디지털 자산

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세금 신고서에 암호화폐 및 대체 불가능 토큰(NFT)과 같은 디지털 자산의 거래를 신고해야 할 수 있습니다. 디지털 자산 소득은 과세 대상입니다.

가상화폐 거래에 대해 자주 묻는 질문

이 페이지에서는 다음 주제에 대해 설명합니다:

디지털 자산이란?

미국 조세 목적상 디지털 자산은 화폐가 아닌 자산으로 간주됩니다. 디지털 자산은 전자식으로 보관되며 구매, 판매, 소유, 양도 또는 거래될 수 있습니다. 디지털 자산의 세무적 정의는 암호로 보호되는 분산 원장(블록체인) 또는 유사한 기술(인프라 투자 및 고용법(영어))을 사용하여 기록되는 가치의 디지털 표현입니다.

디지털 자산의 예

다음이 포함됩니다:

  • 비트코인과 같은 전환 가능한 가상화폐 및 암호화폐
  • 스테이블 코인
  • 대체 불가능 토큰(NFT)

디지털 자산의 사용 방법

실제 화폐와 동등한 가치를 가지거나 실제 화폐를 대체하는 역할을 하는 디지털 자산을 전환가능 가상 화폐(예: 암호화폐)라고 하며 다음과 같이 사용될 수 있습니다:

  • 상품 및 서비스 결제에 사용
  • 디지털 방식으로 거래
  • 실제 화폐 또는 기타 디지털 자산으로 교환 또는 전환 가능

세금 신고서의 디지털 자산에 대한 질문에 답하는 방법

2023년 연방 세금 신고서의 디지털 자산 질문에 "예" 또는 "아니오"로 답해야 합니다:

과세 연도 중 귀하는: 디지털 자산(또는 디지털 자산의 재정적 이익)을 (a) 수령(재산 또는 서비스에 대한 보상, 포상 또는 지불금) 또는 (b) 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분했습니까?

다음 세금 신고서 양식에 상기 질문과 비슷한 질문이 포함되어 있습니다:

디지털 자산 거래가 없는 경우, "아니오"라고 답하십시오

다음의 경우 디지털 자산 확인란에 "아니오”를 선택하십시오:

  • 디지털 자산을 소유하지 않음
  • 해당 연도에 디지털 자산을 지갑이나 계좌에 소유 또는 보유만 했을 뿐 디지털 자산 거래가 없었음
  • 전자 플랫폼을 포함하여 미국 화폐 또는 기타 실물 화폐를 사용해 디지털 자산을 구매했지만 판매하지는 않았음
  • 소유하거나 관리하는 지갑 또는 계정에서 소유하거나 관리하는 다른 지갑 또는 계정으로 디지털 자산을 이체한 경우(디지털 자산으로 거래 수수료를 지불한 경우는 제외. 이는 디지털 자산 거래에 해당함)

디지털 자산 거래가 있었다면 “예”라고 답하십시오

”예”라고 답변한 경우, 디지털 자산 거래를 신고하는 방법을 참고하십시오.

다음의 경우 디지털 자산 확인란에 “예”로 표시하십시오:

다음에 해당하는 디지털 자산을 받은 경우:

  • 자산 또는 서비스 제공에 대한 결제
  • 보상 또는 포상
  • 채굴, 스테이킹 및 유사한 활동
  • 하드 포크와 연관된 에어드롭

다음을 위하여 디지털 자산을 처분, 판매, 교환 또는 소유권을 양도한 경우:

  • 다른 디지털 자산
  • 미국 달러 또는 다른 화폐
  • 금액에 관계 없이 재산, 상품, 또는 서비스로 교환 또는 거래
  • 디지털 자산으로 양도 수수료 지불
  • 소유권 또는 금전적 지분의 이전

다음과 같은 경우, 귀하에게 디지털 자산에 대한 금전적 지분이 있습니다:

  • 디지털 자산의 소유자로 기록되어 있음
  • 하나 이상의 디지털 자산을 보유한 계좌에 대해 금전적 지분을 취득할 권리와 의무를 포함한 소유권 지분이 있음
  • 디지털 자산을 보유한 지갑을 소유하고 있음

디지털 자산 거래 신고 방법

디지털 자산 거래가 있는 경우, 과세 대상 손익 발생 여부와 관계 없이 반드시 이를 신고해야 합니다.

다음 절차를 따르십시오:

기록 보관

디지털 자산 거래가 있었다면, 다음 문서를 보관하십시오:

  • 디지털 자산의 구매, 영수증, 판매, 교환 또는 기타 처분 내역
  • 통상적인 거래 또는 사업 과정에서 소득 또는 대금으로 받은 모든 디지털 자산의 미국 달러로 측정된 공정 시장 가치

내국세법 및 규정에 따라 납세자는 연방 소득 신고서에 취한 입장을 확립하기에 충분한 기록을 유지해야 합니다.

