Формы для подачи.

Обычно при несчастном случае или краже необходимо подать Форму 4684. Кроме того, может возникнуть необходимость в подаче одной или нескольких форм из следующего списка.

Конфискация имущества.

Информацию о конфискации имущества см. в разделе «Вынужденная потеря собственности» в главе 1 Публикации № 544 «Продажа и другие виды отчуждения активов».

Инструкции, описывающие порядок действий при несчастных случаях и кражах.

Публикация № 584 «Рабочий лист, касающийся убытка от несчастного случая, стихийного бедствия и кражи (имущество личного пользования)» поможет составить список украденного или поврежденного имущества личного пользования и определить размер понесенного убытка. В нее включены приложения, с помощью которых можно определить размер убытка, нанесенного жилищу, его внутренним помещениям, а также автотранспортным средствам.

Публикация № 584-B «Рабочий лист, касающийся несчастных случаев, стихийных бедствий и краж в сфере бизнеса» поможет составить список украденного или поврежденного имущества, связанного с ведением бизнеса или приносящего доход, и определить размер понесенного убытка.

Комментарии и предложения.

Пожалуйста, оставляйте свои комментарии к настоящей публикации, а также предлагайте изменения для будущих изданий.

Вы можете оставить свой комментарий по ссылке IRS.gov/FormComments (Английский). Кроме того, вы можете отправить письмо в Отдел налоговых форм и публикаций Налогового управления США, который находится по адресу: 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

Несмотря на то, что у нас нет возможности ответить на каждый комментарий по отдельности, нам очень важна обратная связь. Мы обязательно учтем ваши комментарии и предложения в процессе редактирования налоговых форм, инструкций и публикаций. Просьба не отправлять налоговые декларации и платежи, а также вопросы, касающиеся налогообложения, на указанный выше адрес.

Как получить ответ на вопрос, касающийся налогообложения.

Если у вас есть вопрос, касающийся налогообложения, ответа на который нет в настоящей публикации или в разделе «Как получить помощь в вопросах налогообложения», который находится в конце настоящей публикации, перейдите на страницу Интерактивного налогового ассистента Налогового управления США по ссылке IRS.gov/Help/ITA (Английский). На данной странице вы сможете найти информацию по интересующим вас вопросам при помощи поискового помощника или категориальных списков.

Получение доступа к налоговым формам, инструкциям и публикациям.

Перейдите по ссылке IRS.gov/Forms (Английский), где вы сможете скачать формы, инструкции и публикации текущего года и предыдущих лет.

Запрос налоговых форм, инструкций и публикаций.

Перейдите по ссылке IRS.gov/OrderForms, чтобы запросить формы, инструкции и публикации текущего года; позвоните по номеру 800-829-3676, чтобы запросить формы и инструкции за предыдущие годы. Налоговое управление США обработает ваш запрос на формы и публикации в кратчайшие сроки. Просьба не обращаться с повторными запросами. Более быстрый доступ к формам и публикациям можно получить через Интернет.

Определения.

В настоящей публикации описаны три конкретных вида убытка от несчастных случаев.

Все три вида убытка относятся к стихийным бедствиям, объявленным на федеральном уровне, однако требования к каждому из них различны. Стихийное бедствие, объявленное на федеральном уровне, служит основанием со стороны президента США для оказания помощи со стороны федерального правительства в соответствии с Законом Стаффорда. Стихийное бедствие, объявленное на федеральном уровне, включает в себя (а) объявление о крупном стихийном бедствии или (б) объявление чрезвычайной ситуации в соответствии с Законом Стаффорда.

Убыток от несчастного случая на федеральном уровне.

Убыток от несчастного случая на федеральном уровне – это убыток физического лица от несчастного случая или кражи имущества личного пользования, связанный со стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне. Событие, влекущее за собой убыток от несчастного случая, должно произойти в штате, в котором случившееся стихийное бедствие объявлено на федеральном уровне. Если вы понесли убыток от несчастного случая на федеральном уровне, то вы вправе указать за него вычет. Если вам был причинен убыток от несчастного случая или кражи имущества личного пользования, не связанного со стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне, то причиненный убыток не является убытком от несчастного случая на федеральном уровне, поэтому вы не вправе указать за него вычет, за исключением особых случаев. Обратите внимание на Предупреждение (Caution) в подразделе «Убыток, подлежащий вычету» ниже.

Убыток от стихийного бедствия.

Убыток от стихийного бедствия – это убыток, связанный с объявленным на федеральном уровне стихийным бедствием и понесенный в районе, имеющем право на получение помощи в соответствии с президентской декларацией. Данный убыток от стихийного бедствия должен быть понесен в округе, имеющем право на получение государственной или индивидуальной помощи (или обеих). Убыток от стихийных бедствий относится не только к имуществу личного пользования. Он может касаться индивидуальных предприятий, имущества, приносящего доход, а также корпораций, корпораций типа S и товариществ. Если физическое лицо понесло убыток в результате стихийного бедствия, то оно имеет право запросить вычет и возмещение ущерба в предыдущем налоговом году. См. подраздел "Убыток в зоне стихийного бедствия" ниже.

Соответствующий критериям убыток от стихийного бедствия.

