1.   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

Qué Hay de Nuevo

Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo.  Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Vea la Publicación 501 para más información.

Impuesto Adicional del MedicareA partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0.9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés.

Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Este impuesto es el 3.8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés.

Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible.

Quién tiene que hacer la declaración. Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas.

Recordatorios

Presentación electrónica. En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante.

Cambio de dirección. Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?

Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres.

Depósito directo de su reembolso. En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas.

Pague por Internet o por teléfono. Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante.

Plan de pagos a plazos. Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas.

Prórroga automática de 6 meses. Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. Vea Prórroga Automática , más adelante.

Servicio en zona de combate. Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?

Número de identificación del contribuyente para adopción. Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social .

Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social .

Documentos tributarios frívolos. El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Para más información, vea Multas Civiles , más adelante.

Introduction

Este capítulo trata los siguientes temas:

  • Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos.

  • Qué formulario debe usar.

  • Cómo presentar su declaración electrónicamente.

  • Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos.

  • Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos.

  • Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos.

  • Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó.

¿Debo Presentar una Declaración?

Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías:

  1. Individuos/personas físicas en general. (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos).

  2. Dependientes.

  3. Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo.

  4. Personas que trabajan por cuenta propia.

  5. Extranjeros.

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo.

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos.

Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante.

Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración.

Individuos/Personas Físicas—En General

Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no:

  1. Sus ingresos brutos,

  2. Su estado civil para efectos de la declaración y

  3. Su edad.

Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante).

Ingresos brutos.   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si:
  1. Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o

  2. La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta).

Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos.

  Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación.

Ingresos de bienes gananciales.   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés.

Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California.   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. Vea la Publicación 555, en inglés.

Personas que trabajan por cuenta propia.   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración.

  
Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile.

Estado civil para efectos de la declaración.   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración.

Edad.   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Vea la Tabla 1-1 . Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013.

Tabla 1-1. Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes
SI su estado civil para efectos de la declaración es... Y al final del año 2013 usted tenía...* ENTONCES presente una declaración si  
sus ingresos brutos  
eran al menos...**
soltero menos de 65 años de edad $10,000  
  65 años de edad o más $11,500  
casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000  
  65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200  
  65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400  
casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900  
cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850  
  65 años de edad o más $14,350  
viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100  
  65 años de edad o más $17,300  
* Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013.
** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F.
*** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad.

Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales

Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes:

  • Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal.

  • El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte.

Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido.

Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos

Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. Está disponible en IRS.gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación.

Residentes de Puerto Rico

Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico.

Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U.S. Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés.

Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos

Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Para más información, vea la Publicación 570, en inglés.

Tabla 1-2.Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013

Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente.

Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración).
En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo.
 
Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
No. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000.
    Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100.
    Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:
      $1,000 o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350.
Sí. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:
      $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
No. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000.
    Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100.
    Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones.
    Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:
      $1,000 o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350.
Sí. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones.
    Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:
      $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).

Dependientes

Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3.

Responsabilidad del padre o madre.   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child.” (Por (su firma), padre de un hijo menor).

Ingresos de un hijo.   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos.

Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo

Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31.

Trabajadores por Cuenta Propia

Usted trabaja por cuenta propia si:

  • Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único,

  • Es contratista independiente,

  • Es socio de una sociedad colectiva o

  • Trabaja por su cuenta de alguna otra manera.

Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal.

Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si:

  1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o

  2. Tenía ingresos de $108.28 o más por ser empleado de una iglesia. (Vea la Tabla 1-3).

Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés.

Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales.   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia.

Ministros de una orden religiosa.   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés.

Extranjeros

Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla.

Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés.

Extranjero residente.   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Use los formularios mencionados en esta publicación.

Extranjero no residente.   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar.

Contribuyente con doble estado de residencia.   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519.

Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013
Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013.
1. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:
  a. Impuesto mínimo alternativo.
  b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329.
  c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H.
  d. El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos.
  e. Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez.
  f. Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos.
  g. Impuestos recuperados.
2. Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account.
3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400.
4. Tiene un salario de $108.28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.

Quién Debe Presentar una Declaración

Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:

  1. Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado.

  2. Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Vea el capítulo 36 para más información.

  3. Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Vea el capítulo 34 para más información.

  4. Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. Vea el capítulo 37 para más información.

  5. Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Vea el capítulo 35 para más información.

  6. Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. Vea el capítulo 37 para más información.

¿Qué Formulario Debo Usar?

Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante).

Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario.

Formulario 1040EZ

El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar.

Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:   
  1. Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta.

  2. Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013.

  3. No declara ningún dependiente.

  4. Su ingreso tributable es menos de $100,000.

  5. Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos.

  6. No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios.

  7. No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo.

  8. No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico.

  9. Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2.

  10. No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005.

  Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040.

Cómo calcular el impuesto.   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto.

Formulario 1040A

Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A.

Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:   
  1. Su ingreso proviene únicamente de:

    1. Salarios, sueldos y propinas.

    2. Intereses.

    3. Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)).

    4. Distribuciones de ganancias de capital.

    5. Distribuciones de cuentas IRA.

    6. Pensiones y anualidades.

    7. Compensación por desempleo.

    8. Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y

    9. Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional.

    Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Tiene que usar el Formulario 1040.

  2. Su ingreso tributable es menos de $100,000.

  3. Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente:

    1. Gastos del educador.

    2. Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés).

    3. Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios.

    4. Costo de matrícula y cuotas.

  4. No detalla las deducciones.

  5. Reclama sólo los siguientes créditos tributarios:

    1. El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. (Vea el capítulo 32 ).

    2. Crédito para ancianos o personas incapacitadas. (Vea el capítulo 33 ).

    3. Los créditos tributarios por estudios. (Vea el capítulo 35 ).

    4. El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. (Vea el capítulo 37 ).

    5. El crédito tributario por hijos. (Vea el capítulo 34 ).

    6. El crédito por ingreso del trabajo. (Vea el capítulo 36 ).

    7. El crédito tributario adicional por hijos. (Vea el capítulo 34 ).

  6. No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés).

  También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo.

  Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040.

Formulario 1040

Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos.

Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ.

Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:   
  1. Su ingreso tributable es $100,000 o más.

  2. Detalla sus deducciones en el Anexo A.

  3. Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986.

  4. Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A.

  5. En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ).

  6. Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. (Vea el capítulo 6 ).

  7. Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico.

  8. Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A.

  9. Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada.

  10. Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z.

  11. De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés).

  12. Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare.

  13. Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones.

  14. Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005.

  15. Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez.

  16. Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones.

¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel?

Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www.irs.gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables).

E-file del IRS

En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta.

El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración.

Formularios de Free File Rellenables.   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. Estos formularios:
  • No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos,

  • Son fáciles de usar,

  • Hacen cálculos matemáticos básicos,

  • Solamente están disponibles en la página web IRS.gov, en inglés y

  • Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal.

Firmas electrónicas.   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador.

PIN autoseleccionado.   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica.

  Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2.

  Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. Visite IRS.gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento.

Tabla 1-4.Beneficios del sistema e-file del IRS

Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis.
Free File está disponible en inglés y español.
Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana.
Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo.
Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel.
Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos.
Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma.
Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales.
Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información.
Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel.

No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013.

Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS.gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. O puede llamar al 1-866-704-7388.

PIN del preparador de impuestos.   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto.

Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés).   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés.

Para más detalles, visite la página web del IRS, www.irs.gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés.

PIN de Protección de Identidad.   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040.

Poder legal.   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales.

Declaraciones estatales.   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  
www.irs.gov/efile, en inglés.

Reembolsos.   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel.

  Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante.

Averiguación del estado de reembolsos.   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Vea Información sobre Reembolsos , más adelante.

Cantidad adeudada.   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda.

Uso de una Computadora Personal

Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana.

Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas.

Para información, visite www.irs.gov/efile, en inglés. 

A Través de su Empleador e Instituciones Financieras

Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Otros cobran por este servicio. Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes.

Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos

Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www.aarp.org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www.aarp.org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS.gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar).

Uso de un Preparador Profesional de Impuestos

Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos.

Nota:

Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite.

¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?

El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 .

Tabla 1-5. Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013

Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario.

  Para la Mayoría de los Contribuyentes  
Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos
No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014
Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014

Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal.

Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable.

Presentación de la declaración en papel a tiempo.   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada.

Servicios de entrega privados.   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha.

  Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www.irs.gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado).

