. Infracciones a las reglas suelen dar como resultado impuestos adicionales en el año de la infracción. Vea ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? , más adelante.

Aportaciones devueltas antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración.   Si hizo aportaciones a un arreglo IRA en 2013, las puede retirar libres de impuestos a más tardar en la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración. Si ha recibido una prórroga del plazo para presentar la declaración, puede retirar dichas aportaciones libres de impuestos para la fecha límite de la prórroga. Puede hacer esto si, en el caso de cada aportación que retire, se cumplen las dos condiciones siguientes:
  • No declaró una deducción por la aportación.

  • Retira todos los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación. Al calcular la cantidad que se debe retirar, puede tener en cuenta toda pérdida en la aportación mientras estaba en el arreglo IRA. Si hubo una pérdida, puede ser que los ingresos netos devengados sobre la aportación sean una cantidad negativa.

Nota:

Para calcular la cantidad que tiene que retirar, vea la Worksheet 1-4 (Hoja de trabajo 1-4), que se encuentra bajo el tema titulado When Can You Withdraw or Use Assets? (¿Cuándo puede retirar o utilizar los activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Las ganancias se deben incluir en los ingresos.   Tiene que incluir en los ingresos toda ganancia sobre las aportaciones que retire. Incluya las ganancias en los ingresos para el año correspondiente a la realización de las aportaciones y no para el año correspondiente al retiro de las mismas.

Normalmente, todo retiro de aportaciones después de la fecha de vencimiento (o fecha de vencimiento de la prórroga) del plazo de entrega de la declaración se considera distribución tributable, salvo toda parte de un retiro que sea una devolución de aportaciones no deducibles (la base). También se pueden recuperar las aportaciones en exceso libres de impuestos, según se explica en ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? , más adelante.

Impuesto sobre distribuciones prematuras.   El impuesto adicional del 10% sobre distribuciones que se le hayan pagado antes de que cumpla 59 años y medio no es aplicable a estos retiros exentos de impuestos de sus aportaciones. Sin embargo, la distribución de intereses u otros ingresos debe declararse en el Formulario 5329 y, a no ser que la misma reúna los requisitos para eximirse de la regla de los 59 años y medio, estará sujeta a este impuesto.

¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias)

No puede mantener fondos en un arreglo IRA tradicional por tiempo indefinido. Tienen que distribuirse tarde o temprano. Si no hay distribuciones, o si las mismas no son bastante cuantiosas, tal vez tenga que pagar un impuesto sobre el uso y consumo del 50% sobre la cantidad que no se haya distribuido debidamente. Vea Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) , más adelante. Los requisitos correspondientes a la distribución de fondos de un arreglo IRA varían dependiendo de si usted es el dueño del arreglo IRA o el beneficiario de un arreglo IRA de un fallecido.

Distribución mínima obligatoria.   La cantidad que se debe distribuir cada año se denomina distribución mínima obligatoria.

Distribuciones obligatorias sin derecho a reinversión.   Las cantidades que se deben distribuir (distribuciones mínimas obligatorias) durante un año específico no cumplen los requisitos para reinversión.

Dueños de arreglos IRA.   Si es dueño de un arreglo IRA tradicional, por lo general, tiene que empezar a recibir distribuciones del arreglo IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año en el que cumpla 70 años y medio. El 1 de abril del año siguiente al año en el que cumpla 70 años y medio se denomina fecha obligatoria de inicio.

Distribuciones para la fecha obligatoria de inicio.   Tiene que recibir por lo menos una cantidad mínima por cada año a partir del año en que alcance la edad de 70 años y medio (el año número 70 y medio de su vida). Si no recibe (o no ha recibido) esta cantidad mínima al cumplir 70 años y medio, tiene que recibir distribuciones correspondientes al año en que cumplió 70 años y medio a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

  Si el dueño de un arreglo IRA fallece después de haber cumplido los 70 años y medio de edad, pero antes del 1 de abril del año siguiente, no se requiere ninguna distribución mínima ya que el fallecimiento tuvo lugar antes de la fecha obligatoria de inicio.

Aun si empieza a recibir distribuciones antes de alcanzar la edad de 70 años y medio, tiene que empezar a calcular y recibir distribuciones mínimas obligatorias a más tardar en la fecha obligatoria de inicio.

Distribuciones después de la fecha obligatoria de inicio.   La distribución mínima obligatoria correspondiente a todo año posterior al año en que alcance los 70 años y medio de edad debe efectuarse a más tardar el 31 de diciembre de dicho año posterior.

Beneficiarios.   Si es el beneficiario del arreglo IRA tradicional de un fallecido, los requisitos correspondientes a las distribuciones de dicho arreglo IRA suelen depender de si el dueño del mismo falleció antes o después de la fecha obligatoria de inicio de las distribuciones.

Información adicional.   Para más información, incluyendo cómo calcular la distribución mínima obligatoria cada año y cómo calcular la distribución obligatoria si es beneficiario del arreglo IRA de un fallecido, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones?

Normalmente, las distribuciones de un arreglo IRA tradicional están sujetas a impuestos en el año en el que las reciba.