Соответствующий критериям убыток от стихийного бедствия также включает в себя личный убыток от несчастного случая и кражи личного имущества, который связан с:

Если вы понесли соответствующий критериям убыток от стихийного бедствия, вы имеете право указать налоговый вычет за текущий и предыдущий налоговые годы; вы также можете вычесть убытки без востребования постатейных вычетов в Приложении А (Форма 1040).

Чтобы узнать о датированных объявленных стихийных бедствиях и для получения дополнительной информации см. раздел IRS.gov/DisasterTaxRelief.

Убыток, подлежащий вычету.

Если вы физическое лицо, то в 2018-2025 гг. убытки от несчастного случая или кражи имущества личного пользования подлежат вычету, только если эти убытки связаны со стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне (убытком от несчастного случая на федеральном уровне). Собственность личного пользования отлично от коммерческой собственности или собственности, приносящей прибыль. Если событие, в результате которого физическое лицо понесло убыток от несчастного случая (не связанный со стихийным бедствием, объявленном на федеральном уровне), произошло до 1 января 2018 года, но убыток от несчастного случая не был понесен до 1 января 2018 года или позже, то такой убыток налоговому вычету не подлежит. Для получения более подробной информации об убытке от несчастных случаев см. раздел "Когда указывать прибыли и убытки" ниже.

.Исключение из правила, ограничивающего налоговый вычет по личному убытку от несчастного случая и кражи до убытка от несчастного случая на федеральном уровне, применяется в тех случаях, когда у физического лица есть личная прибыль от несчастных случаев. В данном случае физическое лицо имеет право вычесть личный убыток от несчастных случаев, не связанные со стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне, в той степени, в которой они не превышают личную прибыль от несчастного случая. .

Убыток от несчастных случаев может возникнуть по ряду причин, включая следующие.

Убыток, не подлежащий вычету.

Убыток от несчастного случая не подлежит вычету, даже если он не превышает личную прибыль физического лица от несчастного случая, если убыток или разрушение вызваны следующими причинами.

Домашнее животное.

Утрата имущества в результате его повреждения домашним животным не подлежит вычету в качестве ущерба от несчастного случая, если не соблюдены требования, рассмотренные ранее в разделе "Несчастный случай".

Аварийный износ.

Утрата имущества в результате аварийного износа не вычитается в качестве ущерба от несчастного случая. Это связано с тем, что такой убыток является результатом постоянно действующей причины или естественного процесса, а не внезапного события. Ниже приведены примеры ущерба, вызванного аварийным износом.

Вычет по налогам за убыток в связи с кражей ограничен.

Если вы физическое лицо, то в 2018-2025 гг. убытки от несчастного случая или кражи имущества личного пользования подлежат вычету, только если эти убытки связаны со стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне (убытком от несчастного случая на федеральном уровне).

.Исключение из правила, ограничивающее вычет убытков от несчастных случаев и краж убытками от несчастных случаев на федеральном уровне, применяется, когда у вас есть прибыль от несчастных случаев. В этом случае вы можете вычесть убытки от личных потерь, которые не связаны с бедствием, объявленным на федеральном уровне, в той мере, в какой они не превышают вашу прибыль от личных потерь..

Снижение курсовой стоимости акций.

Убытки в связи со снижением курсовой стоимости акций, приобретенных на фондовым рынке инвестиций, не могут быть вычтены из налогов как убыток от кражи, если снижение стоимости произошло в результате финансовых махинаций или других незаконных действий, предпринятых служащими или директором корпорации, выпустившей данные акции. Однако, если данные акции проданы, обменены или полностью потеряли свою ценность, такие убытки можно вычесть в качестве потерь от понижения рыночной ценности активов в Приложении D (Форма 1040). Более подробную информацию о продажах акций, акциях, потерявших свою ценность, и потерях от понижения рыночной ценности активов см. в главе 4 Публикации № 550.

Имущество, оставленное в ненадлежащем месте, или утерянное имущество.

Простая пропажа денег или имущества не является кражей. Однако если имущество было случайно утеряно или пропало в результате определенного неожиданного, непредвиденного или необычного события, то такой убыток может считаться убытком от несчастного случая. Неожиданные, непредвиденные и необычные события определены выше в разделе "Несчастный случай".

Убытки от инвестиционных схем Понци.

С целью помочь налогоплательщикам, пострадавшим от инвестиционных финансовых пирамид, Налоговое управление США опубликовало следующие рекомендации.

Если вы не выбираете Налоговую процедуру 2009-20 с поправками Налоговой процедуры 2011-58, для подачи заявки на возмещение убытков от кражи, заполните строки 19-39 Раздела B при необходимости.

Обратите внимание: ограничения на собственность для личного пользования за налоговые годы 2018-2025 не распространяются на потерю имущества, приносящего доход, например, в результате инвестиционных финансовых пирамид.

Убытки от несчастного случая.

Вы можете вычесть по налогам убыток за потерю по вкладам в качестве убытков от несчастного случая за любой год, за который вы можете объективно рассчитать сумму вкладов, потерянных из-за неплатежеспособности или банкротства финансового учреждения. Как правило, вы указываете данный вычет по налогам в налоговой декларации, которую подаете за такой год. Вычет распространяется на все потери по вкладам за указанный год в отмеченном финансовом учреждении. Если вы рассматриваете данный убыток как убытки от несчастных случаев, вы не можете указать ту же самую сумму убытка как некоммерческий безнадежный долг, когда он потеряет ценность. При этом вы можете получить вычет по налогам за некоммерческий безнадежный долг на любую сумму убытков, превышающую сумму, которую вы указали как убытки от несчастных случаев или обычной деятельности. Выбранный способ получения вычета по налогам нельзя изменить без разрешения Налогового управления США.