  Los siguientes están designados como servicios de entrega privados:
  • DHL Express (DHL): Same Day Service.

  • Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First.

  • United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express.

Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo.   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS.

  El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo.

Presentación de la declaración fuera de plazo.   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. Para más información, vea Multas , más adelante. Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda.

  Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso.

Extranjero no residente.    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence:
  • El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o

  • El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal.

  Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence:
  • El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o

  • El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal.

Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos.

Declaración de los impuestos para un fallecido.   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Vea la Publicación 559, en inglés.

Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos

Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga:

  • Prórroga automática,

  • Se encuentra fuera de los Estados Unidos o

  • Está prestando servicio en una zona de combate.

Prórroga Automática

Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos.

Ejemplo.

Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla.

Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante.

Cómo obtener una prórroga automática.   Puede obtener una prórroga automática:
  1. Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o

  2. Presentando un formulario en papel.

Opciones del sistema e-file.   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel.

Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos.    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo.

Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria.   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Puede hacer esto por teléfono o Internet. No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo.

Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel.   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario.

  Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al United States Treasury. Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y 2013 Form 4868(SP) (o 2013 Form 4868) en el cheque o giro.

Cuándo presentar la declaración de impuestos.   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses.

Cuando presente la declaración de impuestos.   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. Escriba también Form 4868(SP) (o Form 4868) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41.

Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos

Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para presentar su declaración del año 2013 y pagar todo impuesto federal correspondiente sobre el ingreso pendiente si:

  1. Es ciudadano o residente de los Estados Unidos y

  2. En la fecha de vencimiento de su declaración:

    1. Está viviendo fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico y su lugar principal de negocios o puesto de servicio se encuentra fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico o

    2. Está prestando servicio militar o naval fuera de los Estados Unidos y  
      Puerto Rico.

No obstante, si paga el impuesto correspondiente después de la fecha de vencimiento del plazo de presentación de la declaración (generalmente el 15 de abril), se le cobrarán intereses desde esa fecha hasta que se pague el impuesto.

Si prestó servicio en una zona de combate o en un área calificado de alto riesgo, quizás reúna los requisitos para solicitar una prórroga más larga para presentar la declaración. Para ver las reglas especiales que le corresponden, vea más adelante Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate .

Contribuyentes casados.   Si presenta una declaración conjunta, sólo uno de los cónyuges tiene que reunir los requisitos para esta prórroga automática. Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas, esta prórroga automática le corresponde sólo al cónyuge que reúna los requisitos.

Cómo obtener la prórroga.   Para utilizar esta prórroga automática, debe adjuntar a su declaración una explicación de la situación que le da derecho a la prórroga. (Vea anteriormente las situaciones que aparecen bajo el punto (2)).

Prórrogas de más de 2 meses.   Si no puede presentar la declaración dentro del plazo de prórroga automática de 2 meses, quizás pueda recibir una prórroga adicional de 4 meses, obteniendo un total de 6 meses. Presente el Formulario 4868 ó 4868(SP) y marque el recuadro de la línea 8.

No se otorga la prórroga adicional.   Generalmente, no se aprobará una prórroga de más de 6 meses. No obstante, si vive fuera de los Estados Unidos y reúne ciertos requisitos, se le podría conceder una prórroga más larga. Para más información, vea When To File and Pay (Cuando presentar la declaración y cuándo pagar) en la Publicación 54, en inglés.

Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate

El plazo para presentar la declaración de impuestos, pagar todos los impuestos adeudados y reclamar un reembolso se prolonga automáticamente si presta servicio en una zona de combate. Esto es aplicable para miembros de las Fuerzas Armadas, así como para Merchant Marines (miembros de la Marina Mercante) que prestan servicio en naves cuya operación sea responsabilidad del Departamento de Defensa, personal de la Cruz Roja, corresponsales acreditados y civiles bajo la dirección de las Fuerzas Armadas en apoyo de las Fuerzas Armadas.

Zona de combate.   Para propósitos de la prórroga automática, el término “zona de combate” incluye las siguientes áreas:
  1. La zona de la península árabe, en vigor desde el 17 de enero de 1991.

  2. La zona de Kosovo, en vigor desde el 24 de marzo de 1999.

  3. La zona de Afganistán, en vigor desde el 19 de septiembre de 2001.

  Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para información más detallada sobre las localizaciones que componen cada zona de combate. También, la publicación ofrece más información sobre otros beneficios tributarios disponibles para el personal militar que preste servicio en una zona de combate.

Período de prórroga.   El plazo para presentar la declaración de impuestos, pagar todos los impuestos correspondientes y reclamar un reembolso se prolonga por lo menos 180 días después de la fecha más tarde de las siguientes:
  1. El último día en que preste servicio en una zona de combate o el último día en que la zona satisfaga las condiciones para considerarse zona de combate o

  2. El último día de una hospitalización continua calificada por lesiones sufridas durante la prestación del servicio en la zona de combate.

  Además de los 180 días, su plazo también se prolonga por el número de días que le faltaban para actuar ante el IRS cuando entró en la zona de combate. Por ejemplo, tiene 3 meses y medio (1 de enero – 15 de abril) para presentar su declaración de impuestos. Los días que quedaban en este período cuando entró en la zona de combate (o los 3 meses y medio completos si entró antes del principio del año) se añaden a los 180 días. Vea Extension of Deadlines (Prórroga de los plazos), en inglés, en la Publicación 3 para más información.

  Las reglas sobre la prórroga para declarar la presentación también corresponden si está destacado fuera de los Estados Unidos (fuera de su puesto de servicio permanente) mientras participa en una operación designada como operación de contingencia.

¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?

Esta sección explica cómo prepararse para llenar la declaración de impuestos y cuándo declarar sus ingresos y gastos. También explica cómo completar ciertas secciones del formulario. La Tabla 1-6 le sirve de guía para preparar su declaración de impuestos en papel.

Tabla 1-6. Seis Pasos Para Preparar su Declaración de Impuestos en Papel

1 Junte los documentos relacionados con sus ingresos y sus gastos.
2 Obtenga los formularios, anexos y publicaciones necesarios.
3 Complete la declaración de impuestos.
4 Revise la declaración de impuestos para asegurarse de que sea correcta.
5 Firme y feche la declaración de impuestos.
6 Adjunte todos los formularios y anexos requeridos.

Declaraciones electrónicas.   Para información que puede ser útil al preparar la declaración de impuestos electrónicamente vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , anteriormente.

Formularios sustitutivos para la declaración.   No puede usar su propia versión de un formulario para la declaración de impuestos a no ser que el mismo cumpla los requisitos explicados en la Publicación 1167, General Rules and Specifications for Substitute Forms and Schedules (Reglas generales y especificaciones para anexos y formularios sustitutivos), en inglés.

Formulario W-2.   Si fue empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador. Necesitará la información contenida en este formulario para preparar la declaración. Vea el tema titulado Formulario W-2 bajo Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado en el capítulo 4.

  Su empleador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de enero de 2014. Si se le envía por correo, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de comunicarse con su empleador. Si aún no recibe el formulario para el 15 de febrero, el IRS puede solicitar el formulario a su empleador. Cuando solicite ayuda del IRS, esté preparado para proveer la siguiente información:
  • Su nombre, dirección (incluyendo código postal) y número de teléfono.

  • Su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés).

  • Las fechas del período de empleo.

  • El nombre, dirección (incluyendo código postal) y número de teléfono de su empleador.

Formulario 1099.   Si recibió ciertos tipos de ingresos, quizás reciba un Formulario 1099. Por ejemplo, si recibió intereses tributables de $10 o más, el pagador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario 1099 a más tardar el 31 de enero de 2014 (o para el 18 de febrero de 2014 si el corredor se lo proveyó). Si se le envía por correo, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de comunicarse con el pagador. Si aún no recibe el formulario para el 18 de febrero de 2014 (o para el 5 de marzo de 2014 si el corredor se lo proveyó), llame al IRS para solicitar ayuda.

¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos?

Debe calcular su ingreso tributable en base a un año tributario. “Año tributario” es un período contable anual que se usa para mantener archivos y declarar ingresos y gastos. Debe dar cuenta de sus ingresos y gastos en una manera que muestre claramente sus ingresos tributables. Esto se denomina método contable. Esta sección explica los períodos y métodos contables que se pueden usar.

