Table of Contents
- Introduction
- Useful Items - You may want to see:
- Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles
- Donaciones que Puede Deducir
- Donaciones que no Puede Deducir
- Donaciones de Bienes
- Excepción.
- Artículos domésticos.
- Deducción de más de $500.
- Formulario 1098-C.
- Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C.
- Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización.
- Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada.
- Deducción de $500 o menos.
- Derecho al uso de los bienes.
- Bienes muebles tangibles.
- Intereses futuros.
- Determinación del Valor Justo de Mercado
- Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido
- Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado
- Cuándo Puede Deducir sus Donaciones
- Límites sobre Deducciones
- Documentación que se Debe Mantener
- Cómo Declarar las Donaciones Caritativas
Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Trata los siguientes temas:
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Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles.
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Tipos de donaciones que puede deducir.
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Cuánto puede deducir.
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Qué documentos se deben mantener.
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Cómo declarar sus donaciones caritativas.
Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio.
Publicación
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526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés
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561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés
Formulario (e Instrucciones)
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Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés
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8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés
Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada.
Normalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas:
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Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo, o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales.
Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos.
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Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (territorios no autónomos, incluyendo Puerto Rico).
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Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar únicamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales.
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Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo.
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Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar únicamente para fines públicos.
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Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas.
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La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way.
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La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy (and Girl) Scouts of America, colegios universitarios y museos. Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir .
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Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro.
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Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia.
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Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro.
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Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas.
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Organizaciones de defensa civil.
Por regla general, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica.
Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo.
Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado, (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Vea Límites sobre Deducciones , más adelante.
En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir.
Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Asimismo, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante.
Si paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa.
Ejemplo 1.
Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted paga. Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia.
Ejemplo 2.
En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. La cantidad que paga no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Usted no ha hecho una donación caritativa deducible.
Ejemplo 1.
Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas mantenido por una universidad. El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa.
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Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como:
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Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización,
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Estacionamiento gratuito o rebajado,
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Acceso privilegiado a bienes o servicios, y
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Descuentos en la compra de bienes o servicios.
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Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $9.90.
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Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico.
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La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago.
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La organización:
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Es una organización gubernamental descrita en el apartado (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o
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Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación.
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Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial. Vea Artículos simbólicos , anteriormente.
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Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente.
Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que:
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Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante,
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No es su pariente o dependiente, y
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Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos.
Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados por un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés.
| Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Asimismo, todas las reglas explicadas en este capítulo son aplicables. Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. | |
| Pregunta | Respuesta |
| Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. A la recepcionista se le paga $10
por hora por el mismo trabajo que hago yo. ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo? |
No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. |
| La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? | Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. |
| Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? | Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. |
| Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. ¿Puedo deducir esos gastos? | No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 31. |
Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Los gastos tienen que ser:
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Gastos que no hayan sido reembolsados,
-
Directamente relacionadas con los servicios,
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Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó, y
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Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia.
La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios.
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Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados.
-
Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada.
Ejemplo 1.
Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. En este caso, puede deducir sus gastos de viaje.
Ejemplo 2.
Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos.
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Transporte en avión, tren y autobús,
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Gastos de bolsillo por el automóvil,
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Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel,
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Costos de alojamiento, y
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Costo de comidas.
Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante. Hay otras donaciones de las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia .
No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes:
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Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos.
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Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica.
Ejemplo. Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica.
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Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales.
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Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada.
Ejemplo. Su hijo trabaja como misionero. Usted paga sus gastos. No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios.
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Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada.
No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes:
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Ciertos colegios de abogados estatales si:
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El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado,
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El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros, y
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La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados.
-
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Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28).
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Asociaciones y ligas cívicas.
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Organizaciones comunistas.
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Clubes sociales.
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La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés.
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Asociaciones de propietarios de viviendas.
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Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28).
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Organizaciones y candidatos políticos.
Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Vea anteriormente Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir . Estas donaciones incluyen los siguientes artículos:
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Donaciones por cabildeo. Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma.
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Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa.
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Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Deducciones Misceláneas , en el capítulo 28.
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Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir .
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Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”.
No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes:
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El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios.
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Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 36 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3.
Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28).
Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante.
Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante.
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Muebles y mobiliario,
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Equipo electrónico,
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Enseres eléctricos,
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Ropa de cama y
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Otros artículos semejantes.
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Alimentos,
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Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte,
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Joyas y gemas, y
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Colecciones.
Un vehículo que reúne los requisitos es:
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Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas,
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Un barco, o
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Un avión.
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Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o
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El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante.
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adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o
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adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite.
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Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return, en inglés). Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1.
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Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1.
Ejemplo.
Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos.
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$500 o
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El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante.
Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa.
El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes.
Ejemplo.
Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Se determina razonablemente que el valor justo de mercado del abrigo es $50. La donación de Diana se limita a $50.
Ejemplo.
Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750.
Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos (o sea, los gastos en los que usted incurrió por ellos), su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos.
Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción.
Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base.
Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son:
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Bienes de ingreso ordinario o
-
Bienes de ganancias de capital.
Ejemplo.
Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización).
Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o el método contable a base de lo devengado.