Ограничения для убытков от несчастных случаев.

Если вы являетесь физическим лицом, убытки от несчастных случаев, понесенные собственностью для личного пользования, подлежит вычету , только если такой убыток может быть связан со стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне. Исключение из правила, ограничивающее вычет убытков от несчастных случаев и краж несчастными случаями федерального уровня, применяется, когда у вас есть прибыль от несчастных случаев. Поскольку убытки по вкладам не связаны со стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне, вы можете указать вычет по налогам за убытки по вкладам в качестве убытка от личных потерь только в той мере, в какой они не превышают вашу прибыль от личных потерь.

Некоммерческий безнадежный долг.

Если из-за прибыли вы не указываете вычет за убыток от несчастного случая, вам требуется дождаться года, когда будет точно установлен размер убытка и указать вычет за убыток от некоммерческого безнадежного долга, понесенный в данном году.

Отчет.

Способ представления отчета об убытках зависит от выбранного способа вычета по налогам за убытки по вкладам. См. Таблицу 1.

Подробнее.

Для получения дополнительной информации см. подраздел «Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution» («Потеря вкладов в неплатежеспособном финансовом учреждении или при объявлении банкротства финансового учреждения») в Публикации № 550.

Возмещение суммы убытков, вычтенной по налогам.

Если в предшествующем году вы получили возмещение суммы, вычтенной по налогам за убытки, вам может потребоваться включить данную сумму в доход за тот год, в котором вы получили возмещение. Если в предшествующем году ваш налог не уменьшился в связи с исходным вычетом, вам не требуется включать данную сумму в доход. Для получения дополнительной информации см. подраздел «Recoveries» («Возмещение») в Публикации № 525.

Доказательство понесенных убытков от несчастного случая.

При понесенных убытках от несчастного случая вам необходимо представить следующие документальные подтверждения.

Доказательство убытка в связи с кражей.

При понесенных убытках от кражи, вам необходимо представить следующие документальные подтверждения:

. Для подтверждения права на вычет по налогам вам необходимо представить требуемые отчеты. Если такие документы у вас отсутствуют, вы можете представить иные доказательства. .

Сумма причиненного убытка.

Рассчитать сумму причиненного убытка необходимо следующим способом.

Прибыль от возмещения убытков.

Если вы получили сумму возмещения убытков, которая больше изначальной стоимости собственности, вы получили прибыль. Данный принцип применяется, даже если снижение справедливой рыночной стоимости меньше изначальной стоимости собственности. Если вы получили прибыль, возможно, вам потребуется заплатить на нее налог, либо же вы можете отложить представление отчета о прибыли. См. раздел "Расчет прибыли" ниже.

Имущество предприятия или имущество, приносящее доход.

Если вы владеете имуществом предприятия или имуществом, приносящим доход, например, объектом недвижимости для сдачи в аренду, и такое имущество было украдено или полностью уничтожено, снижение справедливой рыночной стоимости не учитывается. Убытки рассчитываются следующим образом:

Убыток, причиненный товарно-материальным запасам.

Вы можете получить вычет по налогам за потерю товарно-материальных запасов в связи с несчастным случаем или кражей, в том числе за товары для продажи, двумя способами.

Первый способ: получить вычет по налогам в связи с увеличением стоимости проданных товаров в отчете о запасах на начало и конец отчетного периода. Данные убытки не требуется заявлять повторно в качестве убытков от несчастного случая или в связи с кражей. Если вы рассчитываете убытки в связи с увеличением стоимости проданных товаров, вам необходимо включить сумму по любому страхованию или другую сумму возмещения убытков, которую вы получили, в валовый доход.

Второй способ: получить вычет по налогам за убытки отдельно. В таком случае не включайте стоимость пострадавшего имущества в стоимость проданных товаров и сделайте поправку в сторону понижения в отчете о запасах на начало отчетного периода или в отчете о продажах. Снизьте сумму убытков на сумму полученного возмещения. Не включайте возмещение убытков в валовый доход. Если к концу года вы не получили возмещение убытков, вы не можете требовать возмещения убытков в той мере, в какой у вас есть разумная перспектива их возмещения.

Арендованное имущество.

Если вы несете ответственность за убыток от несчастного случая, причиненный имуществу, которое вы арендуете, сумма возмещения убытков рассчитывается следующим образом: сумма, которую вы должны заплатить за ремонт имущества минус сумма, полученная по страхованию, или другое полученное или планируемое к получению возмещение убытков.

Отдельные вычисления.

Как правило, если от несчастного случая или кражи пострадал более чем один объект собственности, вам требуется рассчитать сумму убытка для каждого из пострадавших объектов в отдельности. Затем необходимо сложить полученные результаты для определения итоговой суммы убытков от несчастного случая или кражи.

Исключения для собственности для личного пользования.

При расчете суммы убытка, причиненного собственности для личного пользования, вся собственность (включая все улучшения, такие как пристройки, деревья и кусты) считается единым объектом. Для расчета суммы убытка используйте меньшую из следующих сумм.

См. подраздел "Недвижимость" в разделе «Расчет вычета» ниже.