Períodos Contables

La mayoría de las declaraciones de impuestos individuales cubren un año calendario —los 12 meses desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre. Si no usa el año calendario, su período contable es un año fiscal. El año fiscal ordinario es un período de 12 meses que termina el último día de cualquier mes con excepción de diciembre. Un año fiscal de 52-53 semanas varía de 52 a 53 semanas y siempre termina el mismo día de la semana.

El período contable (año tributario) se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. No puede prolongarse más de 12 meses.

Más información.   Para más información sobre períodos contables, incluyendo cómo cambiar su período contable, vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés.

Métodos Contables

Su método contable es la forma de dar cuenta de sus ingresos y gastos. La mayoría de los contribuyentes usan el método de efectivo o el método de lo devengado. El método se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. Si quiere cambiar su método contable después de esto, generalmente debe obtener aprobación del IRS.

Método de efectivo.   Si usa este método, declare todos los ingresos en el año en que los reciba o el año en que estén implícitamente disponibles. Por lo general, se deducen todos los gastos en el año en que de hecho se pagan. Este es el método más usado por los contribuyentes.

Recibo implícito.   Normalmente, usted recibe ingresos implícitamente cuando se le acreditan a su cuenta o se reservan de manera que estén disponibles para usted. No tiene que tener posesión física de los ingresos. Por ejemplo, los intereses acreditados a su cuenta bancaria el 31 de diciembre de 2013 son ingresos tributables para usted en el año 2013 si lo pudo haber retirado en 2013 (aunque la cantidad no haya sido anotada en sus registros o retirada hasta el año 2014).

Salarios embargados.   Si su empleador usa su salario para pagar deudas de usted o si su salario es embargado, la cantidad completa es recibida implícitamente por usted. Debe incluir este salario en sus ingresos en el año en que lo hubiera recibido.

Deudas que otra persona pague por usted.   Si otra persona cancela o paga deudas por usted (pero no como regalo o préstamo), se considera que usted ha recibido implícitamente la cantidad y, normalmente, debe incluirla en su ingreso bruto anual. Vea el tema titulado Deudas Canceladas en el capítulo 12 para más información.

Pagos a un tercero.   Si un tercero recibe ingreso de una propiedad suya, usted ha recibido implícitamente ese ingreso. Es lo mismo que si en realidad hubiera recibido el ingreso y se lo hubiera pagado al tercero.

Pago a un agente.   Los ingresos que un agente recibe por usted son ingresos implícitamente recibidos en el año en que el agente los recibe. Si usted indica en un contrato que su ingreso debe ser pagado a otra persona, debe incluir la cantidad en su ingreso bruto cuando la otra persona lo reciba.

Cheque recibido o disponible.   Un cheque válido que se puso a su disposición antes del fin del año tributario es recibido implícitamente por usted en ese año. Un cheque que “se puso a su disposición” incluye un cheque que haya recibido pero que no haya cobrado ni depositado. También incluye, por ejemplo, el último cheque de paga que su empleador puso a su disposición para que usted lo recogiera en la oficina antes del fin del año. Usted lo recibe implícitamente en ese año, ya sea que lo recoja antes del fin del año o espere hasta recibirlo por correo después del fin del año.

No hay recibo implícito.   Podrían existir hechos que demuestren que no recibió ingreso implícitamente.

Ejemplo.

Alicia Jiménez, una maestra, aceptó la condición de su junta escolar de que, en su ausencia, ella sólo recibiría la diferencia entre su sueldo normal y el sueldo de una maestra sustituta contratada por la junta escolar. Por lo tanto, Alicia no recibió implícitamente la cantidad por la cual se redujo su sueldo para pagar a la maestra sustituta.

Método de lo devengado.   Si utiliza el método de lo devengado, por lo general usted declara sus ingresos cuando los gana y no cuando los recibe. En general, deduce sus gastos cuando incurre en ellos, en vez de cuando los paga.

Pago adelantado de ingresos.   Generalmente, los ingresos pagados por adelantado se incluyen en el ingreso bruto del año en que los reciba. Su método contable no importa siempre que los ingresos estén a su disposición. Los ingresos pagados con antelación pueden incluir el alquiler o intereses que reciba por adelantado así como pagos por servicios que prestará después.

  A veces se permite que ciertos pagos adelantados sean diferidos de manera limitada hasta el año tributario siguiente. Vea la Publicación 538, en inglés, para información específica.

Información adicional.   Para más información sobre los métodos contables, incluyendo cómo cambiar de método contable, obtenga la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés.

Número de Seguro Social

Debe anotar su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración de impuestos. Si está casado, anote su número de Seguro Social y el de su cónyuge, tanto si presenta la declaración conjuntamente como por separado.

Si presenta una declaración conjunta, incluya los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Use este mismo orden al proveer otros formularios y documentos al IRS.

Verifique que su nombre y su número de Seguro Social en los Formularios 1040, W-2 y 1099 coincidan con la información en su tarjeta de Seguro Social. Si la información en los formularios antes mencionados no está correcta, ciertas deducciones y créditos reclamados en su declaración 1040 pueden ser reducidos o cancelados. También puede ser que no reciba crédito en su cuenta de Seguro Social. Si el número de Seguro Social y/o su nombre en el Formulario W-2 no está(n) correcto(s) notifique a su empleador o al agente que preparó el formulario lo antes posible para que corrija el error y envíe la información corregida. De esta manera recibirá el crédito en su cuenta de Seguro Social. Si su nombre y/o su número de Seguro Social no está(n) correcto(s) en su tarjeta de Seguro Social, por favor llame a la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) al 1-800-772-1213.

Cambio de nombre.   Si ha cambiado su nombre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifique inmediatamente a la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) antes de presentar su declaración. Esto ayudará a prevenir demoras al tramitar su declaración y emitir su reembolso y también a salvaguardar sus beneficios futuros del Seguro Social.

Número de Seguro Social de los dependientes.   Debe proveer el número de Seguro Social de cada dependiente que declare, sea cual sea la edad del dependiente. Este requisito se aplica a todos los dependientes (no sólo a sus hijos) declarados en su declaración de impuestos.

Excepción.    Si su hijo nació y falleció en el año 2013 y usted no tiene un número de Seguro Social para su hijo, escriba DIED en la columna (2) de la línea 6c del Formulario 1040 o del Formulario 1040A e incluya una copia del certificado de nacimiento, certificado de defunción o expediente del hospital del hijo. El documento tiene que mostrar que el niño nació con vida.

No tiene un número de Seguro Social.   Presente el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social, o el Formulario SS-5, en inglés, Application for a Social Security Card, en la oficina local de la SSA para obtener un número de Seguro Social para usted o para su dependiente. Por lo general, se tarda alrededor de 2 semanas en obtener un número de Seguro Social. Si usted o su dependiente no reúne los requisitos para recibir un número de Seguro Social, vea el tema titulado Número de identificación del contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) , más adelante.

  Si es ciudadano estadounidense o extranjero residente debe incluir prueba de su edad, identidad, ciudadanía o condición de extranjero junto con el Formulario SS-5-SP o el Formulario SS-5, en inglés. Si tiene al menos 12 años de edad y nunca le han asignado un número de Seguro Social, debe comparecer personalmente con estas pruebas en una oficina de la SSA.

  El Formulario SS-5-SP, o el Formulario SS-5, está disponible en toda oficina de la SSA, en el sitio web www.segurosocial.gov o llamando al 1-800-772-1213. Si tiene alguna pregunta sobre qué documentos puede utilizar como prueba de edad, identidad y ciudadanía, comuníquese con una oficina local de la SSA.

  Si su dependiente no tiene un número de Seguro Social para la fecha en que tenga que presentar su declaración de impuestos, le convendría solicitar una prórroga de tiempo para presentar la declaración, como se explicó bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? .

  Si no provee un número de Seguro Social o si provee un número de Seguro Social incorrecto, sus impuestos podrían aumentar y su reembolso podría ser reducido.

Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés).   Si está en proceso de adoptar a un hijo que es ciudadano o residente estadounidense y no puede obtener un número de Seguro Social para el hijo hasta que la adopción sea final, puede solicitar un número de identificación del contribuyente para adopción y usarlo en lugar de un número de Seguro Social.

   Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente estadounidense para adopciones pendientes), en inglés, al IRS para obtener un número de identificación del contribuyente para adopción si se dan todos los siguientes condiciones:
  • Tiene un niño viviendo con usted que fue colocado en su hogar con el fin de adopción legal.

  • No puede obtener el número de Seguro Social actual del niño a pesar de que ha hecho un intento razonable de obtenerlo de los padres biológicos, de la agencia de colocación y de otras personas.

  • No puede obtener un número de Seguro Social para el niño de la SSA porque, por ejemplo, la adopción no se ha finalizado.

  • Reúne los requisitos para declarar al niño como dependiente en su declaración de impuestos.

Una vez que la adopción sea final, debe solicitar un número de Seguro Social para el niño. No podrá continuar usando el número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés).

  Vea el Formulario W-7A para más información.

Cónyuge extranjero no residente.   Si su cónyuge es extranjero no residente, su cónyuge deberá tener un número de Seguro Social (SSN) o un número de identificación del contribuyente individual (ITIN) si:
  • Ustedes presentan una declaración conjunta,

  • Usted presenta una declaración por separado y declara una exención por su cónyuge o

  • Su cónyuge presenta una declaración por separado.

Si su cónyuge no reúne los requisitos para un número de Seguro Social, vea el párrafo siguiente que trata sobre los números ITIN .

Número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés).   El IRS le emitirá un número de identificación del contribuyente individual si usted no es residente o es residente extranjero y no tiene ni reúne los requisitos para obtener un número de Seguro Social. Esto es aplicable también a un cónyuge o dependiente extranjero. Para solicitar un número de identificación del contribuyente individual, presente el Formulario W-7(SP) o el Formulario W-7 al IRS. Por lo general, tarda alrededor de 6 a 10 semanas para obtener un número de identificación del contribuyente individual. Anote este número en la declaración de impuestos en todo espacio donde se le pida el número de Seguro Social.

  
Si solicita un número de identificación del contribuyente individual (ITIN) para usted, su cónyuge o un dependiente para presentar la declaración de impuestos, adjunte su declaración de impuestos, debidamente completada, al Formulario W-7(SP) o al Formulario W-7. Vea las Instrucciones para el Formulario W-7(SP) o el Formulario W-7 para saber cómo y dónde presentar el formulario.

No puede presentar la declaración de impuestos electrónicamente (con el sistema e-file) usando el número de ITIN en el año calendario en que el ITIN es emitido; sin embargo, puede presentar electrónicamente (con el sistema e-file) las declaraciones de impuestos en los años subsiguientes.

ITIN sólo para propósitos tributarios.   El número de identificación del contribuyente (ITIN por sus siglas en inglés) es sólo para propósitos tributarios. No le da derecho a usted ni a su dependiente a obtener beneficios del Seguro Social y no cambia el estado de empleo ni el estado migratorio de ninguno de ustedes bajo las leyes estadounidenses.

Multa por no proveer el número de Seguro Social.   Si no incluye su número de Seguro Social o el de su cónyuge o dependiente, tal como se exige, es posible que tenga que pagar una multa. Vea más adelante el tema titulado Multas , para información adicional.

Número de Seguro Social en correspondencia.   Si le escribe al IRS para preguntar acerca de su cuenta, asegúrese de incluir su número de Seguro Social (y el nombre y número de Seguro Social de su cónyuge, si presentó una declaración conjunta) en su correspondencia. Esto ayuda al IRS a contestar su correspondencia lo antes posible porque su número de Seguro Social se usa para identificar su cuenta.

Fondo para la Campaña Electoral Presidencial

Este fondo ayuda a pagar las campañas electorales presidenciales. Si quiere aportar $3 a este fondo, marque el recuadro correspondiente. Si presentan una declaración conjunta, su cónyuge también puede aportar $3 al fondo. Si marca el recuadro, esto no cambiará el impuesto que pague ni el reembolso que reciba.

Cálculos

La siguiente información puede serle útil para hacer las declaraciones más fáciles de completar.

Redondeo a dólares.   Puede redondear los centavos a dólares enteros en su declaración y en los anexos. Si redondea a dólares, deberá redondear todas las cantidades. Para redondear, elimine las cantidades menores de 50 centavos y aumente las cantidades de 50 a 99 centavos al siguiente dólar. Por ejemplo, $1.39 sería $1.00 y $2.50 sería $3.00.

  Si tiene que sumar dos o más cantidades para calcular la cantidad a anotar en una línea, incluya los centavos al sumar las cantidades y redondee sólo el total.

Ejemplo.

Usted recibe dos Formularios W-2: uno que indica un salario de $5,000.55 y otro que indica un salario de $18,500.73. En la línea 7 del Formulario 1040, anotaría $23,501 ($5,000.55 + $18,500.73 = $23,501.28), y no $23,502 ($5,001 + $18,501).

Cantidades iguales.   Si se le pide anotar la suma menor o mayor de dos cantidades que sean iguales, anote esa cantidad.

Ejemplo.

La línea 1 es $500. La línea 3 es $500. La línea 5 le pide que anote la cantidad menor entre la línea 1 y la línea 3. Anote $500 en la línea 5.

Cantidades negativas.   Si presenta una declaración en papel y tiene que anotar una cantidad negativa, escriba la cantidad en paréntesis en vez de usar un signo negativo (de menos). Para combinar cantidades positivas y negativas, sume todas las cantidades positivas y luego reste las cantidades negativas.

Documentos Adjuntos

Según el formulario que presente y lo que declare en la declaración de impuestos, quizás tenga que completar anexos y formularios adicionales y adjuntarlos a su declaración en papel.

Quizás pueda presentar una declaración sin papel por medio del sistema e-file del IRS. No hay nada que adjuntar, ni enviar por correo, ni siquiera los Formularios W-2. Vea, ¿Tengo que presentar la declaración en papel? anteriormente.

Formulario W-2.   El Formulario W-2 es un extracto de cuenta de su empleador en el que están indicados el salario y otra remuneración que se le pagaron a usted y también los impuestos que fueron retenidos de su paga. Deberá tener un Formulario W-2 de cada empleador. Si presenta una declaración en papel, asegúrese de adjuntar una copia del Formulario W-2 como se indica en la primera página de su declaración. Adjúntela a la primera página de su declaración en papel, no a ninguno de los anexos. Para más información, vea el tema titulado Formulario W-2 en el capítulo 4.

  Si recibió un Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, cuentas de ahorros para la jubilación (IRA), contratos de seguros, etc.), en inglés, en el que se indica el impuesto federal retenido y presenta una declaración en papel, adjunte una copia como se indica, en la primera página de la declaración.

Formulario 1040EZ.   No hay anexos que declarar con el Formulario 1040EZ.

Formulario 1040A.   Si presenta una declaración en papel, adjunte todos los formularios y anexos detrás del Formulario 1040A en orden según el “Número de Orden del Anexo” que aparece en la esquina superior derecha del formulario o el anexo. Luego, incluya todos los extractos de cuentas o anexos en el mismo orden que el de los formularios y anexos a los cuales se refieren y adjúntelos al final. No incluya documentos a menos que se le exija.

Formulario 1040.   Si presenta una declaración en papel adjunte todos los formularios y anexos detrás del Formulario 1040 según el “Número de Orden del Anexo” que aparece en la esquina superior derecha del formulario o anexo. Luego, incluya todos los extractos de cuentas o anexos en el mismo orden que el de los formularios y anexos a los cuales se refieren y adjúntelos al final. No incluya documentos a menos que se le exija.

Designación de un Tercero

Puede autorizar al IRS para que hable sobre su declaración de impuestos con su preparador, con un amigo, con un miembro de su familia o con cualquier persona que usted elija. Si marca el recuadro Yes (Sí) en el área titulada Third party designee (Designación de un tercero) de su declaración de impuestos del año 2013 y provee la información solicitada, usted autoriza:

  1. Al IRS para que llame al designado para que conteste toda pregunta que surja durante el trámite de su declaración de impuestos y

  2. Al designado a:

    1. Proveer al IRS información que falte en su declaración,

    2. Llamar al IRS para obtener información sobre el trámite de su declaración o el estado de su reembolso o de sus pagos,

    3. Recibir copias de notificaciones o trasuntos relacionados con su declaración, si se solicita y

    4. Responder a ciertas notificaciones del IRS sobre errores, ajustes (vea Reembolsos , más adelante) y la preparación de la declaración.

