Tài sản điện tử

Đánh dấu No (Không) trong ô tài sản điện tử nếu bạn:

• Không sở hữu bất kỳ tài điện tử nào
• Chỉ sở hữu hoặc nắm giữ tài sản điện tử trong ví hoặc tài khoản nhưng không tham gia vào bất kỳ giao dịch tài sản điện tử nào trong năm
• Đã mua nhưng không bán tài sản điện tử bằng tiền tệ Hoa Kỳ hoặc tiền thật khác, kể cả thông qua nền tảng điện tử
• Đã chuyển tài sản điện tử từ một ví hoặc tài khoản mà bạn sở hữu hoặc kiểm soát sang ví hoặc tài khoản khác mà bạn sở hữu hoặc kiểm soát (trừ khi bạn thanh toán phí giao dịch bằng tài sản điện tử. Đây sẽ là giao dịch tài sản điện tử)

Đánh dấu Yes (Có) trong ô tài sản điện tử nếu bạn:
Nhận tài sản điện tử cho:

• Thanh toán cho tài sản hoặc dịch vụ được cung cấp
• Thưởng hoặc phần thưởng
• Khai thác, đặt cược và các hoạt động tương tự
• Airdrop liên quan đến chia nhánh cứng

Xử lý, bán, trao đổi hoặc chuyển giao quyền sở hữu tài sản điện tử:

• Cho một tài sản điện tử khác
• Cho đô la Mỹ hoặc loại tiền tệ khác
• Trao đổi hoặc giao dịch tài sản, hàng hóa hoặc dịch vụ với bất kỳ số lượng nào
• Bằng cách trả phí chuyển nhượng bằng tài sản điện tử
• Bằng việc chuyển quyền sở hữu hoặc lợi ích tài chính

Bạn có lợi ích tài chính trong tài sản điện tử nếu bạn:

• Được ghi nhận là chủ sở hữu của một tài sản điện tử
• Có cổ phần sở hữu trong tài khoản nắm giữ một hoặc nhiều tài sản điện tử, bao gồm các quyền và nghĩa vụ để có được quyền lợi tài chính
• Sở hữu một ví có tài sản điện tử

Nếu bạn trả lời Yes (Có),  xem cách khai báo các giao dịch tài sản điện tử

Nếu bạn có giao dịch tài sản điện tử, hãy lưu giữ hồ sơ tài liệu đó:

• Mua, nhận, bán, trao đổi hoặc bất kỳ cách xử lý nào khác của tài sản điện tử
• Giá trị thị trường hợp lý được đo bằng đô la Mỹ của tất cả các tài sản điện tử nhận được dưới dạng thu nhập hoặc thanh toán trong quá trình kinh doanh hoặc thương mại thông thường

Bộ Luật Thuế vụ và các quy định yêu cầu người đóng thuế phải duy trì đầy đủ hồ sơ để thiết lập các quan điểm được thể hiện trên tờ khai thuế thu nhập liên bang.

Để tính lãi hoặc lỗ vốn của một tài sản điện tử mà bạn bán hoặc xử lý trong một giao dịch, bạn sẽ cần thông tin này:

• Loại tài sản điện tử
• Ngày và giờ giao dịch
• Số lượng đơn vị
• Giá thị trường hợp lý tại thời điểm giao dịch (như được đo bằng đô la Mỹ)
• Giá gốc của tài sản điện tử được bán hoặc xử lý

Tìm cách tính lãi hoặc lỗ, xác định các đơn vị được bán hoặc xử lý,  và xác định giá trị thị trường hợp lý cho tình huống của bạn: Câu hỏi thường gặp về giao dịch tiền ảo.
Nếu bạn sở hữu và sử dụng tài sản điện tử cho mục đích cá nhân hoặc đầu tư
Thu nhập sẽ bị đánh thuế dưới dạng lãi hoặc lỗ vốn khi bạn bán hoặc xử lý nó.
Nếu bạn nhận được một tài sản điện tử để đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ trong bối cảnh kinh doanh
Thu nhập sẽ bị đánh thuế là thu nhập bình thường hoặc lỗ.

Làm thế nào để xác định xem lãi hoặc lỗ vốn của bạn là ngắn hạn hoặc dài hạn

• Lãi vốn ngắn hạn - Nếu bạn giữ tài sản điện tử như một tài sản vốn trong một năm hoặc ít hơn trước khi bán, trao đổi, hoặc xử lý tài sản điện tử.
• Lãi vốn dài hạn - Nếu bạn giữ tài sản điện tử như một tài sản vốn trong hơn một năm trước khi bán, trao đổi hoặc xử lý nó.