Сумма, которую вы получите.

Сумма, которую вы получите, включает в себя любые деньги плюс стоимость любого полученного вами имущества за вычетом любых расходов, которые вы понесли при получении возмещения. Сюда также входит любое возмещение, использованное для погашения ипотечной ссуды или другого залога на поврежденное, уничтоженное или украденное имущество.

Основной дом разрушен.

Если вы получили прибыль в результате разрушения вашего основного дома, вы можете исключить ее из своего дохода, как если бы вы продали или обменяли свой дом. Вы можете исключить до 250 000 долларов прибыли (до 500 000 долларов, если вы состоите в совместном браке). Для исключения прибыли вы, как правило, должны владеть недвижимостью и проживать в ней в качестве основного жилья не менее 2 лет в течение 5-летнего периода, заканчивающегося на дату ее уничтожения. Для получения информации об этом исключении см. Публикацию № 523. Если ваша прибыль превышает сумму, которую вы можете исключить, но вы покупаете заменяющую недвижимость, вы можете отложить отчет о превышении прибыли. См. раздел "Отсрочка прибыли" ниже.

Отчет о прибыли.

Как правило, вы должны представить информацию о своей прибыли в качестве дохода за год, когда вы получаете возмещение. Однако вы не обязаны сообщать о своей прибыли, если вы отвечаете определенным требованиям и решили отложить отчет о прибыли в соответствии с правилами, объясненными ниже, в разделе «Отсрочка прибыли».

Для получения информации о том, как сообщить о прибыли, см. раздел "Как представить отчет о прибыли и убытках" ниже.

.Если вы получили прибыль от несчастного случая или кражи имущества личного пользования, которую вы решили отложить (как объясняется далее), и у вас также есть другой убыток от несчастного случая или кражи имущества личного пользования, не учитывайте прибыль, которую вы откладываете, при расчете вычета от несчастного случая или кражи. См. Правило "10%" в разделе «Ограничения вычетов» выше. .

Прибыли.

Если вы получаете страховое или иное возмещение, которое превышает скорректированную изначальную стоимость разрушенного или украденного имущества, вы получаете прибыль от несчастного случая или кражи. Вы должны включить эту прибыль в свой доход в год получения возмещения, если только вы не решите отложить отчетность о прибыли, как объяснялось ранее.

Убытки.

Как правило, вы можете вычесть убыток от несчастного случая, который не подлежит возмещению, только в том налоговом году, в котором произошел несчастный случай. Это утверждение действительно, даже если вы не будете ремонтировать или заменять поврежденное имущество до следующего года. (Однако, см. раздел "Убытки в зоне бедствия", ниже, для ознакомления с исключениями.)

Вы можете вычесть убытки от кражи, которые не подлежат возмещению, только в том году, когда вы обнаружили, что ваше имущество было украдено.

Если в год несчастного случая имеется требование о возмещении с обоснованной перспективой восстановления, то убыток не считается подтвержденным до тех пор, пока вы не узнаете наверняка, будет ли получено такое возмещение. Если вы не уверены, что часть убытка от несчастного случая или кражи будет возмещена, не вычитайте эту часть до того налогового года, когда вы будете достаточно уверены, что она не будет возмещена. Более поздний налоговый год - это год убытка.

Убытки по вкладам.

Если ваш убыток - это убыток по вкладам в неплатежеспособном или обанкротившемся финансовом учреждении, см. раздел "Убытки по вкладам" выше.

Убытки арендатора.

Если вы арендуете имущество у другого лица, вы можете вычесть убыток по этому имуществу в год, когда будет определена ваша задолженность по убытку. Это действительно, даже если убыток произошел или задолженность была погашена в другом году. Вы не имеете права на вычет, пока ваша задолженность по договору аренды не будет определена с достаточной точностью. Ваша задолженность может быть определена после урегулирования, вынесения судебного решения или отказа от иска о взыскании.

Номера, присвоенные FEMA объявленным стихийным бедствиям.

Если вы сообщаете об убытках от несчастных случаев или краж, связанных с объявленным на федеральном уровне стихийным бедствием, отметьте это поле и введите номер объявления DR или EM, присвоенный FEMA, в поле, расположенное над строкой 1 вашей Формы 4684 за 2023 год. Список объявленных на федеральном уровне бедствий и номера заявлений FEMA о бедствиях можно найти на сайте FEMA.gov/Disasters (Английский).

Номер объявления о бедствии FEMA состоит из букв «DR» и четырех цифр или букв «EM» и четырех цифр. Например, введите «DR-4712» в соответствующих графах для сильных гроз и возможных сильных торнадо в Теннесси.

Год бедствия.

Годом бедствия считается налоговый год, в котором вы понесли убытки, связанные с бедствием, объявленным на федеральном уровне. Как правило, убытки от стихийного бедствия возникают в тот год, когда оно произошло. Однако убытки от стихийного бедствия могут быть понесены и через год после его наступления. Например, если существует требование о возмещении, по которому есть обоснованная перспектива получения возмещения, то никакая часть убытка, по которой может быть получено возмещение, не считается понесенной до тех пор, пока не будет установлено с обоснованной уверенностью, получите ли вы возмещение.

Когда вычитать убыток.