La autorización terminará automáticamente a más tardar en la fecha límite (sin incluir prórrogas) para la presentación de la declaración de impuestos del año 2014. Esta fecha es el 15 de abril de 2015 para la mayoría de las personas.

Para más información, vea las instrucciones de su formulario.

Firmas

Tiene que firmar y fechar su declaración. Si presenta una declaración conjunta, tanto usted como su cónyuge deberán firmar la declaración, aunque sólo uno de ustedes haya recibido ingresos.

Si presenta una declaración conjunta, por lo general, tanto usted como su cónyuge son responsables de los impuestos y la responsabilidad del total de impuestos podría ser adjudicada a cualquiera de los dos cónyuges. Vea el capítulo 2 .

Si presenta su declaración por medio del sistema e-file, puede usar una firma electrónica para firmar la declaración. Vea anteriormente ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? .

Si tiene derecho a recibir un reembolso, el mismo no le será enviado si usted no firmó la declaración.

Anote su oficio. Si presenta una declaración conjunta, anote tanto su oficio como el de su cónyuge. Si anota el número de teléfono donde usted puede ser localizado durante el día, ayudará a agilizar el trámite de su declaración de impuestos.

Cuándo puede firmar otra persona por usted.   Puede nombrar a un agente para que firme su declaración si usted:
  1. No puede firmar su declaración por causa de enfermedad o lesión,

  2. Está ausente de los Estados Unidos por un período continuo de por lo menos 60 días antes de la fecha en que debe presentar su declaración o

  3. Recibe permiso para hacerlo de parte de la oficina local del IRS en su área.

Poder legal.   Una declaración firmada por un agente en cualesquiera de estos casos debe tener un poder legal (POA, por sus siglas en inglés) adjunto que autorice al agente para firmar por usted. Puede usar un poder legal que declare que se le concede autoridad al agente para firmar por usted o puede usar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante (o el Formulario 2848, en inglés). En la Parte I del Formulario 2848(SP) (o del Formulario 2848), debe constar que se le concede autoridad al agente para firmar su declaración.

Tutor designado por el tribunal, custodio u otro fiduciario.   Si usted es un tutor designado por el tribunal, custodio u otro fiduciario de una persona incapaz de valerse por sí misma que tiene que presentar una declaración de impuestos, firme su nombre por la persona. Presente el Formulario 56.

Si no puede firmar.   Si el contribuyente está capacitado mentalmente pero físicamente no puede firmar la declaración o el poder legal, la ley estatal define qué es una “firma” válida. Puede ser cualquier cosa que indique claramente la intención del contribuyente de firmar. Por ejemplo, la “X” del contribuyente junto con la firma de dos testigos podría ser considerada una firma válida de acuerdo con la ley estatal.

Si el cónyuge no puede firmar.   Si por alguna razón su cónyuge no puede firmar, vea el tema titulado Firma de la declaración conjunta en el capítulo 2.

Declaración de un hijo.   Si un hijo debe presentar una declaración de impuestos pero no puede firmarla, el padre o la madre del hijo, el tutor u otra persona legalmente responsable debe firmar el nombre del hijo seguido por las palabras By (seguido por la firma de usted) parent for minor child (padre (o madre) de un hijo menor).

Preparador Remunerado

Por regla general, la persona a la que usted le pague por el servicio de preparar, ayudarlo a preparar o revisar su declaración de impuestos, debe firmarla y llenar los espacios en blanco reservados para el preparador remunerado de su declaración de impuestos, incluyendo el número de identificación de preparador de impuestos (Preparer Tax Identification Number o PTIN,) en inglés.

En muchos casos, los preparadores están obligados a presentar electrónicamente las declaraciones de impuestos que preparan. Firman dichas declaraciones utilizando software para la preparación de impuestos. Sin embargo, usted puede optar por pedir que le preparen la declaración en papel, si así lo prefiere. En tal caso, un preparador remunerado puede firmar la declaración a mano o usar un sello de goma o un dispositivo mecánico. El preparador es responsable personalmente de poner su firma en la declaración de impuestos.

Si el preparador trabaja por cuenta propia (es decir, no está empleado por ninguna otra persona o negocio para preparar la declaración), él o ella debe marcar el recuadro para empleado por cuenta propia en el espacio de Paid Preparer's Use Only (Para uso exclusivo del preparador remunerado) en su declaración.

El preparador deberá entregarle a usted una copia de su declaración de impuestos, además de la copia que presente al IRS.

Si prepara su propia declaración, deje en blanco este espacio. Si otra persona prepara su declaración y no le cobra por el servicio, dicha persona no debe firmarla.

Si tiene preguntas sobre si el preparador debe firmar su declaración, comuníquese con cualquier oficina del IRS.

Reembolsos

Cuando complete su declaración, usted determinará si pagó impuestos sobre el ingreso en exceso de lo que debía. Si es así, puede recibir un reembolso de la cantidad que pagó en exceso, o si presenta el Formulario 1040 ó 1040A, puede elegir que la totalidad o parte de su pago en exceso se aplique al impuesto estimado del siguiente año (2014). No podrá aplicar el pago en exceso a su impuesto estimado de 2014 si presenta el Formulario 1040EZ.

Si elige que el pago en exceso del año 2013 se le aplique al impuesto estimado del año 2014, no podrá cambiar de idea y recibir reembolso alguno del pago en exceso después de la fecha límite para presentar la declaración (sin prórrogas) en el año 2013.

Siga las instrucciones para completar el formulario para declarar un reembolso y/o para aplicar el pago en exceso al impuesto estimado para el año 2014.

Si su reembolso del año 2013 es cuantioso, quizás le convenga disminuir la retención de impuestos sobre el ingreso de su sueldo en el año 2014. Vea el capítulo 4 para más información.

En vez de recibir un cheque en papel, su reembolso puede ser depositado directamente en su cuenta corriente, en su cuenta de ahorros o en su cuenta de ahorros para la jubilación. Siga las instrucciones del formulario para solicitar el depósito directo.

Si el depósito directo no se puede hacer, entonces el IRS le enviará un cheque.

Treasury Direct®.   Usted puede solicitar que su reembolso se deposite a una cuenta electrónica de Treasury Direct® para comprar títulos negociables y bonos de ahorro del Tesoro de los Estados Unidos. Para obtener más información, visite la página web www.treasurydirect.gov, en inglés.

Reembolsos divididos.   Si elige el depósito directo, puede dividir el reembolso y pedir que se deposite en dos o tres cuentas o puede usar hasta $5,000 para comprar bonos de ahorros de la serie I. Complete y adjunte el Formulario 8888, Allocation of Refund (Including Savings Bond Purchases) (Asignación del reembolso (Incluida la compra de bonos de ahorros)), en inglés, a su declaración.

El pago en exceso es menos de un dólar.   Si su pago en exceso es menos de un dólar, no lo recibirá a no ser que lo pida por escrito.

Cobro del cheque del reembolso.   Cobre el cheque de su reembolso de impuestos tan pronto como lo reciba. Los cheques no cobrados expiran el último día hábil del duodécimo (12) mes en que fueron expedidos.

  Si su cheque expiró, podrá solicitar al IRS que vuelva a expedirlo.

Reembolso mayor o menor de lo esperado.   Si recibe un cheque de reembolso que no le corresponde o es por un pago en exceso que debería haber sido acreditado a su impuesto estimado, no cobre el cheque. Llame al IRS.

  Si recibe un cheque por más de lo que reclamó, no lo cobre hasta que reciba una notificación explicando la diferencia.

  Si recibe un cheque por menos de lo que reclamó, deberá estar acompañado por una notificación explicando la diferencia. Cobrar el cheque no le impide reclamar una suma adicional de reembolso.

  Si no recibió una notificación y tiene preguntas sobre la cantidad de su reembolso, espere dos semanas. Si todavía no recibe una notificación, llame al IRS.