Tìm chi tiết về lãi và lỗ vốn ngắn hạn và dài hạn trong Bán và cách xử lý khác của tài sản, Ấn phẩm 544 (tiếng Anh).

Giá gốc của tài sản là chi phí của nó. Nói chung, giá gốc của một tài sản điện tử là chi phí bằng đô la Mỹ.
Cách bạn xác định giá gốc của mình đối với tài sản điện tử phụ thuộc vào loại giao dịch bạn có.
Tìm cách xác định giá gốc cho tình huống của bạn trong Câu hỏi thường gặp về giao dịch tiền ảo. Để xác định giá gốc của bạn, bạn sẽ cần thông tin này:

• Loại tài sản điện tử bạn có được (ví dụ: Bitcoin)
• Ngày và giờ bạn mua tài sản điện tử đó
• Số lượng đơn vị của tài sản điện tử đã mua
• Giá trị thị trường hợp lý của tài sản điện tử khi được mua (được đo bằng đô la Mỹ)

• Tìm chi tiết về giá gốc trong Giá gốc của tài sản, Ấn phẩm 551 (tiếng Anh).

Mẫu đơn bạn sử dụng phụ thuộc vào loại giao dịch:
Nếu bạn bán, trao đổi hoặc xử lý một tài sản điện tử bạn giữ như là một tài sản vốn
Sử dụng Mẫu 8949, Bán và những cách xử lý khác đối với Tài sản vốn (tiếng Anh).
Nếu bạn có thu nhập thông thường khác liên quan đến tài sản điện tử
Để khai báo cáo thu nhập từ chia nhánh, đặt cược, khai thác, v.v., sử dụng Mẫu 1040 (Bảng 1), Thu nhập bổ sung và điều chỉnh thu nhập (tiếng Anh) PDF.
Nếu bạn đã tặng một món quà dưới dạng tài sản điện tử
Sử dụng Mẫu 709, Tờ khai thuế quà tặng (và Chuyển tiếp bỏ qua thế hệ) của Hoa Kỳ (tiếng Anh).
Nếu bạn được trả tiền như một nhân viên hoặc nhà thầu độc lập với tài sản điện tử
Đối với tiền lương bạn nhận được với tư cách là một nhân viên, hãy khai báo thu nhập tài sản điện tử trên Mẫu 1040, Tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ cho Cá nhân.
Đối với các khoản thanh toán bạn nhận được với tư cách là một nhà thầu độc lập, hãy khai báo thu nhập tài sản điện tử trên Bảng C (Mẫu 1040), Lợi nhuận hoặc Lỗ từ Kinh doanh (Doanh nghiệp cá thể).
Nếu bạn bán, trao đổi hoặc xử lý tài sản điện tử cho khách hàng
Khai báo những giao dịch này trên Bảng C (Mẫu 1040), Lợi nhuận hoặc Lỗ từ kinh doanh (Doanh nghiệp cá thể) PDF.
Để biết chi tiết, xem Hướng dẫn năm thuế 2023 cho 1040 (và 1040-SR) (tiếng Anh).

Các quy định cuối cùng áp dụng cho các nhà môi giới nắm giữ tài sản điện tử được khách hàng của họ bán, bao gồm các nhà điều hành nền tảng giao dịch tài sản điện tử được quản lý, một số nhà cung cấp ví điện tử lưu trữ tài sản điện tử, các ki-ốt tài sản điện tử và một số bộ xử lý thanh toán tài sản điện tử (PDAP).
Các quy định này đưa ra các quy tắc tính toán lãi (và lỗ), quy tắc xác định giá gốc và quy tắc khấu lưu dự phòng áp dụng cho các giao dịch mua bán và trao đổi tài sản điện tử.

Các quy định cuối cùng đảm bảo rằng người đóng thuế sẽ nhận được các bản báo cáo bao gồm thông tin đã khai báo cho IRS trên Mẫu 1099-DA, Tiền thu được từ tài sản điện tử từ giao dịch môi giới, giúp họ nộp tờ khai thuế thu nhập và xác định nghĩa vụ thuế của mình. Thông tin này sẽ giúp người đóng thuế tự tin hơn trong việc khai báo thu nhập từ tài sản điện tử đồng thời cải thiện các nỗ lực tuân thủ.
Các quy định này triển khai việc khai báo theo từng giai đoạn thời gian. Cụ thể, theo các quy định cuối cùng:

• Các nhà môi giới phải khai báo tổng doanh thu từ các giao dịch có hiệu lực vào hoặc sau ngày 1 tháng 1, 2025.
• Các nhà môi giới phải khai báo giá gốc đối với một số giao dịch có hiệu lực vào hoặc sau ngày 1 tháng 1, 2026.
• Các chuyên gia bất động sản được coi là môi giới phải khai báo giá trị thị trường hợp lý của tài sản điện tử do người mua thanh toán và người bán nhận được trong các giao dịch bất động sản có ngày hoàn tất giao dịch vào hoặc sau ngày 1 tháng 1, 2026.
• Đối với một số giao dịch bán xu ổn định và token không thể thay thế (NFT), các nhà môi giới có thể chọn khai báo các giao dịch trên giá gốc tổng hợp nếu doanh số bán vượt quá ngưỡng cực tiểu tương ứng.
• Một ngưỡng cực tiểu riêng biệt cũng được áp dụng cho doanh số bán PDAP.

 Các quy định cuối cùng không bao gồm các yêu cầu khai báo đối với các nhà môi giới thường được gọi là nhà môi giới phi tập trung hoặc không lưu giữ, những người không nắm giữ tài sản điện tử trong quá trình bán hoặc trao đổi.

Thông báo 2024-56 (tiếng Anh) PDF và Thông báo 2025-33 (tiếng Anh) PDF cung cấp thông tin liên quan đến việc miễn giảm chuyển tiếp dành cho các nhà môi giới;
Đối với các giao dịch diễn ra trong năm dương lịch 2025 (và được khai báo vào năm 2026), IRS sẽ không áp đặt hình phạt đối với việc không nộp và cung cấp Mẫu 1099-DA nếu nhà môi giới nỗ lực thiện chí để nộp Mẫu 1099-DA và cung cấp các báo cáo người nhận liên quan một cách chính xác và đúng hạn.

• Các thông báo này cũng giúp các nhà môi giới được miễn trừ nghĩa vụ khấu lưu dự phòng và các hình phạt liên quan:

• Đối với tất cả các giao dịch diễn ra trong năm 2025 và 2026.
• Đối với năm 2027, cho bất kỳ giao dịch nào được thực hiện thay mặt cho khách hàng mà từ đó nhà môi giới thu thập được TIN của khách hàng và gửi tên và TIN của khách hàng đến chương trình so khớp TIN của IRS và nhận được phản hồi rằng sự kết hợp tên-TIN khớp với hồ sơ của IRS.
• Đối với năm 2027, cho bất kỳ giao dịch nào được thực hiện thay mặt cho khách hàng có tài khoản hiện có hiển thị địa chỉ không phải của Hoa Kỳ nếu khách hàng đó chưa từng được nhà môi giới phân loại là công dân Hoa Kỳ trước đây.

Cho đến khi có hướng dẫn mới được ban hành, cho việc xử lý tài sản điện tử để đổi lấy một số NFT hoặc bất động sản nhất định, và cho một số giao dịch bán hàng được thực hiện bởi PDAP.

• Thông báo 2024-57 xác định các giao dịch mà các nhà môi giới không bắt buộc phải nộp Mẫu 1099-DA hoặc cung cấp các báo cáo người nhận liên quan cho đến khi Bộ Tài chính và IRS ban hành hướng dẫn thêm. Ngoại lệ khai báo này không áp dụng cho phần thưởng hoặc các khoản bồi thường khác mà người tham gia vào các giao dịch này kiếm được hoặc nhận được bằng cách khác. Các giao dịch được xác định là:

• Giao dịch đóng gói và mở gói.
• Giao dịch của nhà cung cấp thanh khoản,
• Giao dịch đặt cọc,
• Các giao dịch được những người tham gia thị trường tài sản điện tử mô tả là hoạt động cho vay tài sản điện tử.
• Các giao dịch được những người tham gia thị trường tài sản điện tử mô tả là bán khống tài sản điện tử, và
• Các hợp đồng tiền gốc trên lý thuyết.

Quy trình Thuế vụ 2024-28 (tiếng Anh) PDF cho phép người đóng thuế phân bổ các đơn vị giá gốc chưa sử dụng cho các đơn vị tài sản điện tử còn lại trong ví hoặc tài khoản tài sản điện tử tính đến ngày 1 tháng 1, 2025.

• Quy trình Thuế vụ cung cấp hướng dẫn chuyển tiếp về cách người đóng thuế có thể chuyển sang phương pháp xác định giá gốc để phân bổ giá gốc chưa sử dụng của tài sản điện tử cho tài sản điện tử được nắm giữ trong mỗi ví hoặc tài khoản của người đóng thuế kể từ ngày 1 tháng 1, 2025, theo yêu cầu của các quy định cuối cùng.