Как правило, вы должны вычесть убытки от несчастного случая в год бедствия. Однако, если вы понесли убытки от стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, которое произошло в районе, требующем государственной или индивидуальной помощи (или того и другого), вы можете выбрать вычет этих убытков в своей декларации или исправленной декларации за налоговый год, непосредственно предшествующий году бедствия. Если вы принимаете такое решение, то убыток рассматривается как понесенный в предыдущем году. Список районов, требующих государственной или индивидуальной помощи (или того и другого), доступен на сайте FEMA по адресу FEMA.gov/Disasters (Английский).

Вы должны сделать выбор в пользу убытков от стихийного бедствия за предыдущий год в день или до даты, которая наступает через 6 месяцев после обычной даты подачи первоначальной декларации (без продления) за год бедствия. Если вы являетесь налогоплательщиком календарного года, у вас есть время до 15 октября 2024 года, чтобы внести изменения в свою налоговую декларацию за 2022 год и востребовать убыток от несчастного случая, который произошел в 2023 году.

Как вычесть свой убыток за предыдущий год.

Если вы уже подали декларацию за предыдущий год, вы можете заявить убытки от стихийного бедствия в счет дохода за этот год, подав декларацию с поправками. Физические лица подают декларацию с поправками, используя Форму 1040-X (см. подраздел "Как указать убыток в форме 1040-X" ниже).

Для выбора этого варианта заполните часть I раздела D формы 4684 за 2022 год и приложите ее к декларации за 2022 год или измененной декларации, в которой заявлен вычет по убыткам от стихийных бедствий.

Вы должны сделать выбор в пользу вычета убытка в предыдущем году в день или до даты, которая наступает через 6 месяцев после обычной даты подачи первоначальной декларации (без продления) за год бедствия. Для физических лиц, уплачивающих налоги за календарный год, крайний срок для принятия решения об убытках от стихийных бедствий 2023 года в налоговой декларации за 2022 год - 15 октября 2024 года. Для более подробной информации о том, как указать эти убытки в первоначальной декларации или декларации с поправками за 2022 год, см. инструкции к Форме 4684 за 2022 год.

Если вы заявили вычет по убытку от стихийного бедствия в налоговой декларации за год стихийного бедствия и хотите вычесть этот убыток за предыдущий год, вы должны подать измененную декларацию, чтобы исключить ранее вычтенный убыток, в день или до даты подачи декларации или измененной декларации за предыдущий год, которая включает вычет по убытку от стихийного бедствия.

Отмена выбора для вычета убытка за предыдущий год.

Заполните часть II раздела D Формы 4684 за 2022 год, если вы хотите отменить выбор 2023 года для вычета убытков от стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, в предыдущем налоговом году. Прикрепите заполненный раздел D к декларации с поправками за предыдущий год (то есть к декларации с поправками за 2022 год для отмены выбора года бедствия 2023).

Ваша декларация с поправками, отменяющая выбор, должна быть подана в день или до даты, которая наступает через 90 дней после даты, установленной для выбора, и в день или до даты подачи любой декларации или декларации с поправками за год, включающий убыток от стихийного бедствия.

Ваша декларация с поправками (отменяющая предыдущий выбор убытков от стихийных бедствий) должна изменить конфигурацию вашего налогового обязательства в результате отмены выбора. Вы должны заплатить или принять меры для уплаты любого налога и процентов, причитающихся в результате отмены.

Стандартный вычет и убытки от стихийных бедствий.

Вы можете увеличить размер своего стандартного вычета на сумму соответствующих убытков от несчастных случаев, связанных с бедствием. Кроме того, если вы увеличите свой стандартный вычет за счет чистого определенного убытка от стихийного бедствия, вы не будете облагаться альтернативным минимальным налогом (AMT) на эту часть стандартного вычета.

Более подробную информацию см. в Форме 4684 и инструкциях к приложению А (Форма 1040).

Соответствующие критериям убытки от стихийных бедствий.

Соответствующий критериям убыток от стихийного бедствия теперь включает в себя убытки от несчастных случаев и кражи имущества личного пользования, которые связаны с крупным стихийным бедствием, объявленным Президентом в период с 1 января 2020 года по 25 февраля 2021 года (включительно). Кроме того, это бедствие должно было произойти в период, начавшийся 28 декабря 2019 года или позже и 27 декабря 2020 года или раньше, и закончиться не позднее 26 января 2021 года. Определение соответствующего критериям убытка от стихийного бедствия не включает убытки, связанные с каким-либо крупным бедствием, объявленным исключительно по причине COVID-19 (поскольку период пандемии продолжался и после 26 января 2021 года). Таким образом, учитывая, что период COVID-19 в целом длился с 20 января 2020 года по 11 мая 2023 года, убыток, вызванный пандемией, не является соответствующим критериям убытком от стихийного бедствия.

Соответствующий критериям убыток от стихийного бедствия также включает убыток от несчастного случая или кражи имущества личного пользования, связанного с:

Чтобы узнать о датированных объявленных стихийных бедствиях и для получения дополнительной информации см. раздел IRS.gov/DisasterTaxRelief.

Увеличение отчетности по стандартным вычетам.

Если у вас есть чистый соответствующий убыток от стихийного бедствия по Форме 4684, строка 15, и вы не используете постатейные вычеты, вы можете востребовать увеличенный стандартный вычет, используя Приложению А (Форма 1040) и сделав следующее:

Основной дом в зоне бедствия.