자본 손익 계산

거래에서 처분한 디지털 자산의 자본 이익 또는 손실을 계산하려면 다음 정보가 필요합니다:

  • 디지털 자산의 유형
  • 거래 날짜 및 시간
  • 단위 수
  • 거래 시점의 공정 시장 가치(미국 달러로 측정)
  • 판매 또는 처분한 디지털 자산의 취득가액

손익을 계산하고, 판매 또는 처분한 단위 수를 파악하며, 상황에 맞는 공정 시장 가치를 결정하는 방법을 참고하십시오: 가상 화폐 거래에 대해 자주 묻는 질문(FAQ)

개인 또는 투자 목적으로 디지털 자산을 소유하고 사용하는 경우

해당 자산을 판매하거나 처분 시 소득이 일반 자본손익으로 과세됩니다.

사업적 맥락에서 상품 또는 서비스의 대가로 디지털 자산을 지급 받은 경우

해당 소득은 일반 소득 또는 손실로 과세됩니다.

일반 자본손익에 대한 자세한 내용을 참고하십시오.(영어)

자본 손익이 단기인지 장기인지 판단하는 방법

  • 단기 자본 이득 - 디지털 자산을 판매, 교환 또는 다른 방식으로 처분하기 전에 해당 디지털 자산을 자본 자산으로 1년 이하 보유한 경우
  • 장기 자본 이득 - 디지털 자산을 판매, 교환 또는 다른 방식으로 처분하기 전에 해당 디지털 자산을 자본 자산으로 1년 이상 보유한 경우

단기 및 장기 자본 손익에 대한 자세한 내용은 자산 판매 및 기타 처분, 간행물 544(영어)를 참고하십시오.

기초가액 파악

자산의 기초가액은 그 비용입니다. 일반적으로 디지털 자산의 기초가액은 미국 달러로 계산된 비용입니다.

디지털 자산에 대한 기초가액을 결정하는 방법은 거래 유형에 따라 다릅니다.

가상 화폐 거래에 대해 자주 묻는 질문에서 기초가액을 확인하는 방법을 참고하십시오. 기초가액을 판단하려면 다음 정보가 필요합니다:

  • 취득한 디지털 자산의 유형(예: 비트코인)
  • 디지털 자산을 취득한 날짜 및 시간
  • 취득한 디지털 자산의 단위 수
  • 취득 시 디지털 자산의 공정 시장 가치(미국 달러로 측정)

자세한 내용은 기초가액, 간행물 551(영어)을 참고하십시오.

올바른 양식으로 디지털 자산 소득 신고

사용해야 하는 양식은 거래 유형에 따라 다릅니다.

보유한 디지털 자산을 자본 자산으로 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분한 경우

양식 8949, 자본 자산 판매 및 기타 처분(영어)을 사용하십시오.

디지털 자산과 관련된 기타 일반 소득이 있는 경우

포크, 스테이킹, 채굴 등으로 인한 소득을 신고하려면 양식 1040 (스케줄 1), 추가 소득 및 소득 조정(영어) PDF을 사용하십시오.

디지털 자산 형태로 증여한 경우

양식 709, 미국 증여(및 세대 생략 이전) 세금 신고서(영어)를 사용하십시오.

직원 또는 독립 계약자로서 디지털 자산으로 급여를 지급받은 경우

직원으로서 임금 형태로 받았다면 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서에 디지털 자산 소득을 신고하십시오.

독립 계약자 대금으로 받았다면 스케줄 C (양식 1040), 사업 이익 또는 손실(단독 소유주)에 디지털 자산 소득을 신고하십시오.

디지털 자산을 고객에게 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분한 경우

해당 거래를 양식 1040(스케줄 C), 사업 이익 또는 손실(단독 소유주)(영어) PDF에 신고하십시오.

자세한 내용은 과세 연도 2023 1040 (및 1040-SR) 지침(영어)을 참고하십시오.

자주 묻는 질문

간행물

지침

관련 자료

  • 보도 자료 IR-2024-178(영어) – 암호화 화폐를 포함한 디지털 자산의 판매 및 거래에 대한 수탁 중개인의 신고를 의무화하는 최종 규정
  • 팩트 시트 2024-23(영어) – 디지털 자산의 판매 및 거래에 대한 중개인의 신고 관련 최종 규정 및 관련 IRS 지침
Page Last Reviewed or Updated: 06-Dec-2024