La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), y podría limitarse al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Los límites se explican en detalle bajo, Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés.
Un límite diferente se aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Vea la Publiación 526, disponible en inglés, para más detalles.
Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés.
Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son:
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Donaciones en efectivo,
-
Donaciones que no sean en efectivo, o
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Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios.
Nota:
Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Vea la sección anterior Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir . Conserve la declaración escrita con su documentación. Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante.
Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina.
No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos:
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Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. La documentación bancaria puede incluir:
-
Un cheque cancelado,
-
Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o
-
Un estado de cuentas de tarjeta de crédito.
-
-
Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación.
-
Los registros de nómina descritos a continuación.
-
Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación, y
-
Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización.
Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina.
Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones.
-
Tiene que ser por escrito.
-
Tiene que incluir:
-
La cantidad de dinero en efectivo que donó,
-
Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación),
-
Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en el apartado (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y
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Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo); por ejemplo, la entrada a una ceremonia religiosa.
-
-
Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes:
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La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o
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La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.
-
-
Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y
-
Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina.
En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es:
-
Menos de $250,
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Por lo menos $250 pero no más de $500,
-
Más de $500 pero no más de $5,000, o
-
Más de $5,000.
Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican:
-
El nombre de la organización caritativa,
-
La fecha y el sitio de la donación caritativa y
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Una descripción razonablemente detallada de los bienes.
Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los apartados (1), (2) y (3) servirá de recibo.
No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa).
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El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación.
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La fecha y sitio de la donación.
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Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario.
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El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de la donación y cómo calculó el valor justo de mercado. Si fue determinado por valorización, guarde una copia firmada de dicha valorización.
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El costo u otra base de los bienes si tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo. La documentación también debe incluir la cantidad de la reducción y cómo la calculó.
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La cantidad que usted declara como deducción por la donación para el año tributario, si es que contribuye menos que el total de los intereses que usted tiene en los bienes durante el año tributario. Su documentación tiene que incluir la cantidad que declaró en cualquier año anterior como deducción por donaciones de otros intereses en estos bienes. Además, tiene que incluir el nombre y dirección de cada organización a la cual donó los demás intereses, el lugar en que se hallan o se guardan todos los bienes tangibles parecidos y el nombre de toda persona en posesión de los bienes que no sea la organización a la cual usted hizo donaciones.
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Los términos de toda condición que corresponda a la donación de los bienes.
Si declara una deducción de un mínimo de $250 pero de un máximo de $500 por concepto de una donación caritativa que no fue hecha en forma de dinero en efectivo, tiene que obtener y conservar un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada. Si hizo más de una sola donación de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada donación o un acuse de recibo en el cual se indica el total de las donaciones.
El acuse de recibo tiene que incluir la información indicada en los apartados (1) al (3) de la lista anterior bajo Deducciones Menores de $250 y su documentación escrita tiene que incluir la información indicada bajo Documentación adicional .
El acuse de recibo tiene que reunir las siguientes condiciones:
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Tiene que ser por escrito.
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Tiene que incluir:
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Una descripción (pero no necesariamente el valor) de todos los bienes que haya contribuido,
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Si la organización calificada le dio algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación) y
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Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en el apartado (b). Si el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en una transacción comercial fuera del contexto de donación, el acuse de recibo tiene que indicarlo y no necesita describir ni estimar el valor del beneficio.
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Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes:
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La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o
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La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.
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Usted está obligado a facilitar información adicional si declara una deducción de más de $500 por donaciones caritativas que no se hicieron en forma de dinero en efectivo. Vea Records To Keep (Documentación que se debe mantener) en la Publicación 526, en inglés, para más información.
Si le presta servicios a una organización calificada y tiene gastos de bolsillo no reembolsados relacionados con dichos servicios, corresponden los dos requisitos siguientes:
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Tiene que tener documentación suficiente para demostrar la cantidad de los gastos.
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Si alguno de sus gastos de bolsillo no reembolsados, considerado por separado, es de $250 o más, (por ejemplo, usted paga $250 o más por un boleto de avión para asistir a una convención de una organización calificada como un representante elegido), usted tiene que obtener un acuse de recibo de la organización calificada que incluya:
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Una descripción de los servicios que usted prestó,
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Una declaración escrita aclarando si la organización le proveyó bienes o servicios algunos para reembolsarle los gastos en los que haya incurrido,
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Una descripción y cálculo aproximado de buena fe del valor de bienes o servicios (que no sean beneficios religiosos intangibles) provistos con el fin de reembolsarle a usted y
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Una declaración escrita aclarando que el único beneficio que recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible (definido anteriormente bajo Acuse de recibo ).
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Tiene que obtener el acuse de recibo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes:
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La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o
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La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.
Declare sus donaciones caritativas en el Anexo A del Formulario 1040.
Si el total de la deducción por todas sus donaciones que no se hicieron en forma de dinero en efectivo para el año es más de $500, también tiene que presentar el Formulario 8283. Vea How To Report (Cómo declarar las donaciones caritativas) en la Publicación 526, en inglés, para más información.
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