Excepciones.   Aunque las distribuciones de arreglos IRA tradicionales están sujetas a impuestos en el año en que las reciba, los siguientes casos constituyen una excepción a esta condición:

Si bien una conversión de un arreglo IRA tradicional se considera una reinversión para fines del arreglo Roth IRA, no es una excepción a la regla que las distribuciones provenientes de un arreglo IRA tradicional estén sujetas a impuestos en el año en el que usted las reciba. Las distribuciones de conversiones se incluyen en los ingresos brutos según lo estipule esta regla y las reglas especiales relativas a conversiones que se explican en el tema titulado Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA (Cómo convertir un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA), que se encuentra bajo el tema Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Distribuciones caritativas calificadas (QCD).   Una distribución caritativa calificada (QCD, por sus siglas en inglés) es por lo general, una distribución no sujeta a impuestos hecha directamente por el fideicomisario de su arreglo IRA a una organización que reúne los requisitos para recibir como donaciones, dichas distribuciones deducibles de impuestos. Le aplican reglas especiales si usted hizo una distribución caritativa califcada en enero de 2013 que eligió tratar como si se hubiera hecho en 2012. Para más información, vea Qualified Charitable Distributions (Distribuciones caritativas calificadas), en la Publicación 590, en inglés.

Ingresos ordinarios.   Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional incluidas en los ingresos son gravables como ingresos ordinarios.

No se permite trato especial.   Para calcular el impuesto, no puede utilizar la opción del impuesto de 10 años ni el trato de ganancias de capital que se le aplica a las sumas globales de planes de jubilación calificados.

Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad

Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional pueden ser tributables en parte o en su totalidad, dependiendo de si su arreglo IRA tiene aportaciones no deducibles.

Tributables en su totalidad.   Si sólo se efectuaron aportaciones deducibles a su arreglo IRA tradicional (o arreglos IRA tradicionales, si tiene más de uno), usted no tiene base alguna en el arreglo IRA. Debido a que no tiene base en el arreglo IRA, las distribuciones están sujetas a impuestos en su totalidad cuando las reciba. Vea Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración , más adelante.

Tributables en parte.    Si hizo aportaciones no deducibles, o reinvirtió cantidad alguna neta de impuestos a cualquiera de sus arreglos IRA tradicionales, tiene una base de costos (inversión en el contrato) igual a la cantidad de dichas aportaciones. A estas aportaciones no deducibles no se les gravan impuestos cuando se distribuyen. Se consideran una devolución de la inversión en su arreglo IRA.

  Sólo la parte de la distribución que constituya aportaciones no deducibles y reinversiones netas de impuestos (la base de costos) está exenta de impuestos. Si se han hecho aportaciones no deducibles o reinversiones netas de impuestos a su arreglo IRA, una parte de las distribuciones consta de aportaciones no deducibles (base) y la otra parte consta de aportaciones deducibles, ingresos devengados y ganancias (de haberlos). Cada distribución está en parte sujeta a impuestos y en parte exenta de impuestos hasta que se haya distribuido la totalidad de la base.

Formulario 8606.   Tiene que completar el Formulario 8606 y adjuntarlo a la declaración si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional y alguna vez ha hecho aportaciones no deducibles o reinversiones netas de impuestos a cualquiera de sus arreglos IRA tradicionales. Utilizando el formulario, calcule las distribuciones no sujetas a impuestos para 2013 y el total de la base de su arreglo IRA para 2013 y años anteriores.

Nota:

Si está obligado a presentar el Formulario 8606 pero no tiene que presentar una declaración del impuesto sobre el ingreso, aún tiene que presentar el Formulario 8606. Envíelo al IRS en la fecha y al sitio que le corresponderían si presentara una declaración del impuesto sobre el ingreso.

Distribuciones declaradas en el Formulario 1099-R.   Si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional, recibirá el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc.), en inglés, o un documento similar. Las distribuciones de un arreglo IRA aparecen en los recuadros 1 y 2a del Formulario 1099-R. El código numérico o alfabético en el recuadro 7 le indica qué tipo de distribución recibió de su arreglo IRA.

Retención.   El impuesto federal sobre los ingresos se retiene de distribuciones procedentes de arreglos IRA tradicionales a menos que elija que no se retengan impuestos. Vea el capítulo 4.

Distribuciones de un arreglo IRA enviadas fuera de los Estados Unidos.   Normalmente, si es ciudadano estadounidense o extranjero residente y la dirección de su domicilio se encuentra fuera de los Estados Unidos y sus posesiones, no puede elegir que se le exima de la retención de impuestos sobre distribuciones procedentes de su arreglo IRA tradicional.

Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración.    Indique las distribuciones tributables en su totalidad, inclusive distribuciones prematuras, en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A (no es necesario incluir datos en la línea 15a del Formulario 1040 ni en la línea 11a del Formulario 1040A). Si sólo una parte de la distribución está sujeta a impuestos, anote el total en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A y anote la parte sujeta a impuestos en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. No puede declarar distribuciones en el Formulario 1040EZ.

¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales?

Las ventajas impositivas de ahorrar fondos de jubilación en un arreglo IRA tradicional pueden verse contrarrestadas, por medio de impuestos adicionales y multas, si no acata los requisitos.

Si utiliza fondos de un arreglo IRA para realizar transacciones prohibidas, se agregan impuestos al impuesto habitual. Asimismo, se gravan impuestos adicionales por:

  • Invertir en artículos coleccionables.

  • Hacer aportaciones en exceso.

  • Retirar distribuciones prematuramente (antes de tiempo).

  • Permitir que se acumulen cantidades en exceso (no realizar las distribuciones obligatorias).

Existen multas por declarar exceso de aportaciones no deducibles y por incumplimiento del requisito de presentar el Formulario 8606, si éste es obligatorio.

