Activos digitales

Para propósitos de impuestos federales, los activos digitales se tratan como propiedad. Los principios tributarios generales aplicables a las transacciones de propiedad se aplican a las transacciones que utilizan activos digitales. Es posible que deba declarar la actividad de sus activos digitales en su declaración de impuestos.

Definición de activos digitales

Los activos digitales se definen ampliamente como cualquier representación digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido con seguridad criptográfica o cualquier tecnología similar lo especifique el Secretario.

Los activos digitales incluyen (pero no se limitan a):

• Moneda virtual convertible y criptomoneda
• Monedas estables
• Tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en inglés)

Los activos digitales no son moneda real, (también conocidos como “fiat”) porque no son la moneda y el dinero en papel de los Estados Unidos o de un país extranjero y no son emitidos digitalmente por un banco central del gobierno.

Un activo digital que tiene un valor equivalente en moneda real o que actúa como reemplazo de la moneda real, se conoce como moneda virtual convertible.

Una criptomoneda es un ejemplo de moneda virtual convertible que se puede utilizar como pago de bienes y servicios, comercializarse digitalmente entre usuarios e intercambiarse por o en monedas reales o activos digitales.

Consecuencias tributarias

Las transacciones que involucran un activo digital generalmente deben declararse en una declaración de impuestos.

La ganancia o pérdida tributable puede resultar de transacciones que incluyen, pero no se limitan a:

• La venta de un activo digital por fiat
• El intercambio de un activo digital por propiedad, bienes o servicios
• El intercambio o comercio de un activo digital por otro activo digital
• El recibo de un activo digital como pago por bienes o servicios
• El recibo de un nuevo activo digital como resultado de una bifurcación dura
• El recibo de un nuevo activo digital como resultado de actividades de minado o participación
• El recibo de un activo digital como resultado de un airdrop
• Cualquier otra disposición de un interés financiero en un activo digital
• El recibo o transferencia de un activo digital de forma gratuita (sin proporcionar ninguna contraprestación) que no se califica como un regalo de buena fe
• Transferir un activo digital como regalo de buena fe si el donante supera la cantidad anual de exclusión de regalos

Guía y Publicaciones

Para obtener más información sobre los principios tributarios generales que se aplican a los activos digitales, también puede consultar los siguientes materiales:

Guía del IRS

• El Aviso 2014-21 del IRS (en inglés) orienta a personas físicas y negocios sobre el tratamiento tributario de las transacciones que utilizan monedas virtuales convertibles. Para los efectos de los impuestos federales, la moneda virtual se trata como propiedad. Los principios tributarios generales aplicables a las transacciones inmobiliarias se aplican a las transacciones que utilizan moneda virtual.
• Las Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales amplía los ejemplos proporcionados en el Aviso 2014-21 y aplica esos mismos principios tributarios de larga duración a situaciones adicionales.
• La Resolución Administrativa Tributaria 2019-24 (en inglés)PDF aborda las implicaciones tributarias de una bifurcación dura.

Información adicional

• El Asesoramiento del Abogado Principal 202035011 (CCA, por sus siglas en inglés) (en inglés)PDF – describe las consecuencias tributarias de recibir una moneda virtual convertible como pago por realizar microtareas a través de una plataforma de colaboración masiva.

• El Asesoramiento del Abogado Principal 202114020 (CCA) (en inglés)PDF – aborda el recibo en efectivo de bitcóin como resultado de la bifurcación dura.
• El Asesoramiento del Abogado Principal 202124008 (CCA) (en inglés)PDF – describe la aplicabilidad de la Sección 1031 del Código de Impuestos Internos a los intercambios de bitcóin por Ether, bitcóin por Litecoin y Ether por Litecoin.
• El Asesoramiento del Abogado Principal 202302011 (CCA) (en inglés)PDF - aborda la aplicabilidad de la Sección 165 del Código de Impuestos Internos a las criptomonedas cuyo valor ha disminuido.
• El Asesoramiento del Abogado Principal 202302012 (CCA) (en inglés)PDF – aborda el requisito de tasación calificada para contribuciones caritativas de criptomonedas.
• La Resolución de la Carta Privada 202019028 (en inglés)PDF – abordó ciertos asuntos relacionados con el estado de la exención de los impuestos de las entidades en la industria de los activos digitales.
• El Aviso FinCEN 2020-2 (en inglés)PDF – proporciona orientación sobre los requisitos del Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (FBAR, por sus siglas en inglés) relacionados a la moneda virtual.

Publicaciones

• La Publicación 525, Ingreso tributable y no tributable (en inglés) - para obtener más información sobre los ingresos misceláneos de intercambios que involucran propiedades o servicios.
• La Publicación 526, Donaciones caritativas (en inglés), para obtener más información sobre las deducciones de las donaciones caritativas.
• La Publicación 544, Ventas y otras disposiciones  de bienes (en inglés), para obtener más información sobre los bienes de capital y el carácter de una ganancia o pérdida.
• La Publicación 551, La base de bienes (en inglés), para obtener más información sobre el cálculo de la base.
• La Publicación 561, La determinación del valor de una propiedad donada (en inglés), para obtener más información sobre la tasación de la propiedad donada de un valor de más de $5,000.