Расчетные налоги

Для информации о недавних изменениях, обратитесь к Публикации № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский) за 2022 налоговый год.

По мере того, как вы зарабатываете или получаете доход в течение года, вы должны уплачивать налоги посредством вычетов из заработной платы или уплаты расчетных налогов. Если сумма подоходного налога, удержанного из вашей заработной платы или пенсии, недостаточна, а также если вы получаете проценты, дивиденды, алименты, доход от работы на себя, прирост капитала, призы или премии, вы, возможно, обязаны уплатить расчетный налог. Если вы работаете на себя, вам, как правило, необходимо уплачивать расчетный налог, который используется для уплаты не только подоходного налога, но и прочих налогов, таких как налог на лиц, работающих на себя, и альтернативный минимальный налог.

Если сумма налогов, уплаченных вами посредством вычетов из заработной платы и уплаты расчетных налогов, недостаточна, на вас может быть наложен штраф. Он также может быть наложен, если расчетный налог уплачен слишком поздно, даже в том случае, когда при подаче налоговой декларации вам полагается возврат.

К фермерам, рыбакам и определенным категориям налогоплательщиков с более высоким доходом предъявляются другие требования по уплате расчетного налога. Об этих особых правилах уплаты расчетного налога можно более подробно узнать из Публикации 505, «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский).

Кто обязан платить расчетный налог

Физические лица, включая единоличных предпринимателей, партнеров и акционеров корпораций типа S, как правило, должны уплачивать расчетный налог, если они ожидают, что при подаче ими налоговой декларации налоговая задолженность составит 1000 или более долларов США.

Корпорации, как правило, должны уплачивать расчетный налог, если они ожидают, что при подаче ими налоговой декларации налоговая задолженность составит 500 или более долларов США.

Если сумма вашего налога за предыдущий год превысила нулевое значение, вы, возможно, обязаны уплатить расчетный налог за текущий год. Дополнительная информация о том, кто обязан уплатить расчетный налог, приведена в рабочем листе Формы 1040-ES, «Расчетный налог для физических лиц».

Кто не обязан платить расчетный налог

Если вы получаете заработную плату, вы можете избежать необходимости платить расчетный налог, если работодатель будет удерживать больше налогов из вашего заработка. Для того, чтобы увеличить сумму налоговых удержаний, заполните новую Форму W-4. В Форме W-4 предусмотрена отдельная строка, куда вы можете вписать дополнительную сумму, которую по вашему желанию может удерживать ваш работодатель.

Если вы получаете зарплату, средство оценки удержанного налога поможет убедиться в том, что из заработной платы, получаемой вами на работе, удерживается правильная сумма налога.

Вы не обязаны платить расчетный налог за текущий год, если вы соответствуете всем трем из нижеперечисленных условий:

• Вы не имеете налоговой задолженности за предыдущий год
• Вы являлись гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем в течение всего года
• Ваш предыдущий налоговый год охватывал двенадцатимесячный период

У вас нет налоговой задолженности за предыдущий год, если общая сумма ваших налогов составляла ноль, или же вы не были обязаны подавать налоговую декларацию. За дополнительной информацией о том, как вычислить ваш расчетный налог, обращайтесь к Публикации 505, «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский).

Как определить сумму расчетного налога

Физические лица, включая единоличных предпринимателей, партнеров и акционеров корпораций типа S, как правило, используют Форму 1040-ES  для определения размера расчетного налога, а временно проживающие в США иностранцы для этой же цели используют Форму 1040-ES(NR).

Для определения размера расчетного налога вы должны определить предполагаемые суммы скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода, налогов, вычетов и зачетов за данный год.

При подсчете суммы своего расчетного налога за текущий год, имеет смысл в качестве отправной точки использовать ваш доход, вычеты и зачеты за предыдущий год. Используйте в качестве руководства вашу федеральную налоговую декларацию за предыдущий год. Для подсчета суммы своего расчетного налога вы можете пользоваться рабочим листом, приведенным в Форме 1040-ES. Вам понадобится рассчитать сумму дохода, который вы надеетесь заработать в течение данного года. Если вы завысили расчетные цифры своего дохода, просто заполните другой рабочий лист в Форме 1040-ES, чтобы правильно подсчитать выплату расчетной суммы налога на следующий квартал. Таким же образом, если вы занизили расчетные цифры своего дохода, заполните другой рабочий лист в Форме 1040-ES, чтобы правильно подсчитать выплату расчетной суммы своего налога на следующий квартал. Желательно, чтобы вы, по возможности, как можно точнее определили расчетную сумму своего дохода. Это поможет вам избежать штрафов.

Вы должны вносить поправки как с учетом изменений в вашей личной ситуации, так и с учетом недавних изменений в налоговом законодательстве.

Когда следует платить расчетные налоги

Чтобы обеспечить уплату расчетного налога, в году предусмотрено четыре платежных периода (Английский). Каждый период имеет определенную дату платежа. Если вы не уплатите необходимую сумму налога к установленной дате каждого из платежных периодов, с вас может быть взыскан штраф, даже если при подаче налоговой декларации вам полагается возврат.