Transacciones Prohibidas

Normalmente, una transacción prohibida es toda utilización indebida de su arreglo IRA tradicional por parte de usted, su beneficiario o cualquier persona sin el derecho a utilizarla.

Las personas sin derecho a utilizar el arreglo IRA abarcan su fiduciario y miembros de la familia de usted (cónyuge, antecesor, descendiente en línea directa y todo cónyuge de un descendiente en línea directa).

Los siguientes son ejemplos de transacciones prohibidas en el caso de un arreglo IRA tradicional:

  • Sacar un préstamo de fondos de la misma.

  • Vender bienes a la misma.

  • Recibir remuneración no razonable por administrarla.

  • Utilizarla como garantía de un préstamo.

  • Comprar bienes para uso personal (actual o futuro) con fondos de un arreglo IRA.

Efecto sobre un arreglo IRA.   Normalmente, si usted o su beneficiario participa en una transacción prohibida relacionada con su arreglo IRA tradicional en algún momento del año, el arreglo deja de ser un arreglo IRA a partir del primer día de dicho año.

Efecto sobre usted o su beneficiario.   Si su arreglo deja de ser un arreglo IRA porque usted o su beneficiario participó en una transacción prohibida, dicho arreglo se trata como si se le hubiesen distribuido todos los activos mantenidos en el mismo a su valor justo de mercado el primer día del año. Si el total de ese valor es superior a la base que tenga en el arreglo IRA, obtendrá una ganancia sujeta a impuestos que se puede incluir en los ingresos. Para información sobre cómo calcular una ganancia y declararla en los ingresos, vea ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? , anteriormente. La distribución podría estar sujeta a impuestos adicionales o multas.

Impuestos sobre transacciones prohibidas.   Si una persona que no sea el dueño o el beneficiario de un arreglo IRA tradicional participa en una transacción prohibida, dicha persona podría ser responsable de pagar determinados impuestos. Se suele gravar un impuesto del 15% sobre la cantidad de la transacción prohibida y un impuesto adicional del 100% si no se corrige la transacción.

Información adicional.   Para más información sobre las transacciones prohibidas, vea el tema titulado What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Inversión en Artículos Coleccionables

Si tiene un arreglo IRA tradicional que invierta en artículos coleccionables, se considera que la cantidad invertida se le ha distribuido en el año de la inversión. Tal vez tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicado más adelante.

Artículos coleccionables.   Éstos abarcan:
  • Obras de arte,

  • Alfombras,

  • Antigüedades,

  • Metales,

  • Gemas,

  • Sellos o estampillas,

  • Monedas,

  • Bebidas alcohólicas y

  • Ciertos bienes muebles tangibles adicionales.

Excepción.    Un arreglo IRA puede invertir en monedas de oro estadounidenses de una onza, media onza, un cuarto de onza o de un décimo de onza o en monedas de plata de una onza acuñadas por el Departamento del Tesoro. Asimismo, puede invertir en determinadas monedas de platino y determinada clase de oro, plata, paladio y platino en lingote.

Aportaciones en Exceso

Normalmente, una aportación en exceso es una cantidad aportada a su arreglo (o arreglos) IRA tradicional para el año que supere la menor de las siguientes cantidades:

  • La cantidad máxima que se puede deducir para el año. Para 2013, ésta es $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más) o

  • Su remuneración tributable del año.

Impuesto sobre aportaciones en exceso.   Normalmente, si las aportaciones en exceso correspondientes a un año dado no se retiran para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración correspondiente a este mismo año (inclusive prórrogas), estará sujeto a un impuesto del 6%. Tiene que pagar el impuesto del 6% cada año sobre las cantidades en exceso que queden en su arreglo IRA tradicional al finalizar el año tributario. El impuesto no puede ser mayor del 6% del valor total de todos sus arreglos IRA al final del año tributario.

Aportaciones en exceso que se retiran para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración.   No tendrá que pagar el impuesto del 6% si retira una aportación en exceso hecha durante un año tributario y también retira los intereses u otros ingresos devengados sobre dicha aportación en exceso. Tiene que completar su retiro para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración correspondiente a ese año, incluyendo prórrogas.

Cómo tratar las aportaciones retiradas.   No incluya en los ingresos brutos una aportación en exceso que retire de su arreglo IRA tradicional antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración de impuestos si se cumplen las dos condiciones siguientes:
  • No se permitió ninguna deducción por la aportación en exceso.

  • Retira los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación.

Al calcular la cantidad que se debe retirar, puede tener en cuenta toda pérdida en la aportación mientras estaba en el arreglo IRA. Si hubo una pérdida, la cantidad de ingresos netos que tenga que retirar quizás sea negativa.

Cómo tratar intereses u otros ingresos retirados.   Debe incluir en los ingresos brutos los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación en exceso. Declárelos en la declaración para el año en que se hizo la aportación en exceso. El retiro de intereses u otros ingresos puede estar sujeto a un impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante.

Aportaciones en exceso que se retiran después de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración.   Normalmente, debe incluir toda distribución (retiro) de un arreglo IRA tradicional en los ingresos brutos. No obstante, si se cumplen las siguientes condiciones, puede retirar aportaciones en exceso de su arreglo IRA sin incluir la cantidad retirada en los ingresos brutos.
  • El total de aportaciones a su arreglo IRA (que no sean reinversiones) para 2013 no sobrepasa $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más).

