数字资产

您可能需要在纳税申报表上报告涉及诸如加密货币和非同质化代币 (NFT) 等数字资产的交易。来自数字资产的收益是应纳税的。

虚拟货币交易常见问题解答

本页面内容

• 数字资产的定义
• 如何在纳税申报表中回答关于数字资产的问题
• 如何申报数字资产交易

数字资产的定义

出于美国税收目的，数字资产被视为财产，而不是货币。

数字资产以电子方式存储，可以购买、出售、拥有、转让或交易。

数字资产的税务定义是记录在加密安全分布式账本（区块链）或类似技术（基础设施投资和就业法案 （英文））上的任何数字化价值表示。

数字资产示例

这些包括：

• 可兑换虚拟货币或加密货币，例如比特币
• 稳定币
• 非同质化代币（NFT）

数字资产的使用方式

数字资产具有真实货币的等值价值，或者可作为真实货币的替代物,被称为可兑换虚拟货币，例如加密货币。它可以用于：

• 支付商品和服务费用
• 进行数字化交易
• 与货币或其他数字资产互换或兑换

如何回答报税表上的数字资产问题

在您2023 年的联邦纳税申报表上，您必须对一个关于数字资产的问题回答"是"或"否"：

在纳税年度的任何时间，您是否：(a) 接收（作为奖励、奖赏或出售财产或提供服务的报酬）；或(b) 出售、交换或以其他方式处置过数字资产（或对数字资产的金融权益）？

以下纳税申报表上出现了此问题的一个版本：

• 表格1040，个人所得税申报表
• 表格1040-SR，美国老年人所得税申报表（英文）
• 表格1040-NR，美国非税法定义居民所得税申报表（英文）
• 表格1041，美国遗产和信托所得税申报表 PDF
• 表格1065，美国合伙企业所得税申报表（英文）
• 表格1120，美国公司所得税申报表（英文）
• 表格1120-S，美国小型公司所得税申报表（英文）

如果您没有进行过数字资产交易，请回答“否”

如果您符合以下条件，请在数字资产框中选中“否”：

• 未拥有任何数字资产
• 仅在钱包或账户中拥有或持有数字资产，但年内未进行任何数字资产交易
• 使用美元或其他真实货币（包括通过电子平台）购买, 但未出售数字资产
• 将数字资产从您拥有或控制的一个钱包或账户转移到您拥有或控制的另一个钱包或账户（除非您用数字资产支付交易费。这将是一项数字资产交易）

