24.   Donaciones

Table of Contents

Introduction

Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Trata los siguientes temas:

  • Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles.

  • Tipos de donaciones que puede deducir.

  • Cuánto puede deducir.

  • Qué documentos se deben mantener.

  • Cómo declarar sus donaciones caritativas.

Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio.

Requisito de presentación del Formulario 1040.    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés.

Useful Items - You may want to see:

Publicación

  • 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés

  • 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés

Formulario (e Instrucciones)

  • Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés

  • 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés

Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles

Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada.

Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles.    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. También podría visitar IRS.gov y pulsar en Tools (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles.

  Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www.gsa.gov/fedrelay.

Tipos de Organizaciones Calificadas

Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas:

  1. Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales.

    Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos.

  2. Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico).

  3. Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales).

  4. Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo).

  5. Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos).

Ejemplos.    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas:
  • Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas.

  • La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way.

  • La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir .

  • Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro.

  • Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia.

  • Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro.

  • Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas.

  • Organizaciones de defensa civil.

Ciertas organizaciones caritativas extranjeras.    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés.

Donaciones que Puede Deducir

Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante.

Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica.

Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo.

Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Vea el capítulo 29.

En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir.

Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia

Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante.

Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa.

Ejemplo 1.

Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia.

Ejemplo 2.

En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Usted no ha hecho una donación caritativa deducible.

Eventos deportivos.   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa.

  Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Reste el precio de las entradas de su pago. Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa.

Ejemplo 1.

Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa.

Tabla 24-1. Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida

Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables.
Deducibles 
como Donaciones Caritativas
No Deducibles 
como Donaciones Caritativas
Dinero o propiedad que done a: 
  • Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas

  • Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público)

  • Hospitales y escuelas sin fines de lucro

  • The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera

  • Grupos de veteranos de guerra

 
Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada 
 
Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada
Dinero o propiedad que done a: 
  • Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio

  • Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas)

  • Grupos operados con fines de lucro personal

  • Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley

  • Asociaciones de propietarios de vivienda

  • Personas físicas

  • Grupos políticos o candidatos a cargos públicos

 
Costo de billetes de rifa, bingo o lotería 
 
Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares 
 
Costo de matrícula 
 
Valor de su tiempo o servicios 
 
Valor de sangre donada a un banco de sangre
  

Ejemplo 2.

Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. El resultado es $180. Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180).

Eventos benéficos de caridad.   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba.

  Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada.

  
Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación.

Ejemplo.

Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8).

Cuota o cargos de afiliación.    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió.

  No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Éstas no son organizaciones calificadas.

Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse.   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos.
  1. Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como:

    1. Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización,

    2. Estacionamiento gratuito o rebajado,

    3. Acceso privilegiado a bienes o servicios y

    4. Descuentos en la compra de bienes o servicios.

  2. Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10.20.

Artículos simbólicos.   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente:
  1. Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico.

  2. La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago.

Declaración por escrito.   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios.

  La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted.

Excepción.   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones:
  1. La organización:

    1. Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o

    2. Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación.

  2. Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente.

  3. Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente.

Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted

Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que:

  1. Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante,

  2. No es su pariente o dependiente y

  3. Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos.

Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo.

Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés.

Programa de intercambio mutuo.   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero.

Tabla 24-2. Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas

Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante.
Pregunta Respuesta
Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?  
 
No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios.
La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla.
Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario.
Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32).

Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios

Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Los gastos tienen que ser:

  • Gastos que no hayan sido reembolsados,

  • Directamente relacionados con los servicios,

  • Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y

  • Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia.

La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios.

Convenciones.   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. No obstante, vea Viajes , más adelante.

  No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos.

   No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención.

Uniformes.   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica.

Padres de crianza.   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada.

   Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos:
  1. Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados.

  2. Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada.

  Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Para más detalles, vea el capítulo 3.

Ejemplo.

Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas.

Gastos de automóvil.   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro.

   Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación.

  Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla.

  Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante.

Viajes.   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje.

  La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje.

Ejemplo 1.

Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Usted puede deducir sus gastos de viaje.

Ejemplo 2.

Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos.

Ejemplo 3.

Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas.

Ejemplo 4.

Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Por la tarde, va al teatro. Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro.

Asignación para gastos diarios (viáticos).   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio.

Gastos de viaje deducibles.   Éstos incluyen:
  • Transporte en avión, tren y autobús,

  • Gastos de bolsillo por el automóvil,

  • Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel,

  • Costos de alojamiento y

  • Costo de comidas.

Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26.

Donaciones que no Puede Deducir

Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia .

Donaciones Hechas a Personas Físicas

No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes:

  • Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos.

  • Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica.

    Ejemplo. Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica.

  • Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales.

  • Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada.

    Ejemplo. Su hijo trabaja como misionero. Usted paga sus gastos. No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios.

  • Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada.

Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas

No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes:

  1. Ciertos colegios de abogados estatales si:

    1. El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado,

    2. El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y

    3. La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados.

  2. Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28).

