29.   Límite sobre Deducciones Detalladas

Qué Hay de Nuevo

Beneficios tributarios que han vencido. En el momento en que esta publicación se envió a imprenta, ciertos beneficios tributarios han vencido. Estos beneficios incluyen la deducción de los impuestos estatales y locales generales sobre las ventas en vez de los impuestos locales sobre los ingresos, las primas sobre el seguro hipotecario, los gastos del educador y la deducción sobre los gastos de matrícula y cuotas escolares. Si desea averiguar si se promulgó legislación que extiende éstos y otros beneficios tributarios para que así usted los pueda reclamar en su declaración de impuestos del año 2014, visite www.irs.gov/pub17sp.

Introduction

Este capítulo trata del límite general sobre las deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Los temas abarcan:

  • Quién está sujeto al límite.

  • Qué deducciones detalladas están limitadas.

  • Cómo calcular el límite.

Useful Items - You may want to see:

Formulario (e Instrucciones)

  • Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés.

¿Está Usted Sujeto al Límite?

Si tiene ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de más de $305,050, si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo calificado, $279,650, si es cabeza de familia, $254,200, si es soltero o $152,525, si es casado que presenta la declaración por separado, está sujeto al límite sobre determinadas deducciones detalladas. El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad de la línea 38 (Formulario 1040).

¿Qué Deducciones Detalladas Están Limitadas?

Las siguientes deducciones del Anexo A (Formulario 1040) están sujetas al límite general sobre las deducciones detalladas:

  • Impuestos pagados —línea 9.

  • Intereses pagados* —líneas 10, 11 y 12.

  • Donaciones a organizaciones caritativas —línea 19.

  • Gastos laborales y determinadas deducciones misceláneas —línea 27.

  • Otras deducciones misceláneas —línea 28, excluyendo pérdidas por apuestas y juegos de azar y por hecho fortuito o robo.

*Si el Congreso extiende la deducción para las primas del seguro hipotecario, toda cantidad incluida en la línea 13 será incluida en esta lista de cantidades sujetas al límite en su totalidad de las deducciones detalladas.

¿Qué Deducciones Detalladas no Están Limitadas?

Las siguientes deducciones del Anexo A (Formulario 1040) no están sujetas al límite general sobre las deducciones detalladas. Sin embargo, igualmente están sujetas a otros límites aplicables.

  • Gastos médicos y dentales —línea 4.

  • Gastos de intereses de inversión —línea 14.

  • Pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes de uso personal —línea 20.

  • Pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes que generan ingresos —línea 28.

  • Pérdidas por apuestas y juegos de azar —línea 28.

¿Cómo se Calcula el Límite?

Si las deducciones detalladas están sujetas al límite, el total de todas sus deducciones detalladas es reducido por la cantidad menor de uno de:

  • el 80% de las deducciones detalladas afectadas por el límite. Vea ¿Qué Deducciones Detalladas Están Limitadas? , anteriormente o

  • el 3% de la cantidad por la cual los ingresos brutos ajustados sobrepasen $305,050, si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo calificado, $279,650, si es cabeza de familia, $254,200, si es soltero o $152,525, si es casado que presenta la declaración por separado.

Antes de calcular el límite general sobre las deducciones detalladas, primero tiene que llenar las líneas 1 a 28 del Anexo A (Formulario 1040), incluyendo todo formulario afín (tal como el Formulario 2106, el Formulario 4684, etc.)

El límite general sobre las deducciones detalladas se calcula después de haberse aplicado cualquier otro límite sobre la asignación de alguna deducción detallada. Estos límites adicionales abarcan los límites sobre donaciones caritativas (capítulo 24), el límite sobre determinados gastos de comida y entretenimiento (capítulo 26) y el límite del 2% de los ingresos brutos ajustados sobre determinadas deducciones misceláneas (capítulo 28).

Hoja de trabajo de deducciones detalladas.   Después de completar hasta la línea 28, inclusive, del Anexo A (Formulario 1040), puede utilizar la Itemized Deductions Worksheet (Hoja de trabajo de las deducciones detalladas), en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para calcular el límite. Anote el resultado en la línea 29 del Anexo A (Formulario 1040). Guarde la hoja de trabajo con su documentación.

Debe comparar la cantidad de su deducción estándar con la cantidad de sus deducciones detalladas después de aplicar el límite. Utilice la cantidad mayor cuando complete la línea 40 (Formulario 1040). Vea el capítulo 20 para información sobre cómo calcular su deducción estándar.

Ejemplo

Para el año tributario 2014, Guillermo y Teresa Valdez presentan la declaración conjunta en el Formulario 1040. Tienen ingresos brutos ajustados de $325,500 en la línea 38. Las deducciones detalladas de su Anexo A son las siguientes:

Impuestos pagados —línea 9 $17,900
Intereses pagados*—líneas 10, 11 y 12 45,000
Gasto de intereses de inversión —línea 14 41,000
Donaciones a organizaciones caritativas —línea 19 21,000
Gastos laborales —línea 27 17,240
Total $142,140
*Si el Congreso extiende la deducción para las primas del seguro hipotecario, toda cantidad incluida en la línea 13 será incluida en esta lista de cantidades sujetas al límite en su totalidad de las deducciones detalladas.

La deducción por gastos de intereses de inversión de los Valdez ($41,000 de la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) no está sujeta al límite general de las deducciones detalladas. Los Valdez utilizan la Itemized Deductions Worksheet (Hoja de trabajo de las deducciones detalladas), en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para calcular el límite general. Del total de las deducciones detalladas de $142,140, los Valdez pueden deducir sólo $141,526 ($142,140 - $614). Anotan $141,526 en la línea 29 del Anexo A (Formulario 1040).


More Online Publications