Ajuste por deudas.   Si se le debe un reembolso pero usted adeuda alguna cantidad, la totalidad o parte de su reembolso puede usarse para pagar la totalidad o parte de la cantidad adeudada. Esto incluye deudas con el gobierno federal tales como impuestos sobre el ingreso y los préstamos de estudios. También incluye deudas con el estado tales como impuestos estatales, pagos de pensión para hijos y cónyuges y compensación por desempleo. Se le notificará si el reembolso que usted reclamó se utilizó para compensar sus deudas.

Declaración conjunta y cónyuge perjudicado.   Cuando se presenta una declaración conjunta y sólo un cónyuge adeuda impuestos, el otro cónyuge puede ser considerado cónyuge perjudicado. Un cónyuge perjudicado debe presentar el Formulario 8379, Injured Spouse Allocation (Asignación del cónyuge perjudicado), en inglés, si el cónyuge desea que se le reembolse su parte del pago en exceso indicado en la declaración conjunta, y si se dan las dos condiciones siguientes:

  
  1. No está legalmente obligado a pagar la cantidad adeudada.

  2. Hizo y declaró pagos de impuestos (como retención de impuestos federales de su salario o pagos estimados de impuestos), o reclamó un crédito tributario reembosable (vea los créditos indicados anteriormente bajo Quién Debe Presentar una Declaración ).

Nota:

Si el domicilio del cónyuge perjudicado estaba ubicado, en algún momento del año tributario, en un estado donde rigen las leyes de bienes gananciales, quizás corresponden reglas especiales. Consulte las Instrucciones del Formulario 8379.

  Si no ha presentado una declaración conjunta y sabe que su reembolso conjunto será utilizado para pagar deudas, presente el Formulario 8379 con su declaración. Debe recibir su reembolso dentro de 14 semanas a partir de la fecha en que se presente la declaración en papel o dentro de las 11 semanas siguientes a la fecha en que se presente la declaración electrónica.

  Si presentó una declaración conjunta y su reembolso conjunto se utilizó para pagar deudas, presente el Formulario 8379 por sí solo. Si se presenta después de utilizarse para pagar sus deudas, puede tardar hasta 8 semanas en recibir su reembolso. No adjunte la declaración de impuestos que se presentó anteriormente, pero asegúrese de incluir copias de todos los Formularios W-2 y W-2G, en inglés, para ambos cónyuges y todos los Formularios 1099 que indiquen impuestos retenidos sobre el ingreso. El trámite del Formulario 8379 se puede retrasar si no se adjuntan estos formularios o si el formulario no ha sido debidamente completado antes de presentarlo.

  Se debe presentar un nuevo Formulario 8379 por cada año tributario.

  
Una reclamación de cónyuge perjudicado es distinta a una solicitud de alivio tributario del cónyuge inocente. Un cónyuge perjudicado utiliza el Formulario 8379 para solicitar la división del pago en exceso del impuesto que le corresponde a cada cónyuge. Un cónyuge inocente utiliza el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, o el Formulario 8857 (Request for Innocent Spouse Relief), en inglés. Este formulario es para solicitar la exoneración de la obligación conjunta de los impuestos, intereses y multas que provienen de una declaración conjunta y que corresponden a elementos del otro cónyuge (o ex cónyuge), que no fueron declarados debidamente. Para información sobre los cónyuges inocentes, vea Alivio tributario en el caso de obligación conjunta bajo Presentación de una Declaración Conjunta, en el capítulo 2.

Cantidad que Adeuda

Cuando complete su declaración, determinará si pagó la cantidad total de impuestos que adeuda. Si adeuda impuestos adicionales, deberá pagarlos con su declaración.

No tiene que pagar si la cantidad que debe es menos de $1.

Si el IRS le calcula los impuestos, recibirá una factura por cualquier impuesto que aduede. Para evitar intereses por una multa por pago fuera de plazo, tiene que pagar la factura dentro de 30 días a partir de la fecha de la factura o para la fecha de vencimiento de la declaración, lo que ocurra más tarde. Para más información, vea el tema Impuestos Calculados por el IRS , en el capítulo 30.

Si no paga los impuestos que adeuda antes de la fecha límite, es posible que se le cobre una multa por no pagar. Vea el tema Multas , más adelante. Para obtener más información acerca del saldo de su cuenta, vea la Publicación 594(SP), El Proceso de Cobro del IRS (o la Publicación 594, en inglés.

Si la cantidad que usted adeuda para el año 2013 es cuantiosa, quizás le convenga aumentar la cantidad de impuestos sobre el ingreso retenida de su sueldo o hacer pagos de impuesto estimado para el año 2014. Vea el capítulo 4 para más información.

Cómo Pagar

Puede pagar electrónicamente, por teléfono o por cheque o giro. Para el año 2014 no incluya ningún pago de impuesto estimado en este pago. En su lugar, haga el pago de impuesto estimado por separado.

Pagos no aceptados o cheque no cobrable.   La multa por un cheque no cobrable emitido al IRS es de $25 o el 2% del cheque, la cantidad que sea mayor. Esta multa también corresponde a otras formas de pago si el IRS no recibe los fondos.

Pago electrónico.   El pago electrónico es seguro y conveniente y asegura que recibamos sus pagos a tiempo.

  Puede hacer los pagos utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico.
  • Transferencia directa de su cuenta de banco.

  • Tarjeta de crédito o débito.

  Para pagar los impuestos electrónicamente o para más información, visite www.irs.gov/e-pay.

Pago por teléfono.   Pagar por teléfono es un método de pago electrónico seguro y confiable. Utilice uno de los siguientes métodos.
  • Transferencia directa de su cuenta de banco.

  • Tarjeta de crédito o débito.

Para pagar por transferencia directa de su cuenta de banco, llame al 1-800-555-4477 para ayuda en inglés o al 1-800-244-4829 para ayuda en español. Las personas sordas, con dificultades auditivas, o impedimentos del habla y que tengan acceso al equipo de telecomunicaciones TTY-TDD pueden llamar al 1-800-733-4829.

Para pagar utilizando una tarjeta de crédito o débito puede llamar a uno de los siguientes proveedores de servicio. Estos proveedores de servicios cobran cargos por servicio que podrían variar según el proveedor, tipo de tarjeta y cantidad del pago.

WorldPay 
1-888-9-PAY-TAXTM (1-888-972-9829) 
www.payUSAtax.com

Official Payments Corporation 
1-888-UPAY-TAXTM (1-888-872-9829) 
www.officialpayments.com

Link2Gov Corporation 
1-888-PAY-1040TM (1-888-729-1040) 
www.PAY1040.com

Para los detalles más recientes sobre cómo pagar por teléfono, visite www.irs.gov/e-pay.

Pago por cheque o giro.   Si paga con cheque o giro, remita el cheque o giro a nombre del United States Treasury por la cantidad total adeudada. No envíe dinero en efectivo. No adjunte su pago a la declaración. En el frente del cheque o giro debe indicar su nombre correcto, dirección, número de Seguro Social, número de teléfono de día, el año tributario y el número del formulario. Si presenta una declaración conjunta, anote el primer número de Seguro Social que aparece en su declaración de impuestos.

Pagos del impuesto estimado.   No incluya ningún pago del impuesto estimado para el año 2014 en el pago de su declaración de impuestos del año 2013. Para más información sobre el pago del impuesto estimado, vea el capítulo 4 .

Intereses

Se cobran intereses sobre los impuestos que no se paguen para la fecha límite de presentación de la declaración. Los intereses se cobran aunque obtenga una prórroga para presentar la declaración.

Si el IRS le calcula los impuestos, para evitar intereses por una multa por pago fuera de plazo, tiene que pagar la factura dentro de 30 días a partir de la fecha de la factura o para la fecha de vencimiento de la declaración, lo que ocurra después. Si desea más información, vea el tema titulado Impuestos Calculados por el IRS , en el capítulo 30.

Intereses sobre multas.   Se cobran intereses sobre las multas por incumplimiento del requisito de presentación, multas por falta de exactitud y multas por fraude, a partir del día en que usted debía presentar la declaración (incluyendo prórrogas) hasta el día en que se realice el pago. Los intereses sobre otras multas comienzan en la fecha de notificación y reclamación, pero no se cobran sobre multas pagadas dentro del período de 21 días calendarios desde la fecha de la notificación (o dentro de 10 días laborables si la notificación es por $100,000 o más).

