您必須在賺取或收到收入的當年透過預扣稅或預估稅來繳稅。如果從您的薪金或退休金預扣的所得稅金額不足,或是您收到利息、股息、贍養費、自營職業所得、資本利得、獎項和獎勵等收入,您可能必須繳付預估稅。如果您是自僱人士,您通常必須繳付預估稅。預估稅除了用來支付所得稅之外,也用來繳付其他稅金,例如自僱稅和替代性的最低限額稅。

如果您沒有透過預扣稅或預估稅支付足夠的稅款,您可能被徵收罰款。即使您申報稅表時可獲得退稅,如果您遲繳預估稅,仍可能被徵收罰款。

農民和漁民的預估稅規定另有不同。相關詳情請參閱505號刊物【預扣稅和預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

誰必須繳預估稅 (Who Must Pay Estimated Tax)

包括獨資經營業主、合夥人和小型企業股份公司股東在內的個人,如果在申報稅表時預期要繳納$1,000或以上的稅金,一般要繳付預估稅。

如果股份公司在申報稅表時預期要繳納$500或以上的稅金,一般要繳付預估稅。

如果您在前一年的稅金超過零,您可能要繳付預估稅。有關誰必須繳付預估稅的詳情,請參閱1040-ES表【個人預估稅】(Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals)(PDF),或是1120-W表【股份公司預估稅】(Form 1120-W, Estimated Tax for Corporations)。

誰不必繳預估稅 (Who Does Not Have to Pay Estimated Tax)

如果您的收入是薪水或工資,您可以要求雇主從您的薪資中預扣更多的稅金,以避免繳預估稅。您只要重新填一份W-4表(Form W-4)交給雇主即可。W-4表上有一行可以讓您填入要雇主替您扣下的額外稅額。

如果您符合以下全部的三種情況,您在本年度即可不必繳預估稅。

  • 您在上一個稅務年度沒有納稅義務
  • 您在整個稅務年度裡是美國公民或居民
  • 您的上一個稅務年度涵蓋的期間為12個月

如果您在上一個稅務年度的納稅總額是零,或是您不必申報所得稅,這就表示您在上一個稅務年度沒有納稅義務。如需有關如何計算預估稅的更多資訊,請參閱505號刊物【預扣稅和預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

如何計算預估稅 (How to Figure Estimated Tax)

包括獨資經營業主、合夥人和小型企業股份公司股東在內的個人,一般使用1040-ES表(Form 1040-ES)(PDF) 來計算預估稅。

如需計算您的預估稅,您必須計算您在該年度預計的調整後總收入、應納稅收入、稅款、扣除額和抵稅優惠額。

當計算您本年度的預估稅時,不妨以您上一年的收入,可扣除的費用和抵稅優惠額做為起點。用您上一年的聯邦稅表做為參考。您可以用1040-ES表(Form 1040-ES)(PDF)的試算表來計算您的預估稅。您需要預估您在本年度的收入。如果您過高地預估了您的收入,只需重新填寫一份1040-ES試算表來計算下一季的預估稅即可。如果您過低地預估了您的收入,同樣只要重新填寫一份1040-ES試算表來計算下一季的預估稅即可。您要儘量將收入估計準確以免被罰款。

您必須根據自身情況的改變以及最新的稅法改變而調整您的估計。

股份公司一般使用1120-W表(Form 1120-W)來計算預估稅。

何時繳預估稅 (When to Pay Estimated Taxes)

就繳預估稅而言,一年分成四個繳付期間,每一個繳付期有個固定的付款截止日(線上、電話,或以郵件(mail)付款的具體資訊,請參閱1040表-ES的「如何支付預估稅」一節。詳情請參閱505號刊物【預扣稅和預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

聯邦電子繳稅系統是繳納您個人與企業的聯邦稅最簡便的方式。您可以利用EFTPS來繳付所有的聯邦稅,包括聯邦稅存繳(FTD),分期繳付協議和繳預估稅。您也可以設定便利於您個人情況的每週,隔週或每月繳預估稅,只要在每個季度結束前繳足了稅金即可。您還可以使用EFTPS系統查看過去的繳稅記錄,以便了解自己在什麼時候繳付了多少預估稅。

股份公司必須使用聯邦電子繳稅系統(Electronic Federal Tax Payment System)來存入付款。如需更多資訊,請查閱542號刊物【股份公司】(Publication 542, Corporations)。

預估稅支付不足的罰款 (Penalty for Underpayment of Estimated Tax)

如果您沒有在納稅年度中透過預扣稅或預估稅繳納足夠的稅款,您將被視為預估稅繳納不足,可能必須被處罰款。一般而言,大部份的納稅人如果在扣除預扣稅和優惠額後所欠的稅款不到$1,000,或是至少支付了今年90%的稅金,或是上一年稅表的100%稅金(以較小金額為準),就可以避免該罰款。農民和漁民有特殊規定。詳情請參閱505號刊物【預扣稅和預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

然而,如果您在全年的收入不穩定,也許可以年度化計算您的收入並且支付不同等的付款來避免或降低罰款。請使用2210表【個人、遺產和信託預估稅繳付不足】(Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts)(PDF)查看您是否必須繳付缺額支付預估稅款的罰款。至於在稅表何處申報預估稅罰款,請參閱1040(Form 1040 Instructions)或1040A表說明。

以下情況也可免除罰款:

  • 未能支付預估稅是因為意外,災難或其他不尋常情況,而且施以罰款並不公平,或是
  • 您在需要支付預估稅的稅務年度或是上一個稅務年度  a) 年滿62歲之後退休 或  b) 成爲殘障,而且支付不足是有合理原因而非蓄意忽略。

如果2018年的預扣稅和预估税的納稅額不足,可以有擴大的罰款豁免; 对已經支付2018年预估税不足罰款的人可以退款


如果某些納稅人2018年的聯邦所得稅扣繳額和预估的納稅額低於其2018年的应付總稅额,美國國稅局將这些納稅人獲得预估稅罚款減免所需的資格門檻降低80%。一般來說,为避免他們報稅時的预估税罰款, 納稅人必須在年內支付至少90%的应付稅款。今年早些時候,美國國稅局將2018年稅收年度的预估税不足門檻降至85%,最近降至80%

2018年納稅年度,這一額外擴大的罰款豁免意味著美國國稅局对在這一年中聯邦所得稅預扣稅,季度預估納稅額或兩者的組合支付了至少80%的应付總稅额的納稅人,現在放棄了预估稅收罰款。

尚未報稅的納稅人應以電子方式報稅。税务軟件已被更新并且使用新的预估税不足門檻,並將以此確定所欠的稅額以及適用的任何處罰或豁免。這项罰款豁免也反映在修訂的2210 ,個人,房地產和信託基金的支付不足預估稅款的說明中。

已經提交2018年聯邦納稅申報表但有資格獲得此擴大豁免資格的納稅人可以要求退還已支付或评估的估計稅罰金。要申請退税,他們將提交843表,退税申请和减免請求。納稅人不能以電子方式提交此表格。他們應在843 的第7行加入“80%的估計稅处罚豁免”。