  3. Asociaciones y ligas cívicas.

  4. Organizaciones comunistas.

  5. Clubes sociales.

  6. La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés.

  7. Asociaciones de propietarios de viviendas.

  8. Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28).

  9. Organizaciones y candidatos políticos.

Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia

Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Estas donaciones incluyen lo siguiente:

  • Donaciones por cabildeo. Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma.

  • Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa.

  • Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28.

  • Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir .

  • Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”.

Valor de Tiempo o Servicios

No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo:

  • Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y

  • El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada.

Gastos Personales

No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes:

  • El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios.

  • Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3.

Cargos de Tasación

Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28).

Donaciones de Bienes

Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante.

Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante.

Ropa y artículos domésticos.   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos.

Excepción.   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos.

Artículos domésticos.   Los artículos domésticos incluyen:
  • Muebles y mobiliario,

  • Equipo electrónico,

  • Enseres eléctricos,

  • Ropa de cama y

  • Otros artículos semejantes.

  Los artículos domésticos no incluyen:
  • Alimentos,

  • Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte,

  • Joyas y gemas, y

  • Colecciones.

Automóviles, barcos y aviones.    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos.

Un vehículo que reúne los requisitos es:

  • Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas,

  • Un barco, o

  • Un avión.

Deducción de más de $500.   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes:
  • Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o

  • El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante.

Formulario 1098-C.   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo.

  Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que:
  • adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o

  • adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite.

  Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación.

  Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación.

Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C.   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones:
  • Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return, en inglés). Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1.

  • Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1.

Excepciones.   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar.

Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización.   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción.

Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada.   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción.

  Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo.

Ejemplo.

Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos.

Deducción de $500 o menos.   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes:
  • $500 o

  • El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante.

  Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante.

Participación parcial en los bienes.   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes.

Derecho al uso de los bienes.   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés.

Intereses futuros en bienes muebles tangibles.   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada.

Bienes muebles tangibles.   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles.

Intereses futuros.   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal.

Determinación del Valor Justo de Mercado

Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa.

El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes.

Ropa usada y artículos domésticos usados.   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos.

  Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama.

Ejemplo.

Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. El valor justo de mercado del abrigo es $50. La donación de Diana se limita a $50.

Automóviles, barcos y aviones.   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área.

  También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados.

Ejemplo.

Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750.

Cantidades grandes.   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo.

Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido

Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos.

Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado

Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción.

Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base.

Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son:

  • Bienes de ingreso ordinario o

  • Bienes de ganancias de capital.

Bienes de ingreso ordinario.   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos.

Cantidad de la deducción.   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes.

Ejemplo.

Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización).

Bienes de ganancias de capital.   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año.

Cantidad de la deducción —regla general.   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes.

Excepciones.   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base.

Ventas a precios rebajados.   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable.

Información adicional.   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés.

Cuándo Puede Deducir sus Donaciones

Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado.

Fecha de la donación.   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma.

Cheques.   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía.

Mensaje de texto.    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular.

Tarjeta de crédito.    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito.

Pago telefónico.    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación.

Título de acciones.   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima.

Pagaré.   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo.

Opción.    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción.

Fondos de un préstamo.   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo.

Límites sobre Deducciones

La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés.

Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles.

Cantidades Trasladadas al Año Siguiente

Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés.

Documentación que se Debe Mantener

Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son:

  • Donaciones en efectivo,

  • Donaciones que no sean en efectivo o

  • Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios.

Nota:

Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Conserve la declaración escrita con su documentación. Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante.

Donaciones en Efectivo

Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina.

No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos:

  1. Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. La documentación bancaria puede incluir:

    1. Un cheque cancelado,

    2. Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o

    3. Un estado de cuentas de tarjeta de crédito.

  2. Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación.

  3. Los registros de nómina descritos a continuación.

Deducciones de nómina.   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar:
  1. Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y

  2. Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización.

Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación.

Donaciones de $250 o Más

Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina.

Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones.

Cantidad de la donación.   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Cada pago se considera una donación separada.

  Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada.

  Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios.

Acuse de recibo.   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos:
  1. Tiene que ser por escrito.

  2. Tiene que incluir:

    1. La cantidad de dinero en efectivo que donó,

    2. Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación),

    3. Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y

    4. Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa.

  3. Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes:

    1. La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o

    2. La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.

  Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación.

Deducciones de nómina.   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar:
  1. Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y

  2. Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina.

Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida.

  Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2).

Donaciones que no Sean en Efectivo

En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es:

  1. Menos de $250,

  2. Por lo menos $250 pero no más de $500,

  3. Más de $500 pero no más de $5,000 o

  4. Más de $5,000.

Cantidad de la deducción.   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año.

  Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida.

Donaciones Menores de $250

Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican:

  1. El nombre de la organización caritativa,

  2. La fecha y el sitio de la donación caritativa y

  3. Una descripción razonablemente detallada de los bienes.

Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo.