Если платеж отправлен по почте, датой платежа считается дата почтового штемпеля США. Если срок уплаты расчетного налога приходится на субботу, воскресенье или праздничный день, платеж будет своевременным, если вы произведете его на следующий день, который не приходится на субботу, воскресенье или праздничный день.

Как платить расчетные налоги

Вы можете осуществлять расчетные платежи используя Форму 1040-ES по почте (Английский), по Интернету, по телефону или со своего мобильного устройства с помощью приложения IRS2Go. Вы также можете вносить расчетные налоговые платежи через свой онлайн-аккаунт, где вы можете просмотреть свою историю платежей и другую налоговую документацию. Перейдите на сайт IRS.gov/account. Посетите веб-сайт IRS.gov/payments для обзора всех вариантов платежей. Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский).

Использование электронной федеральной налоговой платежной системы (EFTPS) является наиболее простым способом заплатить федеральные налоги как для частных лиц, так и для коммерческих предприятий. Пользуйтесь системой EFTPS для осуществления ВСЕХ платежей по федеральным налогам, включая взносы в уплату федерального налога (FTD) и выплаты в рассрочку по соглашению, а также выплаты расчетной суммы налога. Если вам проще платить свои расчетные налоги еженедельно, раз в две недели, ежемесячно и т.д., то вы можете это делать при условии, что вы вносите достаточную сумму к концу квартала. Пользуясь системой EFTPS, вы можете получить доступ к хронологической справке о своих платежах и узнать на какую сумму и когда вы вносили свои выплаты расчетной суммы налога.

Корпорации обязаны вносить платеж с помощью электронной федеральной налоговой платежной системы (Английский). Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 542, «Корпорации» (Английский).

Штраф за недоплату расчетного налога

Если вы недоплатили в течение года налог, удерживаемый из заработной платы или выплачиваемый ежеквартально в расчетной сумме, вы, возможно, должны будете уплатить штраф за недоплату расчетного налога. Обычно большинство налогоплательщиков избегают уплаты этого штрафа, если сумма их задолженности по уплате налога после вычета всех налогов, удерживаемых из заработной платы, и налоговых зачетов не превышает 1000 долларов США, а также если они уплатили как минимум наименьшую из следующих двух сумм: 90% суммы налога за текущий год или 100% суммы налога, указанной в налоговой декларации за предыдущий год. В отношении фермеров, рыбаков и определенных категорий налогоплательщиков с более высоким доходом действуют особые правила. Дополнительная информация приведена в Публикации 505, «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский).

Однако если вы получаете доход неравномерно в течение года, вы, возможно, сумеете избежать уплаты штрафа или понизить его сумму, рассчитав ожидаемый годовой доход исходя из того, что его размер сохранит текущее значение, и выплачивая неравномерные суммы налога. Используйте Форму 2210, «Недоплата расчетного налога лицами, наследственным имуществом и трастами» (Английский) (или Форму 2220, «Недоплата расчетного налога корпорациями» (Английский)) для того, чтобы установить, должны ли вы уплатить штраф за недоплату своего расчетного налога. В инструкциях по заполнению Формы 1040 и 1040-SR  или инструкциях по заполнению Формы 1120 (Английский)PDF уточнено, где в налоговой декларации должен указываться штраф за недоплату расчетного налога.

Этот штраф может быть также отменен в следующих случаях:

• Неуплата расчетного налога была вызвана травмой, стихийным бедствием или иными необычными обстоятельствами, и наложение данного штрафа было бы несправедливо или
• Вы вышли на пенсию (по достижении 62-летнего возраста) или стали инвалидом в течение налогового года, за который вы должны были платить расчетный налог, или в течение предыдущего налогового года, и недоплата была вызвана уважительной причиной, а не умышленным недосмотром.

Отсрочка уплаты расчетного налога в 2020 г.

В соответствии с Уведомлением 2020-18 (Английский), крайний срок первой уплаты расчетного налога был автоматически перенесен с 15 апреля 2020 года на 15 июля 2020 года. Аналогичным образом, в соответствии с Уведомлением 2020-23 (Английский), крайний срок второй уплаты расчетного налога был автоматически перенесен с 15 июня 2020 года на 15 июля 2020 года. Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский)PDF.

Налоговые льготы, связанные с пандемией, для лиц, работающих на себя и платящих расчетный налог

Законодательный акт о помощи, налоговых льготах и экономической безопасности при коронавирусе CARES позволяет лицам, работающим на себя, отсрочить уплату налога в фонд социального обеспечения в размере 50% от суммы налога на чистые поступления от самозанятости за период от 27 марта 2020 года до 31 декабря 2020 года. Это означает, что 50% от суммы налога на чистые поступления от самозанятости за период от 27 марта 2020 года до 31 декабря 2020 года не учитывается при подсчете обязательных к уплате сумм расчетного налога. Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский)PDF.