연방 세금 목적으로 디지털 자산은 재산으로 취급합니다. 재산에 적용되는 일반적인 세금 원칙이 디지털 자산을 이용한 거래에 적용됩니다. 디지털 자산 내역을 귀하의 세금 신고서에 신고해야 할 수도 있습니다. 디지털 자산의 정의 디지털 자산은 암호화로 보호된 분산 거래 장부 또는 재무부 장관이 지정한 비슷한 기술로 기록된 가치의 디지털적 표현이라고 광범위하게 정의됩니다. 디지털 자산은 다음을 포함합니다 (이에 국한되지 않음): 전환 가능 가상 화폐와 암호화폐 스테이블 코인 대체 불가능 토큰 (NFT) 디지털 자산은 미국이나 외국 정부의 동전이나 지폐가 아니며 정부의 중앙 은행에 의해 디지털로 발행되지 않았기 때문에 실제 화폐 ("피아트 (fiat)"라고도 알려진)가 아닙니다. 실제 화폐에 동등한 가치를 갖거나 실제 화폐의 대체 역할을 하는 디지털 자산은 전환 가능 가상 화폐라고 부릅니다. 암호화폐는 물건과 서비스의 대금으로 사용될 수 있거나, 사용자들 간에 디지털 교환이 가능하며, 실제 화폐 혹은 디지털 자산으로 교환이 가능한 전환 가능 가상 화폐의 한 예입니다. 과세 결과 디지털 자산이 연관된 거래는 일반적으로 세금 신고서에 신고할 필요가 있습니다. 아래를 포함하나 이에 국한되지 않은 거래에서 과세 대상 이득 또는 손실이 발생할 수 있습니다. 피아트 (fiat)로 디지털 자산 매도 디지털 자산을 자산, 물건 또는 서비스로 교환 디지털 자산을 다른 디지털 자산으로 교환 또는 거래 자산, 물건 또는 서비스에 대한 대금으로 수령한 디지털 자산 하드 포크 (hard fork)의 결과로 수령한 새로운 디지털 자산 채굴 및 스테이킹 활동의 결과로 수령한 새로운 디지털 자산 에어드랍의 결과로 수령한 디지털 자산 그 외 다른 디지털 자산의 금전적 소유권의 처분 비고: 디지털 자산을 포함한 선의의 증여로 양도 한 자산에 대해서, 해당 자산의 공정시장가격이 증여 당시 증여자의 연간 증여 제외 금액의 한도를 초과할 경우, 양식 709, 미국 증여 (및 세대생략증여)세 신고서의 제출이 요구됩니다. 지침 및 간행물 디지털 자산에 적용되는 일반적 세금 규칙에 대한 더 많은 정보는 아래의 자료에서 참조할 수 있습니다. IRS 지침 10월 30일까지 대중의 의견과 피드백을 받을 수 있도록 발표된 제안된 섹션 6045 규정은 디지탈 자산 브로커들에게 특정한 매도와 교환을 보고하도록 요구합니다. 이 제안 규정은 브로커들의 세금 보고 정보에 관한 규칙을 명백하게 설명 및 조정하여 디지털 자산 브로커들이 증권 또는 그외 금융상품의 브로커들에게 적용되는 것과 동일한 정보 신고 규칙에 적용되도록 합니다. 현재 법률에 따르면, 이득에 대한 세금을 내야하는 납세자들은 디지털 자산을 매도했을때 손실을 공제할 자격이 있을 수 있지만 다수의 납세자들에게는 이득을 계산하기가 어렵고 비쌉니다. 이 제안 규칙은 브로커가 새로운 양식 1099-DA을 제공하도록 요구함으로서 납세자들이 세금을 내야하는지 판단할수 있도록 도우며, 복잡한 계산과 세금 신고서를 제출하기 위해 디지털 자산 세금 신고서 작성 수수료 지불을 피할 수 있도록 돕습니다. 이 규정은 디지털 자산의 세금 신고와 다른 자산의 세금 신고를 동일시 하게 하며, 결과적으로 다른 종류의 자산간의 특혜를 피하게 합니다. 제안된 규칙에 따르면, 브로커들이 디지털 자산의 매도 및 교환에 대한 정보를 신고해야 하는 첫연도는 2025년에 발생한 매도 및 교환에 대해서 2026년입니다. 공지 2023-34(영어)에서 수정된 IRS 공지 2014-21(영어)는 전환 가능 가상 화폐를 사용한 거래의 세금 처리를 개인과 사업체에 안내합니다. 