29.   Límite sobre Deducciones Detalladas

Introduction

Este capítulo trata del límite general sobre las deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Los temas abarcan:

  • Quién está sujeto al límite.

  • Qué deducciones detalladas están limitadas.

  • Cómo calcular el límite.

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Formulario (e Instrucciones)

  • Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés.

¿Está Usted Sujeto al Límite?

Si tiene ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de más de $300,000, si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo calificado, $275,000, si es cabeza de familia, $250,000, si es soltero o $150,000, si es casado que presenta la declaración por separado, está sujeto al límite sobre determinadas deducciones detalladas. El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad de la línea 38 (Formulario 1040).

¿Qué Deducciones Detalladas Están Limitadas?

Las siguientes deducciones del Anexo A (Formulario 1040) están sujetas al límite general sobre las deducciones detalladas:

  • Impuestos pagados —línea 9.

  • Intereses pagados —líneas 10,11,12 y 13.

  • Donaciones a organizaciones caritativas —línea 19.

  • Gastos laborales y determinadas deducciones misceláneas —línea 27.

  • Otras deducciones misceláneas —línea 28, excluyendo pérdidas por apuestas y juegos de azar y por hecho fortuito o robo.

¿Qué Deducciones Detalladas no Están Limitadas?

Las siguientes deducciones del Anexo A (Formulario 1040) no están sujetas al límite general sobre las deducciones detalladas. Sin embargo, igualmente están sujetas a otros límites aplicables.

  • Gastos médicos y dentales —línea 4.

  • Gastos de intereses de inversión —línea 14.

  • Pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes de uso personal —línea 20.

  • Pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes que generan ingresos —línea 28.

  • Pérdidas por apuestas y juegos de azar —línea 28.

¿Cómo se Calcula el Límite?

Si las deducciones detalladas están sujetas al límite, el total de todas sus deducciones detalladas es reducido por la cantidad menor de uno de:

  • el 80% de las deducciones detalladas afectadas por el límite. Vea ¿Qué Deducciones Detalladas Están Limitadas? , anteriormente o

  • el 3% de la cantidad por la cual los ingresos brutos ajustados sobrepasen $300,000, si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo calificado, $275,000, si es cabeza de familia, $250,000, si es soltero o $150,000, si es casado que presenta la declaración por separado.

Antes de calcular el límite general sobre las deducciones detalladas, primero tiene que llenar las líneas 1 a 28 del Anexo A (Formulario 1040), incluyendo todo formulario afín (tal como el Formulario 2106, el Formulario 4684, etc.)

El límite general sobre las deducciones detalladas se calcula después de haberse aplicado cualquier otro límite sobre la asignación de alguna deducción detallada. Estos límites adicionales abarcan los límites sobre donaciones caritativas (capítulo 24), el límite sobre determinados gastos de comida y entretenimiento (capítulo 26) y el límite del 2% de los ingresos brutos ajustados sobre determinadas deducciones misceláneas (capítulo 28).

Hoja de trabajo de deducciones detalladas.   Después de completar hasta la línea 28, inclusive, del Anexo A (Formulario 1040), puede utilizar la Itemized Deductions Worksheet (Hoja de trabajo de las deducciones detalladas), en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para calcular el límite. Anote el resultado en la línea 29 del Anexo A (Formulario 1040). Guarde la hoja de trabajo con su documentación.

Debe comparar la cantidad de la deducción estándar con la cantidad de las deducciones detalladas después de aplicar el límite. Utilice la cantidad mayor cuando complete la línea 40 (Formulario 1040). Vea el capítulo 20 para información sobre cómo calcular la deducción estándar.

Ejemplo

Para el año tributario 2013, Guillermo y Teresa Valdez presentan la declaración conjunta en el Formulario 1040. Tienen ingresos brutos ajustados de $325,500 en la línea 38. Las deducciones detalladas de su Anexo A son las siguientes:

Impuestos pagados —línea 9   $ 17,900
Intereses pagados —líneas 10,11,12 y 13   45,000
Gasto de intereses de inversión 
—línea 14
  41,000
Donaciones a organizaciones caritativas —línea 19   21,000
Gastos laborales —línea 27   17,240
Total   $142,140
     

La deducción por gastos de intereses de inversión de los Valdez ($41,000 de la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) no está sujeta al límite general de las deducciones detalladas.

Los Valdez utilizan la Itemized Deductions Worksheet (Hoja de trabajo de las deducciones detalladas), en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para calcular el límite general.

Del total de las deducciones detalladas de $142,140, los Valdez pueden deducir sólo $141,375 ($142,140 - $765). Anotan $141,375 en la línea 29 del Anexo A (Formulario 1040).


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