Если ваш дом находится в зоне бедствия, объявленной на федеральном уровне, вы можете отложить отчетность о прибыли, если вы потратите возмещение на ремонт или замену дома. К замене имущества, связанного с повреждением или разрушением вашего основного дома (или его содержимого), если он расположен в этих районах, применяются специальные правила. Для получения дополнительной информации см. раздел "Прибыль, полученная от продажи домов в зонах бедствия" выше.

Дом стал небезопасным из-за стихийного бедствия.

Если ваш дом находится в зоне бедствия, объявленной на федеральном уровне, власти вашего штата или местные власти могут обязать вас снести его или переместить, поскольку из-за бедствия жить в нем больше небезопасно. Если это произойдет, рассматривайте убыток в стоимости как убыток от стихийного бедствия. Власти вашего штата или местного самоуправления должны издать приказ о сносе или перемещении дома в течение 120 дней после объявления района зоной бедствия.

Рассчитывайте убыток так же, как и в случае убытков от несчастного случая с имуществом личного пользования. (См. раздел "Определение убытков" ранее). При определении снижения стоимости дома используйте стоимость дома до того, как вы его перевезли или снесли, равную его стоимости после убытка.

Небезопасный дом.

Ваш дом будет считаться небезопасным только в том случае, если применимы оба следующих условия.

Расчет вычета по убыткам.

При выборе вычета убытка за предыдущий год, если только у вас нет соответствующего критериям убытка от стихийного бедствия, о котором говорилось ранее, вы должны считать убыток по обычным правилам для убытков от несчастных случаев, как если бы он произошел в год, предшествующий стихийному бедствию.

Как указать убыток в Форме 1040-X.

Вы должны скорректировать свои вычеты в Форме 1040-X. Инструкции к Форме 1040-X показывают, как это сделать. Объясните причины корректировки и приложите Форму 4684, чтобы показать, как вы рассчитали свои убытки. См. раздел "Расчет убытков" выше.

Если поврежденное или уничтоженное имущество было некоммерческой собственностью, и вы не включили свои вычеты в первоначальную декларацию, вы должны сначала определить, является ли вычет по убыткам от несчастных случаев выгодным для вас. Выгоднее всего избрать постатейные вычеты, если общая сумма вычета по убыткам от несчастных случаев и любых других постатейных вычетов больше, чем ваш стандартный вычет. Если вы избрали постатейные вычеты, приложите к декларации с поправками Приложение A (Форма 1040) или Приложение A (Форма 1040-NR), а также Форму 4684. Заполните Форму 1040-X, чтобы пересчитать свой налог для получения возврата.

Документация.

Вы должны хранить документацию, подтверждающию вычет по убыткам. Вы не обязаны прикреплять ее к измененной декларации.

Нужна копия вашей налоговой декларации за предыдущий год?

Вам будет легче подготовить Форму 1040-X, если у вас есть копия вашей налоговой декларации за предыдущий год. Если ваша налоговая декларация была заполнена специалистом по подготовке налогов, он или она могут предоставить вам копию вашей декларации. Если нет, вы можете получить копию, подав в IRS Форму 4506. За каждую запрашиваемую декларацию взимается плата. Однако если ваш основной дом, основное место ведения бизнеса или налоговая документация находятся в зоне бедствия, объявленной на федеральном уровне, этот сбор будет отменен. Напишите название стихийного бедствия в верхнем поле Формы 4506 (например, «Tennessee Severe Thunderstorms and Possible Strong Tornadoes» («Сильные грозы и возможные сильные торнадо в Теннесси»)).

Собственность личного пользования.

Если у вас возникли убытки, используйте оба следующих варианта.

Если у вас есть прибыль, представьте отчетность по следующим двум пунктам.

Не сообщайте в этих формах о прибыли, которую вы планируете отложить. Если вы решили отложить получение прибыли, см. подраздел "Как отсрочить прибыль" выше.

Бизнес и имущество, приносящее доход.

Используйте Форму 4684, чтобы сообщить о прибыли и убытках. Вы также должны будете представить отчет о прибыли и убытках в других формах, как объясняется далее.

Имущество, находящееся в собственности 1 год или менее.

Физические лица указывают убытки от имущества, приносящего доход, в Приложении А (Форма 1040). Прибыль от коммерческой и приносящей доход собственности суммируется с убытками от коммерческой собственности, и чистая прибыль или убыток сообщается в Форме 4797. Если от вас не требуется подавать Форму 4797, внесите чистую прибыль или убыток в свою налоговую декларацию только в строку, указанную в Форме 4797 (для лиц, подающих Форму 1040 или 1040-SR, это будет Приложение 1 (Форма 1040), строка 4). Рядом с этой строкой введите «Form 4684» («Форма 4684»). Товарищества и корпорации типа S должны обратиться к инструкциям к Форме 4684, чтобы узнать, куда представлять отчетность об этой прибыли и убытках.

Имущество, находящееся в собственности более 1 года.

Если ваши убытки от коммерческой и приносящей доход собственности больше, чем прибыль от этих видов собственности, объедините ваши убытки от коммерческой собственности с общей прибылью от коммерческой и приносящей доход собственности. Сообщите о чистой прибыли или убытке как об обычной прибыли или убытке в Форме 4797. Если от вас не требуется подавать Форму 4797, введите чистую прибыль или убыток в свою налоговую декларацию только в строке, относящейся к Форме 4797 (для лиц, подающих форму 1040 или 1040-SR, это будет Приложение 1 (форма 1040), строка 4). Рядом с этой строкой, введите «Form 4684» («Форма 4684»). Физические лица вычитают любые убытки от потери имущества, приносящего доход, в Приложении А (Форма 1040). Товарищества и корпорации типа S должны обратиться к Форме 4684, чтобы узнать, куда сообщать о прибыли и убытках.

