Применительно к федеральному налогообложению цифровые активы рассматриваются как имущество. Общие принципы налогообложения, применимые к операциям с имуществом, применяются и к операциям с цифровыми активами. Вам, возможно, придется отчитаться о деятельности с цифровыми активами в вашей налоговой декларации. Определение цифровых активов Цифровые активы в широком смысле определяются как любое цифровое представление стоимости, которое записывается в криптографически защищенную распределенную бухгалтерскую книгу или любую аналогичную технологическую систему, в соответствии с установлением министра финансов. Не ограничиваясь нижеследующими, цифровые активы могут включать: Конвертируемую виртуальную валюту и криптовалюту Стейблкоины Невзаимозаменяемые токены (NFT) Цифровые активы не являются реальной валютой (также известной как «фиат»), поскольку они не являются монетами и бумажными деньгами США или другой страны и не выпускаются в цифровом виде центральным банком государства. Цифровой актив, который имеет эквивалентную стоимость в реальной валюте или выступает в качестве заменителя реальной валюты, называют конвертируемой виртуальной валютой. Криптовалюта — это пример конвертируемой виртуальной валюты, которую можно использовать в качестве оплаты товаров и услуг, осуществлять цифровую торговлю между пользователями и обменивать на реальные валюты или цифровые активы. Налоговые последствия Операции с цифровыми активами, как правило, необходимо указывать в налоговой декларации. Налогооблагаемая прибыль или убыток могут быть результатом операций, включая, но не ограничиваясь нижеследующими: Продажа цифрового актива за фиатные деньги Обмен цифровых активов на имущество, товары или услуги Обмен цифровыми активами или их купля/продажа Получение цифрового актива в качестве оплаты за товары или услуги Получение цифрового актива в результате хардфорка Получение нового цифрового актива в результате майнинга или стейкинга Получение цифрового актива в результате аирдропа Любое другое отчуждение финансового интереса в цифровом активе Получение или передача цифрового актива бесплатно (без предоставления чего-либо взамен), при том, что такая передача не считается подарком с юридической точки зрения Передача цифрового актива в качестве подарка с юридической точки зрения, если даритель превысил положенную годовую сумму, освобожденную от налога на дарение Руководство и публикации Для получения дополнительной информации об общих принципах налогообложения, применимых к цифровым активам, вы также можете обратиться к следующим материалам: Руководство IRS Уведомление Налогового управления 2014-21 (Английский) содержит руководство для физических лиц и компаний по налоговому режиму операций с использованием конвертируемых виртуальных валют. Применительно к федеральному налогообложению виртуальная валюта рассматривается как имущество. Общие принципы налогообложения, применимые к сделкам с недвижимостью, применяются к сделкам с использованием виртуальной валюты. Раздел «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой» развивает примеры, приведенные в Уведомлении 2014-21, и применяет те же самые устоявшиеся налоговые принципы к дополнительным ситуациям. Постановление о доходах 2019-24 (Английский)PDF рассматривает налоговые последствия хардфорка. Дополнительная информация Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202035011(Английский)PDF – Описываются налоговые последствия получения конвертируемой виртуальной валюты в качестве оплаты за выполнение микрозадач через краудсорсинговую платформу. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202114020 (Английский)PDF – Рассматривает получения биткоин-наличных в результате хардфорка. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202124008 (Английский)PDF – Описывает применимость раздела 1031 Налогового кодекса к обмену биткоинов на эфир, биткоинов на лайткоины и эфиров на лайткоины. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302011 (Английский)PDF - Рассматривает применимость раздела 165 Налогового управления США к криптовалюте, стоимость которой снизилась. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302012 (Английский)PDF - Рассматривает требование квалифицированной оценки для благотворительных взносов криптовалюты. Разъяснительное письмо 202019028 (Английский)PDF – Рассматривает некоторые вопросы, связанные с освобождением от налогообложения организаций, работающих в сфере цифровых активов. Уведомление FinCEN 2020-2 (Английский)PDF Предоставляет руководство по требованиям к отчетности FBAR (зарубежные банковские и финансовые счета), связанным с виртуальной валютой. Публикации Налогооблагаемый доход и не облагаемый налогом доход, Публикация № 525 (Английский) – для получения дополнительной информации о прочих видах дохода от обмена имуществом или услугами. Пожертвования на благотворительные цели, Публикация № 526 (Английский) – для получения дополнительной информации о вычетах за пожертвования на благотворительные цели. Реализация и иное распоряжение активами, Публикация № 544 (Английский) – для получения дополнительной информации о капитальных активах и характере прибыли или убытков. Изначальная стоимость активов, Публикация № 551 (Английский) – для получения дополнительной информации о расчете изначальной стоимости. Определение стоимости безвозмездно переданного имущество, Публикация № 561 (Английский) – для получения дополнительной информации об оценке подаренного имущества на сумму более 5000 долларов США. Связанные темы IRS напоминает налогоплательщикам о необходимости сообщать об операциях с виртуальной валютой, IR-2018-71, 23 марта 2018 г. (Английский) Кампания по соблюдению законодательства о виртуальных валютах, 2 июля 2018 г. (Английский) IRS начало рассылать письма владельцам виртуальных валют с рекомендациями уплатить налоги, подать декларации с поправками; это часть более масштабных усилий агентства, IR-2019-132, 26 июля 2019 г. (Английский) IRS напоминает налогоплательщикам, что они должны поставить галочку в форме 1040, 1040-SR или 1040-NR в отношении операций с виртуальной валютой в 2021 году, IR-2022-61, 18 марта 2022 г. Министерство финансов и Налоговое управление США предоставляют переходное руководство по отчетности брокеров по цифровым активам, IR-2022-227, 23 декабря 2022 г. (Английский) IRS: Обновления к вопросу о цифровых активах; налогоплательщики должны продолжать сообщать обо всех доходах от цифровых активов (Английский)