가상 화폐를 사용한 거래에는 소유물 거래에 적용되는 일반적인 세금 원칙이 적용됩니다. IRS 공지 2023-27(영어)PDF은 대체 불가능 토큰 (NTF)의 세무처리에 대한 지침을 제공합니다. 가상 화폐 거래에 대한 자주 묻는 질문은 공지 2014-21에서 제공된 예제를 확장하며 추가적인 상황에 똑같은 이 오래된 세금 원칙을 적용합니다. 국세 통칙 2019-24(영어)은 하드 포크에 대한 세금 영향을 논합니다. 국세 통칙 2023-14(영어)PDF는 스태이킹을 통해 추가적인 갯수의 가상화폐를 받은 현금주의 납세자가 이를 총소득에 포함시켜야 하는지 여부에 대해 논합니다. 추가 정보 법무실 조언 (CCA) 202035011(영어)PDF – 잡무를 수행한 대가로 크라우드 소싱 플랫폼을 통해 전환 가능 가상 화폐를 수령한 것에 대한 과세 결과에 대해 설명합니다. 법무실 조언 (CCA) 202114020(영어)PDF – 하드포크의 결과로 인해 수령한 비트코인 캐시에 대해 논합니다. 법무실 조언 (CCA) 202124008(영어)PDF – 비트코인을 이더리움으로, 비트코인을 라이트코인으로, 그리고 이더리움을 라이트코인으로 교환하는 것에 대한 국세법 섹션 1031 적용성에 대해 설명합니다. 법무실 조언 (CCA) 202302011(영어)PDF – 가치가 하락한 암호화폐에 대한 IRS 섹션 165의 적용 가능성을 논합니다. 법무실 조언 (CCA) 202302012(영어)PDF – 암호화폐의 자선 기부에 대한 적격한 평가 요건을 논합니다. 법무실 조언 (CCA) 202316008(영어)PDF – 프로토콜 업그레이드를 한 암호화폐를 보유한 개인에 대한 과세 결과를 논합니다. 개별예규 202019028(영어)PDF – 디지털 자산 업계에 있는 설립체의 면제 지위에 관련된 특정 문제에 대해 설명합니다. 개별 유권 해석 202019028(영어)PDF – 디지털 자산 업계에 있는 설립체의 면제 지위에 관련된 특정 문제에 대해 설명합니다. FinCEN 공지 2020-2(영어)PDF – 가상 화폐와 관련된 해외 은행 및 금융 계좌 신고 (FBAR) 신고 의무에 대한 지침을 제공합니다. 간행물 과세 대상 및 비과세 소득, 간행물 525(영어), 자산 혹은 서비스 연관 교환에 대한 기타 소득에 대한 자세한 정보 자선 기부, 간행물 526(영어), 자선 기부 공제에 대한 자세한 정보 자산의 매각 및 기타 처분, 간행물 544(영어), 자산 그리고 손익의 특성에 대한 자세한 정보 자산의 기초가, 간행물 551(영어), 기초가 계산에 대한 자세한 정보 기부 자산의 가치 결정, 간행물 561(영어), $5,000 이상 가치의 기부 자산의 평가에 대한 자세한 정보 관련 주제 IR-2018-71, IRS는 납세자에게 가상 화폐 거래를 신고해야 한다고 당부했습니다,(영어) 가상 화폐 준법 캠페인, 2018년 7월 2일(영어) IR-2019-132, IRS는 가상화폐 소유주에게 서신을 보내 그들에게 세금을 납부하고, 수정 신고서를 제출하라고 권고했습니다; 이는 이 기관의 광범위한 노력의 일환입니다, (영어) IR-2022-61, IRS는 2021년에 납세자들이 양식 1040, 1040-SR 또는 1040-NR에서 가상 화폐 박스를 체크해야 한다고 당부합니다, IR-2022-227, 재무부, IRS는 디지털 자산의 브로커 신고에 대한 과도기적 안내를 제공합니다(영어) IR-2023-12, IRS:디지털 자산에 대한 질문 업데이트; 납세자는 계속 모든 디지털 자산 소득을 신고해야 합니다 IR-2023-50, IRS는 지침을 발표함, 대체 불가능 토큰에 대한 의견을 구합니다(영어)