Intereses a causa de errores o tardanzas del IRS.   Se le puede condonar la totalidad o parte de los intereses que le hayan sido cobrados si los intereses fueron a causa de un error o demora no razonable de un funcionario o empleado del IRS al desempeñar una acción ministerial o administrativa.

  Una acción ministerial es una acción mecánica o de procedimiento que ocurre durante el trámite de su caso. Una acción administrativa incluye traslados y capacitación prolongada del personal. Una decisión respecto a la aplicación correcta de las leyes tributarias federales no es una acción ministerial ni administrativa.

  Los intereses pueden ser condonados sólo si usted no es responsable de ninguna manera importante por el error o la demora y si el IRS le notifica por escrito sobre la deficiencia o el pago. Para más información, vea la Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de reembolso), en inglés.

Los intereses y ciertas multas pueden ser suspendidos por un período limitado si usted presentó su declaración a más tardar en la fecha límite de presentación (incluyendo prórrogas) y el IRS no le notifica específicamente sobre su deuda y la razón de la misma antes del cierre del período de 36 meses que comience en una de las fechas siguientes, la que ocurra más tarde:

  • La fecha en que presentó su declaración o

  • La fecha en que debía entregar su declaración sin tener en cuenta prórrogas.

Consulte la Publicación 556, en inglés, para obtener más información.

Plan de Pagos a Plazos

Si no puede pagar toda la cantidad que debe cuando presente su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales de una parte o la totalidad de la cantidad adeudada. Sin embargo, se le cobrarán intereses y tal vez se le cobre una multa por pago moroso sobre los impuestos que queden por pagar para la fecha límite de entrega de la declaración, aunque se acepte la solicitud de un plan de pagos a plazos. Si se acepta la solicitud, también tendrá que pagar un cargo. Para limitar los intereses y multas, pague lo más que pueda con la declaración. Pero antes de solicitar un plan de pagos a plazos, debería considerar otras alternativas menos costosas, como un préstamo bancario o pago por tarjeta de crédito.

Puede solicitar un plan de pagos a plazos por Internet o mediante el Formulario 9465(SP) (o el Formulario 9465, en inglés).

Además de pagar con cheque o giro, puede usar una tarjeta de crédito, débito o pago directo de su cuenta de banco para hacer pagos a plazos. Vea la sección Cómo Pagar , anteriormente.

Para solicitar un plan de pagos a plazos por Internet, visite IRS.gov/espanol y seleccione el enlace “Arreglos de pago, planes de pagos a plazos” en el sitio web IRS.gov/espanol. Después seleccione el enlace Solicitud Electrónica para el Acuerdo de Pagos a Plazos. Luego, busque el PASO 3 y haga clic en “Solicite un plan de pagos a plazos”. La solicitud electrónica está disponible solo en inglés.

Donaciones Para Reducir la Deuda Pública

Puede hacer una donación (regalo) para reducir la deuda pública. Si desea hacerlo, haga un cheque por separado a nombre del Bureau of the Public Debt.

Envíe su cheque a:  

Bureau of the Public Debt 
ATTN: Department G 
P.O. Box 2188 
Parkersburg, WV 26106-2188

También puede incluir el cheque por separado en el sobre con su declaración de impuestos sobre el ingreso. No añada esta donación (regalo) a los impuestos adeudados.

Visite www.publicdebt.treas.gov para ver información sobre cómo hacer este tipo de donación por Internet.

Quizás pueda deducir esta donación como donación caritativa en su declaración para el próximo año si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).

Nombre y Dirección

Después de completar la declaración, escriba su nombre y dirección en el espacio correspondiente del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ.

Tiene que incluir su número de Seguro Social en el espacio correcto en la declaración de impuestos.

Apartado de correos.   Si su oficina de correos no entrega correo a su dirección física y tiene un apartado postal, escriba el número de apartado en la línea designada para su dirección de domicilio actual en lugar de su dirección física.

Dirección en el extranjero.   Si su dirección se encuentra fuera de los Estados Unidos o de sus territorios o posesiones, escriba la información en la línea de City, town or post office, state and ZIP Code y luego escriba en la línea que indica:
  1. Nombre del país extranjero,

  2. Provincia o estado/condado extranjero y

  3. Código postal extranjero.

Siga la costumbre del país al escribir el código postal y nombre del país, provincia, estado o condado.

¿Dónde Presento la Declaración?

Después de completar la declaración de impuestos, debe enviársela al IRS. La puede enviar por correo o quizás pueda presentarla electrónicamente. Vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , anteriormente.

Envío de la declaración en papel por correo.   Envíe su declaración en papel a la dirección que aparece en las instrucciones.

¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?

Después de enviar su declaración al IRS, es posible que tenga alguna pregunta. Esta sección trata de algunas dudas que podría tener acerca de los documentos que debe mantener, su reembolso y lo que debe hacer si se muda.

¿Qué Documentos Debo Mantener?

Esta parte explica por qué usted debe retener los documentos, qué tipo de documentos debe mantener y por cuánto tiempo debe retenerlos.

Tiene que mantener la documentación necesaria para preparar su declaración de impuestos sobre el ingreso de manera correcta y completa. La ley no exige que se mantenga de forma especial dicha documentación. No obstante, debe guardar todos los recibos, cheques cancelados y otras pruebas de pago así como toda otra documentación que compruebe las deducciones y créditos que declare.

Si reclama un reembolso, tiene que demostrar con su documentación que pagó impuestos en exceso.

Esta sección no incluye información sobre los documentos que debe mantener si tiene su negocio propio. Vea la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo establecer un negocio y mantener documentación), en inglés, para información sobre los documentos de su negocio.

¿Por Qué Debe Mantener los Documentos?

Los documentos bien organizados le ayudan a:

  • Identificar las fuentes de ingresos. Sus documentos pueden identificar las fuentes de sus ingresos y le ayudan a separar los ingresos del negocio de otros ingresos; e identificar los ingresos que están sujetos a impuestos de los ingresos que no están sujetos a impuestos.

  • Conservar un registro de los gastos. Usted puede usar sus documentos para identificar los gastos por los cuales puede reclamar una deducción. Esto le ayuda a determinar si usted puede detallar las deducciones en su declaración de impuestos.

  • Demostrar la base de la propiedad. Usted necesita conservar los documentos que demuestren la base de su propiedad. Esto incluye el costo original u otra base de la propiedad y las mejoras que ha realizado.

  • Preparar las declaraciones de impuestos. Usted necesita los documentos para preparar su declaración de impuestos.

  • Comprobar las cantidades incluidas en la declaración de impuestos. El IRS podría cuestionar las cantidades incluidas en la declaración. Los documentos que mantenga le ayudarán a explicar cualquier cantidad y a calcular el impuesto correcto. Si usted no puede presentar la documentación correcta, es posible que tenga que pagar más impuestos y podría estar sujeto a sanciones.

Tipo de Documentos que Debe Mantener

El IRS no requiere que usted mantenga sus documentos en un orden particular. Manténgalos de manera ordenada que le permita a usted y al IRS determinar su impuesto correcto.

Usted puede utilizar su chequera para llevar un registro de sus ingresos y gastos. También es necesario mantener documentos tales como recibos de pagos y comprobantes de venta para demostrar las cantidades de ingreso y gasto en el caso de reclamar una deducción.

En esta sección usted podrá encontrar una guía sobre los documentos básicos que debe mantener. La sección también ofrece guías sobre los documentos que usted debe mantener para demostrar ciertos ingresos o gastos.

Los documentos electrónicos.   Todos los requisitos que se aplican a los libros y a los documentos impresos también se aplican a los sistemas de almacenamiento electrónico en donde se mantienen los libros y los documentos que se usaron para preparar su declaración de impuestos. Al sustituir los libros y los documentos impresos, debe mantener los sistemas de almacenamiento electrónico por el tiempo que sean aplicables en la administración de la ley tributaria.

  Para más detalles sobre los requisitos del sistema de almacenamiento electrónico, consulte el Procedimiento administrativo tributario 97–22 (Rev. Proc. 97–22), que se encuentra en la página 9 del Boletín de Impuestos Internos 1997-13 en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb97–13.pdf.

