Цель этой страницы – подтвердить/разъяснить, что на рубрику «Часто задаваемые вопросы», как правило, нельзя всецело полагаться, и рассказать об авторитетном источнике, на который можно положиться.
Руководство, опубликованное в Бюллетене Налогового управления США
Бюллетень Налогового управления США (Бюллетень) – это авторитетный источник информации, используемый Уполномоченным Налогового управления США для оглашения официальных постановлений и процедур Налогового управления США и для публикации решений Министерства финансов, исполнительных указов, соглашений по налогам, законодательства, судебных решений и иных материалов, представляющих общественный интерес.
В соответствии со своей устоявшейся практикой Управление публикует в Бюллетене все основные постановления, необходимые для содействия единообразному соблюдению налогового законодательства, включая все постановления, которые заменяют, отменяют, изменяют или исправляют любое из решений, ранее опубликованных в Бюллетене. Все опубликованные постановления имеют обратную силу, если не указано иное. Процедуры, относящиеся исключительно к вопросам внутреннего управления, не публикуются; однако публикуются отчеты о внутренней практике и процедурах, которые затрагивают права и обязанности налогоплательщиков.
Постановления представляют собой заключения Управления о применении закона к ключевым фактам, изложенным в постановлении. В тех постановлениях, которые основаны на позициях, занятых в решениях для налогоплательщиков или технических консультациях для полевых офисов Управления, идентификационные данные и информация конфиденциального характера удаляются во избежание необоснованного вторжения в частную жизнь и в соответствии с требованиями законодательства.
Постановления и процедуры, о которых сообщается в Бюллетене, не имеют силы и действия нормативов Министерства финансов, но они могут использоваться в качестве прецедента. Постановления, не опубликованные в Бюллетене, не будут использоваться или цитироваться как прецедент сотрудниками Управления при рассмотрении других дел. При применении опубликованных постановлений и процедур необходимо учитывать влияние последующего законодательства, нормативных актов, судебных решений, постановлений и процедур, а сотрудники Управления и другие заинтересованные лица предупреждаются о том, что не следует делать такие же выводы в других случаях, если только факты и обстоятельства не являются в значительной степени одинаковыми.
Часто задаваемые вопросы (FAQs)
FAQs являются ценной альтернативой рекомендациям, публикуемым в Бюллетене, поскольку они позволяют Налоговому управлению более оперативно доводить до сведения общественности информацию по часто задаваемым и общеприменимым темам. FAQs обычно содержат ответы на вопросы общего характера, избегая применения закона к фактам, относящимся к конкретным налогоплательщикам, и могут не отражать различные особые правила или исключения, применимые в отдельно взятом случае. FAQs, которые не были опубликованы в Бюллетене, не будут использоваться или цитироваться как прецедент сотрудниками Управления при рассмотрении дел. Аналогичным образом, если FAQ окажется неточным изложением закона, применяемого к конкретному случаю налогоплательщика, именно закон определяет сумму налоговой задолженности налогоплательщика. Только руководство, опубликованное в Бюллетене, имеет силу прецедента.
Несмотря на то, что часто задаваемые вопросы не имеют прецедентного характера, обоснованное доверие налогоплательщика к часто задаваемым вопросам (даже тем, которые впоследствии были обновлены или изменены) имеет значение и будет учитываться при определении того, применяются ли к налогоплательщику определенные штрафные санкции. Налогоплательщики, которые докажут, что они в действительности полагались на FAQs, и что их позиция, исходя из всех фактов и обстоятельств, была обоснованной, не будут подвергаться штрафу, который может быть отменен по уважительной причине, включая штраф за халатность или иной штраф, связанный с предоставлением налоговым органам неверных сведений, в той степени, в которой их зависимость от FAQs привела к недоплате налога. Для дополнительной информации см. Treas. Reg. § 1.6664-4(b) (Английский). Кроме того, FAQs, опубликованные в Информационном бюллетене со ссылкой на пресс-релиз IRS, считаются достаточным основанием для отмены штрафов, связанных с предоставлением налоговым органам неверных сведений. Отмена применяется в случае существования авторитетного источника, подкрепляющего спорный пункт налоговой декларации. Для дополнительной информации см. Treas. Reg. § 1.6662-4(d) (Английский).
Неофициальные рекомендации (формы, инструкции, публикации, веб-страницы IRS.gov)
Неофициальные рекомендации, такие как формы, инструкции, публикации и веб-страницы IRS.gov, являются еще одной ценной альтернативой рекомендациям, публикуемым в Бюллетене. Эти неофициальные рекомендации позволяют IRS быстрее предоставлять налогоплательщикам административную, образовательную и процедурную информацию, например, как и куда подавать декларации, что делать, если финансовые документы утеряны в результате крупного стихийного бедствия, и другую информацию о формах и инструкциях. Как и часто задаваемые вопросы, неофициальное руководство не применяет закон к конкретным фактам налогоплательщиков и может не отражать различные специальные правила или исключения, которые могут применяться в каждом конкретном случае. Неофициальные рекомендации не были опубликованы в Бюллетене, и сотрудники Управления не будут полагаться на них, использовать их или ссылаться на них как на прецеденты при рассмотрении дел. Если информация, включенная в неофициальные рекомендации, окажется неточным изложением закона в применении к конкретному случаю налогоплательщика, закон будет регулировать налоговые обязательства налогоплательщика. Прецедентное значение имеет только то руководство, которое публикуется в Бюллетене.
Несмотря на то, что неофициальные рекомендации, такие как инструкции к формам, публикации и веб-страницы IRS.gov, не имеют прецедентного характера, обоснованное доверие налогоплательщика к таким неофициальным рекомендациям (даже если впоследствии они были обновлены или изменены) имеет значение и будет учитываться при определении того, применяются ли к данному налогоплательщику определенные штрафные санкции. Налогоплательщики, которые докажут, что они добросовестно полагались на неофициальное руководство и что их доверие было разумным с учетом всех фактов и обстоятельств, не будут подвергаться штрафу, в отношении которого действует стандарт разумной причины для освобождения от ответственности, включая штраф за халатность или другой штраф, связанный с неточностью, в той степени, в которой это доверие привело к недоплате налога. См. Treas. Reg. § 1.6664-4(b) (Английский) для получения дополнительной информации.
Ключевое слово: IRS-FAQ