No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa).

Documentación adicional.   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información:
  • El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación.

  • La fecha y sitio de la donación.

  • Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario.

  • El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de la donación y cómo calculó el valor justo de mercado. Si fue determinado por valorización, guarde una copia firmada de dicha valorización.

  • El costo u otra base de los bienes si es que tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra de artículo. La documentación también debe incluir la cantidad de la reducción y cómo la calculó.

  • La cantidad que usted declara como deducción por la donación para el año tributario, si es que contribuye menos que el total de los intereses que usted tiene en los bienes durante el año tributario. Su documentación tiene que incluir la cantidad que declaró en cualquier año anterior como deducción por donaciones de otros intereses en estos bienes. Además, tiene que incluir el nombre y dirección de cada organización a la cual donó los demás intereses, el lugar en que se hallan o se guardan todos los bienes tangibles parecidos y el nombre de toda persona en posesión de los bienes que no sea la organización a la cual usted hizo donaciones.

  • Los términos de toda condición que corresponda a la donación de los bienes.

Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500

Si declara una deducción de un mínimo de $250 pero de un máximo de $500 por concepto de una donación caritativa que no fue hecha en forma de dinero en efectivo, tiene que obtener y conservar un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada. Si hizo más de una sola donación de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada donación o un acuse de recibo en el cual se indica el total de las donaciones.

El acuse de recibo tiene que incluir la información indicada en los puntos (1) al (3) de la lista anterior bajo Deducciones Menores de $250 y su documentación escrita tiene que incluir la información indicada bajo Documentación adicional .

El acuse de recibo tiene que, además, reunir estos requisitos:

  1. Tiene que ser por escrito.

  2. Tiene que incluir:

    1. Una descripción (pero no necesariamente el valor) de todos los bienes que haya contribuido,

    2. Si la organización calificada le dio algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación) y

    3. Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en el punto (b). Si el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en una transacción comercial fuera del contexto de donación, el acuse de recibo tiene que indicarlo y no necesita describir ni estimar el valor del beneficio.

  3. Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes:

    1. La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o

    2. La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.

Deducciones de Más de $500

Usted está obligado a facilitar información adicional si declara una deducción de más de $500 por donaciones caritativas que no se hicieron en forma de dinero en efectivo. Vea Records To Keep (Documentación que se debe mantener) en la Publicación 526, en inglés, para más información.

Gastos de Bolsillo

Si le presta servicios a una organización calificada y tiene gastos de bolsillo no reembolsados relacionados con dichos servicios, corresponden los dos requisitos siguientes:

  1. Tiene que tener documentación suficiente para demostrar la cantidad de los gastos.

  2. Si alguno de sus gastos de bolsillo no reembolsados, considerado por separado, es de $250 o más, (por ejemplo, usted paga $250 o más por un boleto de avión para asistir a una convención de una organización calificada como un representante elegido), usted tiene que obtener un acuse de recibo de la organización calificada que incluya:

    1. Una descripción de los servicios que usted prestó,

    2. Una declaración escrita aclarando si la organización le proveyó algunos bienes o servicios para reembolsarle los gastos en los que haya incurrido,

    3. Una descripción y cálculo aproximado de buena fe del valor de bienes o servicios (que no sean beneficios religiosos intangibles) provistos con el fin de reembolsarle a usted y

    4. Una declaración escrita aclarando que el único beneficio que recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible (definido anteriormente bajo Acuse de recibo ).

Tiene que obtener el acuse de recibo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes:

  1. La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o

  2. La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.

Gastos de automóvil.   Si declara gastos directamente relacionados con el uso de su automóvil al prestar servicios a una organización calificada, tiene que mantener documentación escrita confiable de sus gastos. Al considerar si la documentación es confiable o no, se tienen en cuenta todos los hechos y circunstancias. Generalmente, puede considerarse confiable si la anotaba habitualmente y en la fecha en que incurrió los gastos, o cerca de la misma.

  Por ejemplo, sus documentos podrían mostrar el nombre de la organización a la cual estaba prestando servicios y las fechas en que usó su automóvil para un propósito caritativo. Si usa la tarifa estándar de 14 centavos por milla, su documentación tiene que mostrar las millas que usted manejó su automóvil para el propósito caritativo. Si deduce sus gastos reales, su documentación tiene que mostrar los costos de la operación del automóvil relacionados directamente con un propósito caritativo.

  Vea Gastos de automóvil en la sección Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , anteriormente, para saber qué gastos puede deducir.

Cómo Declarar las Donaciones Caritativas

Declare sus donaciones caritativas en el Anexo A (Formulario 1040).

Si el total de la deducción por todas sus donaciones que no se hicieron en forma de dinero en efectivo para el año es más de $500, también tiene que presentar el Formulario 8283. Vea How To Report (Cómo declarar las donaciones caritativas) en la Publicación 526, en inglés, para más información.


More Online Publications