Если убытки от коммерческой и приносящей доход собственности меньше или равны прибвыли от этих видов собственности, укажите чистую сумму в Форме 4797. Вам также, возможно, придется представить отчет о прибыли в Приложении D (Форма 1040) в зависимости от того, были ли у вас другие операции. Товарищества и корпорации типа S должны обратиться к Форме 4684, чтобы узнать, куда сообщать о прибыли и убытках.

Амортизируемое имущество.

Если поврежденное или украденное имущество было амортизируемым имуществом, которое содержалось более 1 года, вам, возможно, придется рассматривать всю или часть прибыли как обычный доход в пределах разрешенной или допустимой амортизации. Вы рассчитываете обычную доходную часть прибыли в части III Формы 4797. См. раздел «Depreciation Recapture» («Возмещение амортизации») в главе 3 Публикации № 544 для получения дополнительной информации о правиле начисления возврата.

Подготовка и подача налоговой декларации.

После получения всех справок о заработной плате и доходах (Формы W-2, W-2G, 1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC и т.д.); справок о пособии по безработице (по почте или в цифровом формате) или других справок о государственных выплатах (Форма 1099-G); справок о процентах, дивидендах и пенсионных выплатах от банков и инвестиционных компаний (Форма 1099), у вас есть несколько вариантов подготовки и подачи налоговой декларации. Вы можете подготовить налоговую декларацию самостоятельно, узнать, имеете ли вы право на бесплатную подготовку налоговой декларации, или нанять налогового специалиста для подготовки вашей декларации.

Бесплатные варианты подготовки налогов.

Ниже перечислены варианты подготовки и подачи декларации в режиме онлайн или по месту жительства, если вы имеете на это право.

Использование онлайн-инструментов для подготовки декларации.

Перейдите на страницу IRS.gov/Tools для нижеприведенной информации.

Нуждаетесь в том, чтобы кто-то подготовил вашу налоговую декларацию?

Существуют различные виды профессионалов, включая, зарегистрированных агентов (EA), лицензированных бухгалтеров (CPA), бухгалтеров, а также многих других лиц, не имеющих профессиональной квалификации. Если вы хотите, чтобы кто-то подготовил вашу налоговую декларацию, сделайте свой выбор обдуманно. Платный составитель налоговых деклараций:

Работодатели могут зарегистрироваться для использования бизнес-услуг онлайн.

Администрация социального обеспечения (SSA) предлагает онлайн-услуги по адресу SSA.gov/employer (Английский) для быстрой, бесплатной и безопасной подачи Формы W-2 для CPA, бухгалтеров, зарегистрированных агентов и физических лиц, которые обрабатывают Форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» и Форму W-2c «Отчет о заработной плате и налогах с поправками».

Социальные сети IRS.

Перейдите на страницу IRS.gov/SocialMedia (Английский), чтобы ознакомиться с различными инструментами социальных сетей, которые IRS использует для обмена последней информацией о налоговых изменениях, предупреждениях о мошенничестве, инициативах, продуктах и услугах. В IRS конфиденциальность и безопасность являются наивысшим приоритетом. Мы используем эти инструменты, чтобы поделиться с вами открытой информацией. Не публикуйте свой SSN или другую конфиденциальную информацию в социальных сетях. Всегда защищайте свои данные при использовании любой социальной сети.

На следующих каналах IRS на YouTube представлены короткие информативные видеоролики по различным темам, связанным с налогообложением, на английском, испанском и языке ASL (американский язык жестов).

Просмотр видеороликов IRS.

Видеопортал IRS (IRSVideos.gov (Английский)) содержит видео- и аудиопрезентации для физических лиц, малого бизнеса и специалистов по налогообложению.

Налоговая информация в режиме онлайн на других языках.

Вы можете найти информацию на странице IRS.gov/MyLanguage (Английский), если английский не является вашим родным языком.

Услуги устного перевода по телефону (OPI, в соответствии с английским акронимом).

IRS привержено обслуживанию налогоплательщиков с ограниченным знанием английского языка и предлагает им услуги OPI. Услуга OPI - это программа, финансируемая из федерального бюджета, доступная в Центрах оказания содействия налогоплательщикам (TAC, в соответствии с английским акронимом), большинстве офисов IRS и в каждом пункте VITA/TCE, где заполняют налоговые декларации. Услуга OPI доступна более чем на 350 языках.

Телефонная линия помощи для налогоплательщиков с ограниченными возможностями.

Налогоплательщики, нуждающиеся в информации о доступных для них услугах, могут позвонить по телефону 833-690-0598. Телефонная линия помощи может отвечать на вопросы, касающиеся существующих и будущих материалов и услуг, доступных в альтернативных форматах (например, шрифт Брайля, крупный шрифт, аудио и т.д.). Телефонная линия помощи не имеет доступа к вашему IRS аккаунту. Для получения помощи по налоговому законодательству, возврату налогов или вопросам, связанным с aккаунтом, перейдите по ссылке IRS.gov/LetUsHelp.

