고용세 수정

IRS는 이전에 제출된 고용세 신고서에 대한 오류를 수정하기 위해 94X-X 양식을 고안했습니다. 이 양식은 수정하고자 하는 고용세 신고서와 한 줄씩 서로 대응되고 연관됩니다. 그러나, 양식 940에 대한 "X" 양식은 없습니다. 납세자는 양식 940의 오른쪽 상단에 있는 수정 신고서 상자를 선택하여 이전에 제출된 신고서를 수정하기 위한 양식 940을 사용합니다.

고용주는 고용세 오류 수정을 위해 오류가 발견되는 즉시 아래 열거된 해당 "X" 양식을 사용해야 합니다. 예를 들어 앞서 제출한 양식 941의 오류를 수정하려면 양식 941-X, 고용주의 분기 연방세 조정 신고서 또는 환급 청구를 사용합니다.

납세자가 부과된 과징금 및 이자의 경감을 청구할 때에도 지속적으로 양식 843을 사용합니다. 일반적으로 연방 소득세 원천징수의 오류는 귀하가 임금을 지불한 해와 동일한 연도에 오류를 발견한 경우에만 수정할 수 있습니다. 또한, 초과 징수의 경우, 같은 해에 직원에게 상환하거나 환급한 경우에만 연방 소득세 원천징수를 수정할 수 있습니다.

이전 연도의 경우 연방 소득세 원천징수 오류(예: 양식 941, 3행에 신고된 금액이 실제로 직원의 임금에서 원천징수된 금액이 아닌 오류)와 섹션 3509의 세율이 적용되는 오류에 대한 관리 오류만 수정할 수 있습니다. 해당 연도의 시정 및 행정 오류에 대한 자세한 내용은 간행물 15, 고용주 세금 안내(영어)의 섹션 13을 참조하십시오. 섹션 3509에 대한 자세한 내용은 간행물 15의 섹션 2를 참조하십시오.

일반적으로 소득세 원천징수 조정에 대해 논의된 규칙은 추가 메디케어 세금 원천징수 조정에 적용됩니다.

과다 납부의 경우: 과다 납부를 수정하는 고용주는 반드시 해당 "X" 양식을 사용해야 합니다. 고용주는 양식을 통해 조정 또는 환급 청구를 선택할 수 있습니다.

"조정" 절차는 고용주가 양식 94X-X가 제출된 분기 동안 초과 지급액을 세액공제로 적용하고자 할 때 사용됩니다.

'청구' 절차는 초과 지불금의 환급 또는 감면을 요청하는 데 사용됩니다.

양식 94X-X을 제출하여 소멸시효 기간인 지난 90일 동안 과다 신고된 세액을 수정하는 경우, 청구 절차를 사용해야 합니다. 조정 절차를 사용할 수 없습니다.

과소 납부의 경우: 과소 납부를 수정하는 고용주는 조정 절차를 사용하고 반드시 해당 "X" 양식을 사용해야 합니다. 미납 세액은 "X" 양식이 접수될 때까지 반드시 납부되어야 합니다. 세금은 EFTPS (영어)를 통해서, 수표 또는 머니오더, 혹은 데빗 또는 신용카드로 납부할 수 있습니다 (대부분의 "X" 양식에 해당).

조정 절차와 청구 절차를 모두 사용하는 경우, 두 개의 별도 양식을 제출해야 합니다. 조정 절차의 경우 하나의 양식 94X-X를 제출하여 미신고 세액을 수정하고 미납한 세금을 납부하십시오. 청구 절차의 경우, 과다 신고된 금액을 수정하기 위해 두 번째 양식 94X-X을 제출하십시오.

무이자 조정 및 환급 청구

고용주는 오류가 발견된 과세 기간에 대해 세금 신고서 마감일까지 해당하는 양식 94X-X를 제출해 과소 지급 조정을 신고할 수 있지만, 규정에 따라 고용주는 조정된 세금 신고가 제출될 때까지 과소 납부된 세금을 납부해야 IRC 6205 및 6413에 따른 무이자 조정 자격과 IRC 6402, 6414 및 6404에 따른 환급 및 감면 청구 자격을 취득할 수 있습니다. 그렇지 않은 경우, 수정한 내용에 대해 완전한 무이자 세금 조정을 받을 수 없습니다. 국세 통칙 2009-39(영어)PDF는 무이자 조정 및 환급 청구 절차의 적용을 보여줍니다. 과소 지급 FUTA 세금에 대한 무이자 조정은 없습니다.

환급 청구 지원에 대한 직원 동의

국세 절차 2017-28(영어)PDF은 과다 납부된 연방 보험 보험료 지불법(FICA) 및 철도 직원 퇴직 세법(RRTA)의 환급 청구를 지원하기 위해 고용주가 직원의 동의를 얻게 하는 요구사항 대한 지침을 제공합니다. 이는 직원 동의 요청과 직원 동의 그 자체에 대한 기본 요구사항을 명확하게 설명합니다. 이 세무 절차는 동의서 신청, 제공 및 유지를 전자 형식으로 가능하게 합니다. 또한 과다 납부한 FICA 또는 RRTA세금 중 고용주의 몫에 대한 환급 신청 시 직원의 동의를 확보하지 못한 경우 무엇이 "합당한 노력"으로 여겨지는가에 대한 지침이 포함되어 있습니다.

자발적 종결 합의 절차 – 고용세 쟁점 (VCAP-ET)

IRS는 근로자 분류 문제가 연루되지 않은 특정 고용세 쟁점에 대해 자발적 행정 절차를 통해 영구적 및 확정적으로 해결할 수 있는 종결 합의 절차를 수립했습니다. 이 자발적 절차의 목표는 IRS와 납세자 모두의 시간과 자원을 절약하며 특정 제한적 상황에서 자발적 세법 준수를 강화함으로써 행정적 부담을 줄이는 데 있습니다. 납세자는, 다른 특정 요건과 함께, 이 행정 절차에 따라 양식 94X-X 및 기타 수정 절차가 쟁점을 신속하고, 영구적이며, 결정적으로 해결하지 못한다는 점을 입증해야 합니다. 이 절차에서 종결 합의 신청의 제출을 규정하고 있지만 합의가 체결될지의 여부는 국세청장의 단독 재량권에 속하는 사안입니다. 더 많은 정보는 자발적 종결 합의 절차 – 고용세 쟁점 (VCAP-ET)을 참조하십시오.