  • No declaró una deducción por la aportación en exceso que se retira.

Se puede efectuar el retiro en cualquier momento, incluso posteriormente a la fecha de vencimiento, prórrogas incluidas, para presentar la declaración de impuestos del año en cuestión.

Aportación en exceso deducida en un año anterior.   Si dedujo una aportación en exceso en un año anterior para el cual el total de las aportaciones no fuese superior a la cantidad máxima deducible correspondiente a dicho año (vea la tabla a continuación), todavía puede retirar la cantidad en exceso de su arreglo IRA tradicional sin incluirla en los ingresos brutos. En tal caso, presente el Formulario 1040X correspondiente a ese año y no deduzca la aportación en exceso en la declaración enmendada. Normalmente, puede presentar una declaración enmendada dentro de 3 años después de presentar la declaración, o 2 años a partir de la fecha en que se pagaron los impuestos, lo que suceda más tarde.
Año(s) Límite en la aportación Límite en la aportación si tiene 50 años o más al final del año
2008 hastal 2012 $5,000 $6,000
2006 ó 2007 $4,000 $5,000
2005 $4,000 $4,500
2002 hasta 2004 $3,000 $3,500
1997 hastal 2001 $2,000
Antes de 1997 $2,250

Cantidad en exceso a raíz de información incorrecta sobre las reinversiones.   Si una reinversión da lugar a una aportación en exceso en su arreglo IRA tradicional y dicho exceso se debe a que la información que el plan tenía que facilitarle era incorrecta, usted puede retirar la aportación en exceso. Los límites mencionados anteriormente aumentan en una cantidad igual a la cantidad del exceso debido a la información incorrecta. Deberá enmendar la declaración para el año en que haya ocurrido el exceso para corregir la cantidad de reinversiones declaradas en dicho año. No incluya en los ingresos brutos la parte de la aportación en exceso causada por la información incorrecta.

Distribuciones Prematuras

Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones prematuras de cantidades tributables de su arreglo IRA tradicional. Además, las distribuciones prematuras están sujetas a un impuesto adicional del 10%. Vea el tema sobre el Formulario 5329 bajo Cómo Declarar Impuestos Adicionales , más adelante, para calcular y declarar los impuestos.

Definición de distribuciones prematuras.   Las distribuciones prematuras suelen ser cantidades que se distribuyen de su arreglo IRA tradicional o anualidad antes de cumplir 59 años y medio de edad.

Regla de la edad de 59 años y medio.   Normalmente, si tiene menos de 59 años y medio de edad, tiene que pagar un impuesto adicional del 10% sobre la distribución de todos los activos (dinero u otros bienes) de su arreglo IRA tradicional. Las distribuciones recibidas antes de la edad de 59 años y medio se denominan distribuciones prematuras.

  El impuesto adicional del 10% corresponde a la parte de la distribución que deba incluir en los ingresos brutos. Es adicional a todo impuesto sobre los ingresos que se suele gravar sobre esa cantidad.

Excepciones.   Hay algunas excepciones a la regla de los 59 años y medio. Aun si recibe una distribución antes de alcanzar 59 años y medio de edad, tal vez no tenga que pagar el impuesto adicional del 10% si se encuentra en una de las siguientes situaciones:
  • Tiene gastos médicos no reembolsados superiores al 10% (o 7.5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más).

  • Las distribuciones no superan el costo de su seguro médico debido a un período de desempleo.

  • Usted está total y permanentemente incapacitado.

  • Es el beneficiario de un dueño fallecido de un arreglo IRA.

  • Recibe distribuciones en forma de anualidad.

  • Las distribuciones no sobrepasan los gastos de enseñanza superior calificados.

  • Utiliza las distribuciones para comprar, construir o volver a construir una primera vivienda.

  • La distribución se debe a un embargo por parte del IRS del plan calificado.

  • La distribución es una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnan las condiciones.

La mayoría de estas excepciones se explican bajo el tema titulado Early Distributions (Distribuciones prematuras), que se encuentra bajo el tema What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Nota:

Las distribuciones que se efectúen dentro del plazo correspondiente y que se reinviertan debidamente, como se explica anteriormente, no están sujetas al impuesto sobre los ingresos ni al impuesto adicional del 10%. Asimismo, determinados retiros de aportaciones en exceso posteriores a la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración están exentos de impuestos y, por lo tanto, no están sujetos al impuesto adicional del 10%. (Vea Aportaciones en exceso que se retiran después de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración , anteriormente). Esto corresponde también a traspasos a raíz de un divorcio, según se explica anteriormente.

Distribuciones de instituciones financieras en quiebra en manos de un síndico nombrado por el juzgado.   Distribuciones prematuras (con o sin autorización suya) de instituciones de ahorros en quiebra que, para evitar la liquidación, se vuelvan a organizar bajo el mando de un síndico nombrado por el juzgado, están sujetas a este impuesto a no ser que corresponda una de las excepciones explicadas anteriormente. Esto es aplicable aun si la distribución proviene de un síndico que sea una agencia estatal.

Impuesto adicional del 10%.   El impuesto adicional sobre distribuciones prematuras es el 10% de la cantidad de la distribución prematura que se tiene que incluir en los ingresos brutos. Este impuesto es adicional a todo impuesto sobre los ingresos que se haya originado por la inclusión de la distribución en los ingresos.

Aportaciones no deducibles.   Este impuesto sobre distribuciones prematuras no corresponde a la parte de la distribución que constituya una devolución de aportaciones no deducibles (base).

