Para propósitos de impuestos federales, los activos digitales se tratan como propiedad. Los principios tributarios generales aplicables a las transacciones de propiedad se aplican a las transacciones que utilizan activos digitales. Es posible que deba declarar la actividad de sus activos digitales en su declaración de impuestos. Definición de activos digitales Los activos digitales se definen ampliamente como cualquier representación digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido con seguridad criptográfica o cualquier tecnología similar lo especifique el Secretario. Los activos digitales incluyen (pero no se limitan a): Moneda virtual convertible y criptomoneda Monedas estables Tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en inglés) Los activos digitales no son moneda real, (también conocidos como "fiat") porque no son la moneda y el dinero en papel de los Estados Unidos o de un país extranjero y no son emitidos digitalmente por un banco central del gobierno. Un activo digital que tiene un valor equivalente en moneda real o que actúa como reemplazo de la moneda real, se conoce como moneda virtual convertible. Una criptomoneda es un ejemplo de moneda virtual convertible que se puede utilizar como pago de bienes y servicios, comercializarse digitalmente entre usuarios e intercambiarse por o en monedas reales o activos digitales. Consecuencias tributarias Las transacciones que involucran un activo digital generalmente deben declararse en una declaración de impuestos. La ganancia o pérdida de los ingresos tributables puede resultar de transacciones que incluyen, pero no se limitan a: La venta de un activo digital por fiat El intercambio de un activo digital por propiedad, bienes o servicios El intercambio o comercio de un activo digital por otro activo digital El recibo de un activo digital como pago por bienes o servicios El recibo de un nuevo activo digital como resultado de una bifurcación dura El recibo de un nuevo activo digital como resultado de actividades de minado o participación El recibo de un activo digital como resultado de un airdrop Cualquier otra disposición de un interés financiero en un activo digital Nota: la transferencia de propiedad, incluido un activo digital, como donación de buena fe, requiere la presentación del Formulario 709, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias con salto de generación) de los Estados Unidos, si el valor justo de mercado de la propiedad, en el momento de la transferencia, supera la cantidad de exclusión de donación anual del donante disponible en el momento de la transferencia. Orientación y Publicaciones Para obtener más información sobre los principios tributarios generales que se aplican a los activos digitales, también puede consultar los siguientes materiales: Orientación del IRS Las regulaciones propuestas de la sección 6045 (en inglés), que estarán abiertas a comentarios del público e información obtenida hasta el 30 de octubre, exigirían que los corredores de activos digitales declararan ciertas ventas e intercambios. Las regulaciones propuestas aclararían y ajustarían las reglas relativas a la declaración tributaria de información por parte de los corredores, de modo que los corredores de activos digitales estén sujetos a las mismas reglas de presentación de información que los corredores de valores y otros instrumentos financieros. Según la ley actual, los contribuyentes adeudan impuestos sobre las ganancias y pueden tener derecho a deducir las pérdidas de los activos digitales al venderlos, pero para muchos contribuyentes es difícil y costoso calcular sus ganancias. Estas reglas propuestas exigen que los corredores presenten un nuevo Formulario 1099-DA para ayudar a los contribuyentes a determinar si adeudan impuestos y ayudarían a los contribuyentes a evitar tener que realizar cálculos complicados o pagar servicios de preparación de impuestos sobre activos digitales para presentar sus declaraciones de impuestos. Estas regulaciones alinean la declaración de impuestos sobre los activos digitales con la declaración de impuestos sobre otros activos y, como resultado, evitan el trato preferencial entre los diferentes tipos de activos. Según las reglas propuestas, el primer año en que los corredores deberán declarar cualquier información sobre las ventas e intercambios de activos digitales es en 2026, para las ventas e intercambios en 2025. El Aviso 2014-21 del IRS (en inglés), modificado por el Aviso 2023-34 (en inglés), orienta a personas físicas y negocios sobre el tratamiento tributario de las transacciones que utilizan monedas virtuales convertibles. Para los efectos de los impuestos federales, la moneda virtual se trata como propiedad. Los principios tributarios generales aplicables a las transacciones inmobiliarias se aplican a las transacciones que utilizan moneda virtual. El Aviso 2023-27 del IRS (en inglés)PDF proporciona orientación sobre el tratamiento tributario de los tokens no fungibles (NFT). Las Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales amplían los ejemplos proporcionados en el Aviso 2014-21 y aplica esos mismos principios tributarios de larga duración a situaciones adicionales. La Resolución Administrativa Tributaria 2019-24 (en inglés) aborda las implicaciones tributarias de una bifurcación dura. La Resolución Administrativa Tributaria 2023-14 (en inglés)PDF aborda si un contribuyente con método de contabilidad de caja que recibe unidades adicionales de criptomonedas de participación (staking) tiene que incluir esas recompensas en el ingreso bruto. Información adicional El Asesoramiento del Abogado Principal 202035011 (CCA, por sus siglas en inglés) (en inglés)PDF – describe las consecuencias tributarias de recibir una moneda virtual convertible como pago por realizar microtareas a través de una plataforma de colaboración masiva. El Asesoramiento del Abogado Principal 202114020 (CCA) (en inglés)PDF – aborda el recibo en efectivo de bitcóin como resultado de la bifurcación dura. El Asesoramiento del Abogado Principal 202124008 (CCA) (en inglés)PDF – describe la aplicabilidad de la Sección 1031 del Código de Impuestos Internos a los intercambios de bitcóin por Ether, bitcóin por Litecoin y Ether por Litecoin. El Asesoramiento del Abogado Principal 202302011 (CCA) (en inglés)PDF - aborda la aplicabilidad de la Sección 165 del Código de Impuestos Internos a las criptomonedas cuyo valor ha disminuido. El Asesoramiento del Abogado Principal 202302012 (CCA) (en inglés)PDF – aborda el requisito de tasación calificada para contribuciones caritativas de criptomonedas. El Asesoramiento del Abogado Principal 202316008 (CCA) (en inglés)PDF – describe las consecuencias tributarias para una persona que posee una criptomoneda que se somete a una actualización de protocolo. La Resolución de la Carta Privada 202019028 (en inglés)PDF – abordó ciertos asuntos relacionados con el estado de la exención de los impuestos de las entidades en la industria de los activos digitales. El Aviso FinCEN 2020-2 (en inglés)PDF – proporciona orientación sobre los requisitos del Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (FBAR, por sus siglas en inglés) relacionados a la moneda virtual. Publicaciones La Publicación 525, Ingresos tributables y no tributables (en inglés) - para obtener más información sobre los ingresos misceláneos de intercambios que involucran propiedades o servicios. La Publicación 526, Donaciones caritativas (en inglés), para obtener más información sobre las deducciones de las donaciones caritativas. La Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en inglés), para obtener más información sobre los bienes de capital y el carácter de una ganancia o pérdida. La Publicación 551, Base de activos (en inglés), para obtener más información sobre el cálculo de la base. La Publicación 561, Cómo determinar el valor de bienes donados (en inglés), para obtener más información sobre la tasación de bienes donados de un valor de más de $5,000. 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