如果您进行了数字资产交易，请回答"是"。

如果您回答“是”，请了解如何报告数字资产交易。

如果您符合以下条件，请在数字资产框中选中“是”：

收到的数字资产：

• 财产付款或提供的服务费用
• 奖励或奖金
• 采矿、质押和类似活动
• 与硬分叉相关的空投

处置、出售、交换或转让数字资产的所有权：

• 对于另一种数字资产
• 对于美元或其他货币
• 交换或交易任何数量的财产、商品或服务
• 通过使用数字资产支付转账费
• 通过所有权或经济利益的转让 

若您满足以下条件，则拥有对数字资产的金融权益：

• 记录为某个数字资产的所有者；
• 在持有一个或多个数字资产的账户中有所有权份额，包括获取金融权益的权利和义务；
• 拥有一个存储数字资产的钱包。

如何申报数字资产交易

如果您进行数字资产交易，无论是否产生应税收益或损失，您都必须进行报告。

你应该：

• 保存记录
• 计算资本利得或损失
• 确定成本基础
• 在正确表格上报告收入

保存记录

如果您进行了数字资产交易，请务必保留以下内容的详细记录：

• 您对数字资产的购买、接收、出售、交换或任何其他处置
• 在正常贸易或业务过程中, 所有作为收入接收的或用作付款的数字资产的公允市场价值 按美元计价。

国税法规及相关法规要求纳税人保持充足记录，以证明其在联邦所得税申报表上的立场。

计算资本利得或损失

要计算您在交易中出售或处置的数字资产所产生的资本利得或损失，您需要以下信息：

• 数字资产类型
• 交易日期和时间
• 交易单位数量
• 交易时点的公允市场价值（以美元计价）
• 出售或处置的数字资产的成本基价

了解如何根据您的情况计算收益或损失，确定已出售或处置的单位数量，以及确定公允市场价值，请参阅虚拟货币交易的常见问题解答。

如果您出于个人或投资目的拥有并使用数字资产

当您出售或处置该收入时，该收入将作为资本收益或损失征税。

如果您在商业环境中收到数字资产以换取商品或服务

该收入将作为普通收入或损失征税。

查找有关普通或资本损益的详细信息 （英文）。

如何确定您的资本利得或损失是短期还是长期

• 短期资本利得：如果您在出售、交换或处置数字资产前，将其作为资本资产持有了一年或一年以内。

• 长期资本利得：如果您在出售、交换或处置数字资产前，将其作为资本资产持有超过一年。

详细了解短期和长期资本利得及损失的详情，请参阅资产销售与其他处置，刊物 544（英文）。

确定成本基价

财产的基价是其成本。通常来说，数字资产的成本基价是美元成本。

您确定数字资产成本基价的方法取决于您进行的交易类型。

在虚拟货币交易常见问题解答 (FAQs) 中找到适合您情况的成本基价确定方法。为了确定成本基价，您需要以下信息：

• 您获得的数字资产类型（例如比特币）
• 获得数字资产的具体日期和时间
• 获得的数字资产单位数量
• 获得时数字资产的公允市场价值（以美元计价）

有关成本基价的额外详细信息，请参阅资产基价，刊物551（英文）。

在正确的表格上报告数字资产交易

您使用的报表形式取决于交易类型：

如果您出售、交换或以其他方式处置作为资本资产持有的数字资产

使用表格 8949，资本资产销售及其他处置（英文）。

如果您有与数字资产相关的其他普通收入

对于分叉、质押、挖矿等产生的收入，使用表格 1040（附表 1），附加收入和调整项进行报告（英文）。

如果您以数字资产的形式进行赠与

使用表格 709，美国赠与（及隔代资产转移）税申报表（英文）。

如果您作为雇员或独立承包商被以数字资产支付酬劳

作为雇员收取的工资，将数字资产收入报告在表格1040，美国个人所得税申报表上。

作为独立承包商收取的款项，将数字资产收入报告在表格 1040（附表 C），独资企业利润或亏损上。

如果您向客户出售、交换或以其他方式处置数字资产

在表格 1040（附表 C），独资企业利润或亏损 PDF上报告此类交易。

详情请参阅2023年纳税年度 1040（及1040-SR）（英文）填表说明。

常见问题解答(FAQs)

• 关于虚拟货币交易的常见问题解答进一步扩展了 2014-21 公告中提供的示例，并将相同的长期税收原则应用于更多场景。

刊物

• 第 525 号刊物, 应税和非应税收入（英文）——财产或服务交易杂项收入。
• 第 526 号刊物, 慈善捐赠（英文）——慈善捐款扣除。
• 第 544 号刊物, 资产出售和其他处置（英文） ——资本性资产和损益特征。
• 第 551 号刊物, 资产计税基价（英文）——基数的计算。
• 第 561 号刊物, 确定捐赠财产价值（英文） ——评估价值超过 5,000 美元捐赠财产。

指南

• 最终法规2024-07-09(英文)–经纪人的总收益和基础报告以及数字资产交易的实得金额和基础的确定
• 税收程序2024-28(英文) PDF-自2025年1月1日起将数字资产基础分配到钱包或账户的指南
• 第2024-57号通知(英文) PDF-某些数字资产交易的经纪人报告和罚款减免
• 第2024-56号通知(英文) PDF-经纪人对数字资产的信息报告和备用预扣税的过渡性减免
• 税务裁决条文指南 2023-14（英文） – 质押收入的应税
• 税收裁决条文指南 2019-24（英文）– 硬分叉带来的税务影响。
• 通知 2023-34（英文） – 修改通知 2014-21 背景部分，删除虚拟货币不具有法定货币地位的声明并进行其他更改
• 通知 2023-27 （英文）– 将某些 NTF 视为收藏品
• 通知2014-21 （英文）– 使用可兑换虚拟货币进行交易的税务处理
• 首席法律顾问意见 (CCA) 202316008 （英文） PDF – 持有具有协议升级的区块链分布式账本原生加密货币时的个人税务后果
• 首席法律顾问意见 (CCA) 202035011（英文） PDF– 通过众包平台完成微任务从而收到可兑换虚拟货币作为报酬的税务后果。
• 首席法律顾问意见 (CCA) 202114020（英文） PDF– 由于硬分叉而收到比特币现金的税务处理。
• 首席法律顾问意见 (CCA) 202124008（英文） PDF– 国税法规第1031节不适用于比特币与以太坊之间、比特币与莱特币之间，或以太坊与莱特币之间的交换。
• 首席法律顾问意见 (CCA) 202302011（英文） PDF – 虚拟货币贬值时适用国税法规第165节的情况。
• 首席法律顾问意见 (CCA) 202302012（英文） PDF – 慈善捐赠虚拟货币所需的合格评估要求。
• 私人函件裁决 202019028（英文） PDF – 数字资产行业实体免税地位的一些问题。
• FinCEN 通告 2020-2（英文） PDF– 关于虚拟货币与外国银行和金融账户报告（FBAR）要求。