Información adicional.   Para más información sobre las distribuciones prematuras, vea el tema titulado What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes)

No puede mantener fondos en un arreglo IRA tradicional por tiempo indefinido. Normalmente, tiene que empezar a recibir distribuciones para el 1 de abril del año siguiente a aquél en que cumpla 70 años y medio de edad. La distribución mínima obligatoria correspondiente a todo año posterior al año en que haya cumplido los 70 años y medio de edad tiene que efectuarse a más tardar el 31 de diciembre de aquel año posterior.

Impuesto sobre distribuciones en exceso.   Si las distribuciones son inferiores a la distribución mínima obligatoria para el año, es posible que tenga que pagar un impuesto del 50% sobre artículos de uso y consumo para dicho año, correspondiente a la cantidad que no se haya distribuido tal como se exige.

Solicitud de exoneración del impuesto.   Si la acumulación en exceso se debe a un error razonable y ha tomado medidas o está actuando para remediar la distribución insuficiente, puede solicitar la exoneración del impuesto. Si cree reunir los requisitos para beneficiarse de esta exoneración, complete el Formulario 5329, y adjunte una explicación al mismo, como se indica bajo Waiver of tax (Exoneración del impuesto) en las Instrucciones del Formulario 5329, en inglés.

Exención del impuesto.   Si no puede optar a distribuciones obligatorias debido a que tiene un arreglo IRA tradicional invertido en un contrato emitido por una compañía de seguros que está envuelta en procedimientos estatales por morosidad del asegurador, no corresponde el impuesto del 50% sobre artículos de uso y consumo si se cumplen las condiciones y requisitos del Revenue Procedure 92-10 (Procedimiento Tributario 92-10).

Información adicional.   Para más información sobre las acumulaciones en exceso, vea el tema titulado What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Cómo Declarar Impuestos Adicionales

Normalmente, tiene que utilizar el Formulario 5329 para declarar el impuesto sobre aportaciones en exceso, distribuciones prematuras y acumulaciones en exceso. Si tiene que presentar el Formulario 5329, no puede utilizar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ.

Presentación de la declaración de impuestos.   Si tiene que presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos personales, complete el Formulario 5329 y adjúntelo al Formulario 1040. Anote el total de la cantidad de impuestos adicionales por pagar en la línea 58 del Formulario 1040.

No se requiere la presentación de la declaración de impuestos.    Si no tiene que presentar una declaración de impuestos pero sí tiene que pagar uno de los impuestos adicionales mencionados anteriormente, presente el Formulario 5329 completado al IRS en la fecha y sitio que correspondan a la presentación del Formulario 1040. Cerciórese de incluir su dirección en la página 1 y su firma y fecha en la página 2. Incluya con la declaración un cheque o giro a nombre del United States Treasury (Tesoro de los Estados Unidos) por los impuestos adeudados, tal como se indica en el Formulario 5329, sin adherir el cheque o giro a la declaración. Anote su número de Seguro Social y 2013 Form 5329 en el cheque o giro.

No se requiere el Formulario 5329.   No tiene que utilizar el Formulario 5329 si se da cualquiera de las siguientes situaciones:
  • El código de distribución 1 (distribución prematura) se indica correctamente en el recuadro 7 del Formulario 1099-R. Si no adeuda impuestos adicionales sobre una distribución, multiplique la parte tributable de la distribución prematura por el 10% y anote el resultado en la línea 58 del Formulario 1040. Escriba No a la izquierda de la línea para indicar que no tiene que presentar el Formulario 5329. No obstante, si adeuda este impuesto además de cualquier otro impuesto adicional sobre una distribución, no anote este impuesto del 10% directamente en el Formulario 1040. Tiene que presentar el Formulario 5329 para declarar los impuestos adicionales.

  • Si reinvirtió una parte o la totalidad de una distribución de un plan de jubilación calificado, la parte reinvertida no está sujeta al impuesto sobre distribuciones prematuras.

Arreglos Roth IRA

Independientemente de su edad, tal vez pueda establecer un plan de jubilación denominado arreglo Roth IRA y hacer aportaciones no deducibles al mismo.

Aportaciones no declaradas.   Las aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA no se informan en la declaración.

¿Qué Es un Arreglo Roth IRA?

Un arreglo Roth IRA es un plan individual de jubilación que, salvo lo explicado en este capítulo, está sujeto a las reglas correspondientes a un arreglo IRA tradicional (definidas anteriormente). Puede ser una cuenta o anualidad. Las cuentas de ahorros de jubilación y las anualidades se describen bajo la sección titulada How Can a Traditional IRA Be Opened? (¿Cómo se puede abrir un arreglo IRA tradicional?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Para ser un arreglo Roth IRA, la cuenta o anualidad tiene que designarse como un arreglo Roth IRA cuando se abra. Una cuenta que se considere un arreglo IRA puede ser un arreglo Roth IRA, sin embargo, los arreglos SEP IRA o SIMPLE IRA no pueden designarse como un arreglo Roth IRA.

A diferencia de un arreglo IRA tradicional, no puede deducir aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. No obstante, si usted cumple las condiciones, las distribuciones calificadas (explicadas más adelante) se eximen de impuestos. Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA después de cumplir los 70 años y medio de edad y puede dejar activos en su arreglo Roth IRA mientras esté vivo.

¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA?

Puede abrir un arreglo Roth IRA en cualquier momento. No obstante, está limitado el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante, bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?

¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?

Por regla general, puede aportar activos a un arreglo Roth IRA si ha recibido remuneración tributable (definida más adelante) y tiene ingresos brutos ajustados modificados (definidos más adelante) inferiores a:

  • $188,000 si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos,

  • $127,000 si es soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento del año o

  • $10,000 si es casado que presenta la declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año.

Tal vez tenga derecho a un crédito por aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Para más información, vea el capítulo 37.

¿Existe un límite de edad para las aportaciones?   Se pueden hacer aportaciones a su arreglo Roth IRA independientemente de su edad.

¿Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA a favor del cónyuge?   Puede aportar activos a un arreglo Roth IRA a favor de su cónyuge con tal de que las aportaciones se conformen con el límite de Kay Bailey Hutchison IRA del cónyuge (explicado en ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo Arreglos IRA Tradicionales), siempre y cuando presente una declaración conjunta y tenga ingresos brutos ajustados modificados inferiores a $188,000.

Remuneración.   La remuneración abarca los salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios profesionales. La remuneración también incluye comisiones, ingresos del trabajo por cuenta propia, paga de combate no tributable y paga diferencial militar, además de pagos de pensión alimenticia y pagos adicionales de manutención del cónyuge o ex cónyuge.

Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés).   Para fines de un arreglo Roth IRA, los ingresos brutos ajustados modificados son los ingresos brutos ajustados tal como se indican en la declaración con varios ajustes. Use la Hoja de Trabajo 17-2 que aparece a continuación para calcular su ingreso bruto ajustado modificado.

¿Cuánto se Puede Aportar?

El límite de las aportaciones que se pueden efectuar a un arreglo Roth IRA suele variar según si se efectúan aportaciones sólo a arreglos Roth IRA o a ambos arreglos IRA tradicionales y arreglos Roth IRA

Arreglos Roth IRA solamente.   Si se hacen aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, el límite de las aportaciones suele ser la menor de las siguientes cantidades:
  • $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013).

  • Su remuneración tributable.

No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados modificados superiores a cierta cantidad, se podría reducir el límite de las aportaciones, como se explica más adelante bajo Reducción del límite de las aportaciones .

Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales.   Si se hacen aportaciones a arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales establecidos a su favor, el límite de las aportaciones correspondiente a arreglos Roth IRA suele ser igual al límite que tendría si se hicieran aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, pero luego se restaran las aportaciones para el año hechas a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA. Las aportaciones del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA no repercuten en este límite.

  Esto significa que el límite de las aportaciones es la menor de las siguientes cantidades:
  • $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013) menos toda aportación (que no sea aportación del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA) correspondiente al año a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA.

  • Su remuneración tributable menos toda aportación (que no sea aportación del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA) para el año a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA.

No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados modificados superiores a cierta cantidad, se podría reducir el límite de las aportaciones, como se explica a continuación bajo Reducción del límite de las aportaciones.

Reducción del límite de las aportaciones.   Si tiene ingresos brutos ajustados modificados superiores a determinada cantidad, el límite de las aportaciones se reduce paulatinamente. Use la Tabla 17-3 para saber si esta reducción le corresponde.

Hoja de Trabajo 17-2. Hoja de Trabajo Correspondiente a Ingresos Brutos Ajustados Modificados para Fines de un Arreglo Roth IRA

Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA.

1.   Anote los ingresos brutos ajustados de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A 1.  
2.   Anote todo ingreso producido por la conversión de un arreglo IRA (que no sea un arreglo Roth IRA) a un arreglo Roth IRA (incluido en la línea 15b del Formulario 1040 o la línea 11b del Formulario 1040A) y una reinversión de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA (incluido en la línea 16b del Formulario 1040 o la línea 12b del Formulario 1040A) 2.  
3.   Reste la línea 2 de la línea 1 3.  
4.   Anote toda deducción correspondiente a un arreglo IRA tradicional de la línea 32 del Formulario 1040 o de la línea 17 del Formulario 1040A 4.  
5.   Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 5.  
6.   Anote toda deducción por costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 6.  
7.   Anote toda deducción por actividades de producción nacional provenientes de la línea 35 del Formulario 1040 7.  
8.   Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero y/o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero proveniente de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 8.  
9.   Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero proveniente de la línea 50 del Formulario 2555 9.  
10.   Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 10.  
11.   Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 11.  
12.   Sume las cantidades de las líneas 3 a 11, inclusive 12.  
13.   Anote: 
• $188,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos 
• $10,000 si es casado que presenta la declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 
• $127,000 para todos los demás casos
13.  
  ¿Es la cantidad de la línea 12 mayor que la cantidad de la línea 13
Si es sí, entonces vea la Nota que aparece a continuación. 
Si es no, entonces la cantidad de la línea 12 son los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA.
 
    Nota: Si la cantidad de la línea 12 es mayor a la cantidad de la línea 13 y tiene otros ingresos o pérdidas, como ingresos de Seguro Social o pérdidas de actividades pasivas, que estén sujetos a reducciones paulatinas basadas en los ingresos brutos ajustados, puede volver a calcular los ingresos brutos adjustados únicamente para calcular dichos ingresos brutos para fines de un arreglo Roth IRA. (Si recibe beneficios de Seguro Social, utilice la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) en el Apéndice B de la Publicación 590, en inglés, para volver a calcular los ingresos brutos ajustados). Luego pase a la línea 3 de la Hoja de Trabajo 17-2, que aparece anteriormente, para volver a calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Si no tiene otros ingresos ni pérdidas sujetos a reducción paulatina basados en los ingresos brutos ajustados, los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA son la cantidad de la línea 12.

