IR-2021-144，2021 年 7 月 1 日 华盛顿 — 今天，国税局今天总结出“十二条騙术”税务骗局名单，并警告纳税人注意税务推销员兜售的计划，包括联合保护地役权、滥用小微保险安排和其他滥用安排。 国税局警告人们要警惕兜售虚假希望、滥用安排会带来巨额税收减免的推销员。这些“交易”通常是由不道德的推销员推销的，他们对交易的合法性进行虚假宣传，并收取高额费用。这些推销员经常设计新方法来欺骗系统，并积极进行营销。一些纳税人玩审计彩票，希望无人发现。 为了打击这些不断变化的各种滥用安排，国税局最近成立推销员调查办公室 (OPI)，重点关注滥用避税交易的参与者和推销员。OPI 协调全部门的执法活动。对于推销员接近的纳税人来说，最好的防御措施是表现出谨慎：如果听起来好得不真实，很可能就是假的。 国税局年度“十二条騙术”名单中就包括这些大肆宣传的滥用安排，其中包括： 联合保护地役权交易 在联合保护地役权交易中，推销员利用税法中关于保护地役权的规定，通过使用未开发土地和合作关系的夸大评估结果，来扭曲地役权。这些滥用安排旨在钻系统空子，产生夸大和无根据的税收减免，往往是通过对未开发土地和缺乏合法商业目的的合作关系进行夸大的评估。更多信息可见国税局加强对联合保护地役权的执法行动（英文）。 滥用小微专属安排 在滥用的“微型专属”结构中，推销员、会计师或财富规划师说服封闭式实体的所有者参与缺乏许多保险属性的计划。例如，承保范围可能“承保”不可信的风险，无法满足真正的业务需求，或重复纳税人的商业承保范围。但在这些安排下支付的“保费”往往过高，并用来逃税。额外信息可见国税局为微型专属自保计划提供结算；寄往接受审核团体的信函（英文）。最近，国税局加强对各种利用设在波多黎各和其他地方的潜在滥用离岸专属保险公司的执法力度。 潜在滥用美国-马耳他税收条约 一些美国公民和居民依靠对《美国-马耳他所得税条约》（条约）的解释，认为他们可以向某些马耳他养老金计划捐赠升值财产，而且当该计划出售资产并将收益分配给美国纳税人时，也不会产生税收后果。通常，在处置计划的资产和分配收益时确认收益。国税局正在评估该问题，确定这些安排的有效性，以及在这种情况下是否应获得条约福利，并可能挑战相关的税收待遇。 企业优惠的不当主张 对研究和实验优惠的不当主张，通常涉及未能参与或证实合格的研究活动和/或满足与合格研究费用有关的要求。为了申请研究优惠，纳税人必须在一段时间内评估并适当记录其研究活动，确定为每项合格研究活动支付的合格研究费用金额。纳税人应仔细审查报告或研究，确保其准确反映纳税人的活动。 不正当分期付款销售 推销员发现纳税人在出售升值财产时寻求推迟确认收益，并通过向他们出售货币化分期付款销售，来组织违规避税。中间人从卖方购买升值财产，换取分期付款的票据，就会发生上述交易，通常只规定支付利息，本金在期限结束时才予以支付。这些安排中，卖方获得大部分收益，但却不当地将升值财产的收益确认推迟到分期付款票据的最后一次付款，而这往往发生在多年之后。 国税局继续对这些计划的推销员以及参与其中的纳税人采取行动。 国税局局长 Chuck Rettig 指出：“我们正在加强对滥用安排的执法力度。”“切勿被这些见不得人的交易迷惑。国税局建议，参与这些滥用安排的任何人都应该咨询独立律师有关合规事宜。” 若要了解更多关于税务阴谋的信息，请访问IRS.gov/dirtydozen（英文）。
