Цифровые активы

More In Подача налоговых деклараций

Для целей федерального налогообложения цифровые активы рассматриваются как имущество. Общие принципы налогообложения, применимые к операциям с имуществом, применяются и к операциям с цифровыми активами. От вас может потребоваться отчет о деятельности, связанной с цифровыми активами, в вашей налоговой декларации.

Определение цифровых активов

Цифровые активы в широком смысле определяются как любое цифровое представление стоимости, которое регистрируется в криптографически защищенной распределенной бухгалтерской книге или любой аналогичной технологической системе, в соответствии с указанием министра финансов США.

Цифровые активы включают (но не ограничиваются ими):

  • Конвертируемую виртуальную валюту и криптовалюту
  • Стейблкоины
  • Невзаимозаменяемые токены (NFT)

Цифровые активы не являются реальной валютой (также известной как «фиат»), поскольку они не являются монетами и бумажными деньгами США или другой страны и не выпускаются в цифровом виде центральным банком государства.

Цифровой актив, который имеет эквивалентную стоимость в реальной валюте или выступает в качестве заменителя реальной валюты, получил название конвертируемой виртуальной валюты.

Криптовалюта — это пример конвертируемой виртуальной валюты, которую можно использовать в качестве оплаты товаров и услуг, осуществлять цифровую торговлю между пользователями и обменивать на или переводить в реальные валюты или цифровые активы.

Налоговые последствия

Операции с цифровыми активами, как правило, подлежат отражению в налоговой декларации.

Налогооблагаемая прибыль или убыток могут быть результатом операций, включая, но не ограничиваясь нижеследующими операциями:

  • Продажа цифрового актива за фиатные денежные средства
  • Обмен цифровых активов на имущество, товары или услуги
  • Обмен цифровыми активами или их купля/продажа
  • Получение цифрового актива в качестве оплаты за товары или услуги
  • Получение нового цифрового актива в результате хардфорка
  • Получение нового цифрового актива в результате майнинга или стейкинга
  • Получение цифрового актива в результате аирдропа
  • Любое другое отчуждение финансового интереса в цифровом активе

    Примечание: передача имущества, включая цифровые активы, в качестве безвозмездного дара требует подачи Формы 709, «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)», если справедливая рыночная стоимость имущества на момент передачи превышает сумму ежегодного исключения дарителя (сумма, которую человек может передать другому без уплаты налога на дарение), доступную на момент передачи.

Руководство и публикации

Для получения дополнительной информации об общих принципах налогообложения, применимых к цифровым активам, вы также можете обратиться к следующим материалам:

Руководство IRS (Налогового управления США)

  • Предлагаемые нормативы раздела 6045 (Английский), доступные для общественных комментариев и отзывов до 30 октября, обязывают брокеров цифровых активов сообщать об определенных продажах и обменах. Предлагаемые нормативы уточнят и скорректируют правила, касающиеся налоговой отчетности брокеров, с тем, чтобы на брокеров по торговле цифровыми активами распространялись такие же правила отчетности, что и на брокеров по торговле ценными бумагами и другими финансовыми инструментами.

    В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики должны уплатить налог на прибыль и могут получить право на вычет убытков от продажи  цифровых активов, однако для многих налогоплательщиков подсчет прибыли является сложной и дорогостоящей задачей. Предлагаемые правила обязывают брокеров предоставлять новую Форму 1099-DA, чтобы помочь налогоплательщикам определить, возможную налоговую задолженность. Правила также помогут налогоплательщикам избежать сложных расчетов или оплаты услуг специалистов по цифровым активам при подготовке налоговых деклараций. Данные нормативы уравнивают налоговую отчетность по цифровым активам с налоговой отчетностью по другим активам, устанавливая сходные стандарты для различных видов активов.

    Согласно предлагаемым правилам, первым годом брокерской отчетности по какой-либо информации о продажах и обменах цифровых активов станет 2026 год (о продажах и обменах за 2025 год).
  • Уведомление IRS 2014-21 (Английский) с изменениями, внесенными Уведомлением 2023-34 (Английский), содержит руководство для физических лиц и компаний по налоговому режиму операций с использованием конвертируемых виртуальных валют. Применительно к федеральному налогообложению виртуальная валюта рассматривается как имущество. Общие принципы налогообложения, применимые к сделкам с имуществом, применяются и к сделкам с использованием виртуальной валюты.
  • Уведомление IRS 2023-27 (Английский) PDF  содержит руководство по налоговому режиму невзаимозаменяемых токенов (NFTs).
  • Раздел «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой» расширяет примеры, приведенные в Уведомлении 2014-21, и применяет те же самые устоявшиеся налоговые принципы к дополнительным ситуациям.
  • Постановление о доходах 2019-24 (Английский) рассматривает налоговые последствия хардфорка.
  • В Постановлении о доходах 2023-14 (Английский)PDF рассматривается вопрос о том, должен ли налогоплательщик, использующий кассовый метод и получающий дополнительные единицы криптовалюты от стейкинга, включать эти вознаграждения в валовой доход.

Дополнительная информация

Публикации

Сопутствующие темы

Page Last Reviewed or Updated: 29-Sep-2023