Tabla 17-3. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados sobre las Aportaciones a un Arreglo Roth IRA

Esta tabla indica si la aportación hecha a un arreglo Roth IRA se ve afectada por la cantidad de los ingresos brutos ajustados modificados.

SI tiene remuneración tributable y su estado civil para efectos de la declaración es...   Y tiene  
ingresos brutos ajustados modificados de...
  ENTONCES...
casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos   menos de $178,000   puede aportar hasta $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013).
  por lo menos $178,000 
pero menos de $188,000
  la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.
  $188,000 o más   no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
casado que presenta la declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año   cero (-0-)   puede aportar hasta $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013).
  más de cero (-0-) 
pero menos de $10,000
  la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.
  $10,000 o más   no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
soltero, 
cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento del año
  menos de $112,000   puede aportar hasta $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013).
  por lo menos $112,000 
pero menos de $127,000
  la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.
  $127,000 o más   no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Cómo calcular la reducción.   Si se ha reducido la cantidad que pueda aportar a un arreglo Roth IRA, vea la Worksheet 2-2 (Hoja de trabajo 2-2), que se encuentra bajo el tema titulado Can You Contribute to a Roth IRA? (¿Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés, para saber cómo calcular la reducción.

¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones?

Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA para un año determinado en cualquier momento del año o a más tardar para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración para dicho año (sin incluir prórrogas).

Puede hacer aportaciones para 2013 para la fecha de vencimiento del plazo de entrega (sin incluir prórrogas) para presentar la declaración de impuestos de 2013.

¿Qué Sucede si Aporta Demasiado?

Un impuesto del 6% sobre artículos de uso y consumo corresponde a toda aportación en exceso hecha a un arreglo Roth IRA.

Aportaciones en exceso.   Éstas son las aportaciones a sus arreglos Roth IRA para un año que equivalen al total de:
  1. Las cantidades que se hayan aportado a un arreglo Roth IRA para el año tributario (salvo cantidades que se hayan reinvertido de un arreglo Roth IRA apropiadamente, a tiempo y como es debido o que se hayan convertido debidamente de un arreglo IRA tradicional o se hayan reinvertido de un plan de jubilación calificado, como se explica más adelante) que superen el límite de las aportaciones de dicho año, más

  2. Toda aportación en exceso del año anterior, menos el total de:

    1. Toda distribución procedente de un arreglo Roth IRA para el año, más

    2. El límite de las aportaciones para el año menos las aportaciones hechas a todos los arreglos IRA para el año.

Retiro de aportaciones en exceso.   Para fines de calcular aportaciones en exceso, toda aportación que se retire en la fecha de vencimiento (prórrogas incluidas) o antes de la misma para presentar la declaración de impuestos para el año se trata como cantidad no aportada a su arreglo. Este trato corresponde sólo si se retiran también los ingresos devengados sobre dichas aportaciones. Se considera que los ingresos procedentes de las aportaciones se obtuvieron y recibieron en el año en que se hicieron las aportaciones en exceso.

Cómo aplicar aportaciones en exceso.   Si las aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA para un año dado superaron el límite, se puede aplicar la aportación en exceso de un año a un año posterior si las aportaciones correspondientes a dicho año posterior son inferiores al máximo permitido para ese año.

¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA?

Quizás pueda convertir activos de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA. Quizás pueda reinvertir activos de planes de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Es posible recaracterizar aportaciones hechas a un determinado arreglo IRA como si se hubieran hecho directamente a otro arreglo IRA. Puede reinvertir cantidades de un arreglo designado Roth o de determinado arreglo Roth IRA a otro arreglo Roth IRA.

Conversiones

Puede convertir un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. La conversión se trata como reinversión, independientemente del método de conversión que se utilice. La mayoría de los requisitos en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales corresponden a estas reinversiones. No obstante, no corresponde el plazo de espera de 1 año.

Métodos de conversión.    Puede convertir activos de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA de cualquiera de las siguientes maneras:
  • Reinversión. Puede recibir una distribución de un arreglo IRA tradicional y reinvertirla en (aportarla a) un arreglo Roth IRA dentro del plazo de 60 días después de la fecha de dicha distribución.

  • Traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Puede indicar al fideicomisario del arreglo IRA tradicional que traspase una cantidad de dicho arreglo al fideicomisario del arreglo Roth IRA.

  • Traspaso del mismo fideicomisario. Si el fideicomisario del arreglo IRA tradicional mantiene el arreglo Roth IRA, puede indicar al fideicomisario que traspase una cantidad del arreglo IRA tradicional al arreglo Roth IRA.

En caso de ser el mismo fideicomisario.   Las conversiones que se efectúen a través del mismo fideicomisario se pueden efectuar al volver a designar el arreglo IRA tradicional como arreglo Roth IRA, en vez de abrir un nuevo arreglo o establecer un nuevo contrato.

Reinversión desde un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA.   Puede reinvertir en un arreglo Roth IRA la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, si dichos planes le pertenecen a usted (o a su cónyuge fallecido):
  • Pensión del empleador calificada, plan de participación de ganancias o plan de participación de acciones,

  • Plan de anualidad,

  • Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o

  • Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Toda cantidad reinvertida está sujeta a las mismas reglas como las que rigen la conversión de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. Además, la aportación reinvertida tiene que cumplir los requisitos para reinversiones, los cuales son aplicables al tipo específico de plan de jubilación.