Стихийные бедствия.

Для ознакомления с доступными налоговыми льготами на случай стихийных бедствий перейдите на страницу IRS.gov/DisasterRelief (Английский).

Получение налоговых форм и публикаций.

Перейдите на страницу IRS.gov/Forms (Английский) для просмотра, загрузки или печати всех форм, инструкций и публикаций, которые могут вам понадобиться. Либо вы можете перейти на страницу IRS.gov/OrderForms для размещения заказа.

Получение налоговых публикаций и инструкций в в формате электронной книги (eBook).

Cкачайте и просмотрите большинство налоговых публикаций и инструкций (включая инструкции к Форме 1040) на мобильных устройствах в формате электронной книги (eBook), перейдя по ссылке IRS.gov/eBooks(Английский).

Доступ к своему аккаунту в Интернете (только для индивидуальных налогоплательщиков).

Перейдите на страницу IRS.gov/Account для безопасного доступа к информации о вашем федеральном налоговом аккаунте.

Получение выписки вашей декларации.

Имея онлайн-аккаунт, вы можете получить доступ к разнообразной информации, которая поможет вам в период подачи деклараций. Вы можете получить выписку, просмотреть последнюю поданную налоговую декларацию и уточнить свой скорректированный валовой доход. Создайте или получите доступ к своему онлайн-аккаунту на странице IRS.gov/Account.

Онлайн-счет налогового специалиста.

Этот инструмент позволяет вашему налоговому специалисту подать заявку на авторизацию, чтобы получить доступ к вашему индивидуальному онлайн-счету. Для дополнительной информации, перейдите по ссылке IRS.gov/ TaxProAccount(Английский).

Использование прямого зачисления средств.

Самый быстрый и простой способ получить возврат налогов - это подать декларацию в электронном виде и выбрать прямое зачисления средств, которое обеспечивает безопасный электронный перевод вашего возврата непосредственно на ваш финансовый счет. Прямое зачисление средств также исключает возможность того, что ваш чек может быть утерян, украден, уничтожен или возвращен Налоговому управлению. Метод прямого зачисления для получения возврата используют восемь из десяти налогоплательщиков. Если у вас нет банковского счета, перейдите на сайт IRS.gov/DirectDeposit для получения дополнительной информации о том, где можно найти банк или кредитный союз, который может открыть счет онлайн.

Сообщение и решение проблем с кражей личных данных, связанных с налогами.

Способы проверки статуса декларации.

.По декларациям, в которых востребован налоговый зачет за заработанный доход (EIC) или дополнительный налоговый зачет за ребенка (ACTC), IRS может предоставить возврат не ранее середины февраля. Данный срок относится ко всему возврату переплаченных налогов, а не только к части, связанной с этими зачетами..

Осуществление налоговой выплаты.

Платежи по федеральной налоговой задолженности должны перечисляться в IRS в долларах США. Цифровые активы не принимаются. Перейдите на страницу IRS.gov/Payments для получения информации о том, как произвести платеж, используя любой из следующих вариантов.

Что, если я не могу заплатить сейчас?

Перейдите на страницу IRS.gov/Payments для получения дополнительной информации о предлагаемых вариантах.

Подача налоговой декларации с внесенными поправками.

Для дополнительной информации, включая обновленную, посетите страницу IRS.gov/Form1040X.

Проверка статуса вашей измененной декларации.

Перейдите на страницу IRS.gov/WMAR для отслеживания статуса деклараций с поправками, поданных с использованием Формы 1040-X.

.Срок между подачей вашей налоговой декларации с внесенными поправками и ее отображением в нашей системе может составлять до 3 недель, а ее обработка может занять до 16 недель..

Понимание уведомления или письма Налогового управления США.

Перейдите на страницу IRS.gov/Notices, чтобы найти дополнительную информацию о том, как ответить на уведомление или письмо IRS.

Ответ на уведомление или письмо Налогового управления США.

В настоящее время вы можете загружать ответы на все уведомления и письма с помощью инструмента загрузки документов. Для уведомлений, требующих дополнительных действий, налогоплательщики будут перенаправлены в нужный раздел сайта IRS.gov и смогут предпринять дальнейшие действия. Чтобы узнать больше об этом инструменте, перейдите по ссылке IRS.gov/Upload (Английский).

Обращение в местное отделение TAС.

Помните, что ответы на многие вопросы можно получить на сайте IRS.gov без необходимости посещения Центра оказания содействия налогоплательщикам (TAС, в соответствии с английским акронимом). Перейдите на страницу IRS.gov/LetUsHelp (выберите русский язык), где указаны ответы на самые часто задаваемые вопросы. Если вам по-прежнему требуется помощь, TAC готов помочь по налоговым вопросам, которые невозможно решить по Интернету или телефону. Все TAC в настоящее время предоставляют услуги по предварительной записи, поэтому вы заранее будете знать, что сможете получить нужную услугу без долгого ожидания. Прежде чем посетить ТАС, перейдите на страницу IRS.gov/TACLocator (Английский), чтобы найти ближайший к вам ТАС, узнать часы его работы, доступные услуги и варианты посещения. Либо выберите опцию Contact Us («Связаться с нами») в приложении IRS2Go на вкладке Stay Connected («Оставайтесь на связи») и нажмите Local Offices («Местные офисы»)