自僱稅(社會安全和聯邦醫療保險稅)

請注意,在任何時間提及自僱稅時,僅是指社會安全和聯邦醫療保險稅且不包括任何其他自僱經營者可能需要申報的稅。下文的項目清單不得視為全部包括。其他資訊可能適用於您的特殊類型企業。

何謂自僱稅?

自僱稅是一種包括社會安全和聯邦醫療保險稅的稅,主要適用於為自己工作的人。類似於從受薪族的薪資預扣社會安全和聯邦醫療保險稅。

您使用副表 SE(表格 1040 或 1040-SR)自行計算自僱稅(SE 稅)。大多數受薪族的社會安全和聯邦醫療保險稅由僱主計算。計算您的調整後總收入 (AGI) 時,您可以扣除自僱稅的約當僱主部分。受薪族無法扣除社會安全和聯邦醫療保險稅。

自僱稅稅率

自僱稅稅率是 15.3%。稅率包括兩個部分:社會安全稅率為 12.4%(老年遺囑殘障保險)及聯邦醫療保險稅率為 2.9%(住院保險)。

在 2020 年度,您的綜合薪資、小費與純利潤的第一筆 137,700 美元需繳納自僱稅之社會安全稅部分、社會安全稅、或鐵路員工退休(1 級)稅的任何組合。在 2021 年度金額增加到 142,800 美元。(若需上年度的自僱稅稅率,請參閱該年度的副表 SE)。

在當下年度,所有您的綜合薪資、小費與純利潤需繳納自僱稅之 2.9% 聯邦醫療保險稅、社會安全稅、或鐵路員工退休(1 級)稅的任何組合。

如果您的薪資與小費需繳納社會安全稅、或鐵路員工退休稅的 1 級部分、或兩者,且總收入有至少 137,700 美元,則您的任何純利潤不需繳納自僱稅之 12.4% 社會安全稅部分。然而,您的所有純利潤必須繳納自僱稅之 2.9% 聯邦醫療保險稅。

始於 2012 年 12 月 31 日後的稅務年度,額外的 0.9% 聯邦醫療保險稅稅率適用於所收到的金額上限的薪金、報酬及自僱收入。若需瞭解更多資訊,請參見額外聯邦醫療保險稅問答(英文)網頁。

如果您使用的稅務年度,而不是使用日歷年度,您必須使用您的稅務年度年初生效的稅率及最高薪資限額。即使在您的稅務年度期間稅率或最高薪資限額變更,在您的整個稅務年度期間仍可繼續使用相同稅率及限額。

自僱稅扣除

計算您的調整後總收入 (AGI) 時,您也可以扣除自僱稅的約當僱主部分。此項扣除只影響所得稅,而不會影響您的自營職業的純利潤或自僱稅。

如果您申報表格 1040 或 1040-SR 副表 C,您可能符合申報低收入家庭福利優惠 (EITC) 的資格。瞭解更多有關 EITC,或使用 EITC 助手(英文) 以瞭解您是否符合資格。

自僱健康保險稅扣除

依據第 2042 條【小型企業就業法】,允許自僱者出於所得稅目的而扣除健康保險稅費用。計算自營職業的純利潤時計入此項扣除額。若需瞭解計算及申報扣除額,請參見表格 1040 或 1040-SR 及副表 SE 說明。

誰必須支付自僱稅?

如果您符合下列情況,就必須支付自僱稅及申報副表 SE(表格 1040 或 1040-SR)。

  • 您的自營職業的純利潤(不包括教會員工收入)是 400 美元以上。
  • 您具有 108.28 美元以上的教會員工收入。

一般而言,您的自營職業的純利潤需繳交自僱稅。 如果您是獨資經營業主或獨立經營承包人的自僱者,一般使用副表 C 來計算自營職業的純利潤。

如果您有需繳交自僱稅的利潤,請使用副表 SE 計算自營職業的純利潤。 在計算您的純利潤之前,一般需要計算需繳交 自僱稅的總利潤。

註: 無論您幾歲且即使您己收到社會安全和聯邦醫療保險稅,自僱稅規則仍適用。

家庭照護者及自僱稅

特殊規則適用於執行老年人或残疾人士居家照護服務的工作者。照護者一般是為其提供服務的個人的員工,因為照護者在老年人或残疾人士的住家工作,並且這些人士有權告訴照護者須做事項。若需瞭解更多資訊,請參見 家庭照護者及自僱稅網頁(英文) 及第 926 號刋物(英文)

如何支付自僱稅

若要支付 自僱稅,您必須具有社會安全號碼(SSN)或個人納稅人身份識別號碼(ITIN)。

獲取社會安全號碼 (SSN)

如果您從未有社會安全號碼 (SSN),請使用表格 SS-5【社會安全卡的申請】申請。您可以在任何社會安全局或撥打電話 (800) 772-1213 索取此表格。從社會安全 號碼及卡(英文) 網站下載表格。

獲取個人納稅人身份號碼 (ITIN)

如果您是非居民或稅法定義的居民,並且您不具有且不符合取得社會安全號碼 (SSN) 資格,國稅局 (IRS) 會發出個人報稅識別號碼 (ITIN) 給您。若要申請個人納稅人身份號碼 (ITIN),請提交表格 W-7【個人報稅識別號碼 (ITIN) 的申請】(英文) PDF

使用預估稅支付自僱稅

如果您是自僱者,您必須每季申報 預估稅。您可以使用這些預估稅繳納額支付自僱稅。若需瞭解使用預估稅支付自僱稅的更多資訊,請參閱預估稅 網頁及第 505 號刋物【預扣稅及預估稅】(英文)