Ingresos.   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones (aportaciones netas de impuestos) a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando se le pagaron a usted.

  Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año en que las retiró del plan del empleador y las reinvirtió en un arreglo Roth IRA.

Si tiene que incluir alguna cantidad en los ingresos brutos, es posible que tenga que aumentar la retención de los impuestos o hacer pagos de impuestos estimados. Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés.

Para información adicional, vea Rollover From Employer's Plan Into a Roth IRA (Reinversiones de un plan del empleador en un arreglo Roth IRA), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.

Conversión de un arreglo SIMPLE IRA.   Por regla general, puede convertir una cantidad en un arreglo SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA conforme a los mismos requisitos explicados bajo Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA , bajo Arreglos IRA Tradicionales.

   No obstante, no puede convertir ninguna cantidad distribuida del arreglo SIMPLE IRA durante el plazo de 2 años a partir de la fecha en que participó por primera vez en algún plan SIMPLE IRA auspiciado por su empleador.

Información adicional.   Para información más detallada sobre las conversiones, vea el tema titulado Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.

Reinversión de un arreglo Roth IRA

Puede retirar exentos de impuestos la totalidad o parte de los activos de un arreglo Roth IRA si los aporta dentro del plazo de 60 días a otro arreglo Roth IRA. La mayoría de los requisitos en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales, corresponden a estas reinversiones.

Reinversión de un arreglo designado Roth.   Una reinversión de un arreglo designado Roth sólo se puede hacer a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Para más información sobre un arreglo designado Roth, vea el capítulo 10.

¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones?

Usted no incluye en los ingresos brutos distribuciones calificadas ni distribuciones que sean una devolución de aportaciones habituales de un arreglo Roth IRA. Tampoco se incluyen distribuciones de un arreglo Roth IRA que se hayan reinvertido libre de impuestos en otro arreglo Roth IRA. Podría verse obligado a incluir en los ingresos una parte de las demás distribuciones. Vea Reglas de orden de las distribuciones , más adelante.

¿Qué son las distribuciones calificadas?   Una distribución calificada es todo pago o distribución de un arreglo Roth IRA que cumpla los siguientes requisitos:
  1. Se realiza después del plazo de 5 años a partir del primer año tributable para el cual se haya hecho una aportación a un arreglo Roth IRA establecido en su nombre y

  2. El pago o distribución:

    1. Se hace en la fecha en que cumpla 59 años y medio o después de la misma,

    2. Se hace debido a que está incapacitado,

    3. Se otorga a un beneficiario o al patrimonio suyo posteriormente a su fallecimiento o

    4. Es para pagar hasta $10,000 (límite para toda la vida) de determinadas cantidades calificadas para personas que compren su primera vivienda y reúnan los requisitos. Para obtener más información, consulte el tema titulado First home (Primera vivienda), que se encuentra bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones dan lugar a multas o impuestos adicionales?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés.

Impuestos adicionales sobre distribuciones de aportaciones de conversión y determinadas aportaciones de reinversión dentro del plazo de 5 años.   Si recibe una distribución de un arreglo Roth IRA dentro del plazo de 5 años a partir del primer día del año tributario en que convierta una cantidad de un arreglo IRA tradicional o reinvierta una cantidad de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA, podría verse obligado a pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. El impuesto adicional del 10% suele ser obligatorio sobre toda cantidad atribuible a la parte de la cantidad convertida o reinvertida (la aportación de conversión o de reinversión) que se haya tenido que incluir en los ingresos. A cada conversión y reinversión le corresponde un plazo de 5 años distinto. Vea Reglas de orden de las distribuciones , más adelante, para calcular la cantidad, si la hubiera, de la distribución correspondiente a la parte de la aportación de conversión o de reinversión que tuvo que incluir en los ingresos.

Impuesto adicional sobre otras distribuciones prematuras.   Salvo que corresponda una excepción, tiene que pagar el impuesto adicional del 10% sobre la parte tributable de toda distribución que no sea distribución calificada. Para obtener más información, consulte la Publicación 590, en inglés.

Reglas de orden de las distribuciones.   Si recibe una distribución de un arreglo Roth IRA que no sea una distribución que reúna los requisitos, una parte de ésta puede estar sujeta a impuestos. Hay un orden fijo según el cual se considera que las aportaciones (incluidas las aportaciones de conversión y las aportaciones reinvertidas de planes de jubilación calificados) y los ingresos devengados se han distribuido de su arreglo Roth IRA. Primero se distribuyen las aportaciones habituales. Para obtener más información, consulte el tema titulado Ordering Rules for Distributions (Reglas de orden de las distribuciones), que se encuentra bajo el tema Are Distributions Taxable? (¿Están sujetas a impuestos las distribuciones?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.

¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA?   No se le requiere retirar distribuciones de un arreglo Roth IRA a una edad específica. Las reglas de distribuciones mínimas que corresponden a los arreglos IRA tradicionales no son aplicables a los arreglos Roth IRA mientras el dueño esté vivo. No obstante, después del fallecimiento de éste, algunas de las reglas relativas a las distribuciones mínimas que son aplicables a los arreglos IRA tradicionales sí corresponden también a los arreglos Roth IRA.

Información adicional.    Para información más detallada sobre los arreglos Roth IRA, vea el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés.


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