Copias de declaraciones de impuestos.   Usted debe guardar copias de las declaraciones de impuestos como parte de sus documentos. Éstas pueden ayudarle a preparar declaraciones futuras de impuestos y las necesitará si usted presenta una declaración enmendada o éstas son auditadas. Las copias de sus declaraciones y otros documentos pueden ser útiles para sus sobrevivientes o el albacea o administrador de su patrimonio.

  Si es necesario, puede solicitar al IRS una copia de su declaración y todo documento adjunto (incluyendo el Formulario W-2) usando el Formulario 4506, Request for Copy of Tax Return (Solicitud de copia de declaración de impuestos), en inglés. Se cobra un cargo por la copia de una declaración. Para más información sobre el costo y dónde presentar la solicitud, vea las instrucciones para el Formulario 4506.

  Si sólo necesita información de su declaración, puede solicitar un trasunto de una de las siguientes maneras:
  • Acceda a IRS.gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción en la parte izquierda de la página. Luego, busque el Paso 3 y haga clic en “Solicitar Transcripción”. La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página.

  • Llame al 1-800-908-9946.

  • Use el Formulario 4506-T Request for Transcript of Tax Return (Solicitud de copia de la declaracón de impuestos), en inglés, o el Formulario 4506T-EZ(SP), Formulario Abreviado para la Solicitud de un Trasunto de la Declaración de Impuestos Personales.

    No hay que pagar cargo alguno para obtener un trasunto. Para más información, vea el Formulario 4506-T, en inglés.

Documentos Básicos

Los documentos básicos son documentos que todos los contribuyentes deben tener. Éstos son los documentos que demuestran sus ingresos y sus gastos. Si usted es dueño de una casa o tiene inversiones, los documentos básicos deben contener la información relacionada con dichos bienes.

Ingresos.   Sus documentos básicos demuestran las cantidades que declara como ingreso en su declaración de impuestos. Sus ingresos pueden incluir salarios, dividendos, intereses y las distribuciones de sociedades colectivas o de una sociedad anónima de tipo S. Sus documentos también pueden comprobar que ciertas cantidades no están sujetas a impuestos, tales como intereses exentos de impuestos.

Nota:

Si recibe un Formulario W-2, mantenga la Copia C hasta que comience a recibir los beneficios del Seguro Social. Esto le ayudará a proteger sus beneficios en caso de que haya una pregunta acerca de su historial de trabajo o ganancias en un año determinado.

Gastos.   Los documentos básicos demuestran los gastos por los cuales reclama una deducción (o crédito) en su declaración de impuestos. Sus deducciones pueden incluir la pensión para el cónyuge divorciado, las aportaciones caritativas, los intereses hipotecarios y los impuestos sobre la vivienda. Puede ser que usted incurra en gastos por cuidado de menores por los que usted puede reclamar un crédito.

Vivienda.   Sus documentos básicos deben permitirle determinar la base o la base ajustada de su vivienda. Usted necesitará esta información para determinar si usted tiene una ganancia o pérdida al vender su vivienda o para calcular la depreciación si utiliza parte de su vivienda con fines comerciales o para alquiler. Los documentos deben mostrar el precio de compra, los costos de cierre y el costo de las mejoras realizadas. Además, pueden demostrar cualquier deducción por hechos fortuitos y reembolsos de seguros por hechos fortuitos. Sus documentos también deben incluir una copia del Formulario 2119 Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, si usted vendió su vivienda original antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre la ganancia de la venta.

  Para obtener información sobre la base de una vivienda, incluyendo qué costos de cierre se incluyen en la base de su vivienda, vea el capítulo 13 .

  Cuando usted venda su vivienda, sus registros deben mostrar el precio de venta y los gastos de venta, tales como comisiones pagadas. Para obtener información sobre la venta de su vivienda, vea el capítulo 15 .

Inversiones.   Los documentos básicos deben permitirle determinar su base en una inversión y si usted tiene una ganancia o pérdida cuando la venda. Las inversiones incluyen acciones, bonos y fondos mutuos. Los documentos deben mostrar el precio de compra, precio de venta y comisiones. También pueden demostrar los dividendos reinvertidos, desdoblamiento de acciones y dividendos, cuotas o comisiones y los bonos con emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés).

  Para obtener información sobre acciones, bonos, y fondos mutuos, vea los capítulos 8 , 13 , 14 , y 16 .

Comprobante de pago

Uno de los documentos básicos es el comprobante de pago. Usted debe guardar estos documentos para comprobar ciertas cantidades que aparecen en su declaración de impuestos. El comprobante de pago por sí solo no es prueba de que la deducción y/o crédito reclamado en su declaración es permisible. Usted también debe mantener otros documentos que le ayudarán a demostrar que la deducción y/o crédito es permisible.

Por lo general, se comprueba el pago con un recibo de caja, estados de cuenta financieros, estado de cuenta de la tarjeta de crédito, cheque cancelado o cheque sustituto. Si los pagos son en efectivo, usted debe obtener un recibo fechado y firmado que indique la cantidad y la razón del pago.

Si se realizan los pagos usando su cuenta bancaria, es posible que pueda comprobar el pago con un estado de cuenta.

Estados de cuenta.   Usted podría comprobar su pago usando un estado de cuenta legible preparado por su banco u otra institución financiera.

Recibo del salario.   Puede que ciertas retenciones de su salario constituyan gastos deducibles, tales como primas de su seguro médico o cuotas sindicales. Usted debe conservar su recibo salarial de fin de año como comprobante de pago de estos gastos.

Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos

Usted debe mantener sus documentos siempre y cuando sean necesarios para la administración de cualquier disposición del Código de Impuestos Internos. Por lo general esto significa que debe mantener los documentos que usó para preparar su declaración hasta que venza el período de prescripción.

El período de prescripción es el período de tiempo en el cual puede enmendar su declaración para reclamar un crédito o reembolso, o en el cual el IRS puede determinar que usted adeuda impuestos adicionales. La Tabla 1-7 contiene los plazos de prescripción que se aplican a declaraciones del impuesto sobre los ingresos. A menos que se indique lo contrario, los años se refieren al período que comienza después de que se presentó la declaración. Declaraciones presentadas antes de la fecha de vencimiento son tratadas como si fueran presentadas en la fecha de vencimiento.

Tabla 1-7.Períodos de Prescripción

SI usted ... ENTONCES 
el período es ...
1 Debe impuestos adicionales y los puntos (2), (3) y (4) no le corresponden a usted 3 años
2 No declara todos  
los ingresos que usted recibió  
y la cantidad no declarada es más del 25% del ingreso bruto  
que figura en su declaración
6 años
3 Presenta una declaración fraudulenta No hay límite
4 No presenta una declaración No hay límite
5 Presenta una reclamación  
de crédito o para un reembolso 
después de haber 
presentado su declaración
3 años de haber presentado su declaración o 2 años de haber pagado sus impuestos, lo que ocurra más tarde.
6 Presenta una reclamación por  
la pérdida de instrumentos  
financieros sin valor
7 años

Propiedad.   Si enajenó una propiedad y ésta fue una transacción tributable, mantenga los documentos relativos a esta transacción (en la que existió la obligación de pago de impuestos) hasta que se cumpla el período de prescripción del año en el que incluyó la transacción. Debe conservar los documentos para determinar la base de la propiedad y para fines de calcular la ganancia o pérdida cuando venda o enajene la propiedad de alguna otra manera.

   Por lo general, si usted recibió la propiedad en un intercambio exento de impuestos, la base en la propiedad nueva es igual a la de la propiedad que usted entregó a cambio de la propiedad nueva. Usted debe mantener los documentos de la propiedad original, así como de la propiedad nueva. En el caso de la propiedad nueva, si enajena la misma en una transacción tributable, mantenga estos documentos hasta que se cumpla el término de prescripción del año en el que incluyó la transacción.

Información sobre Reembolsos

Puede averiguar por Internet la condición de su reembolso de 2013, 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente o 4 semanas después de enviar por correo la declaración en papel. Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si presentó electrónicamente) antes de averiguar la condición de su reembolso. Asegúrese de tener a la mano su copia de la declaración del año 2013 porque necesitará saber el estado civil que usó en su declaración, el primer número de Seguro Social que aparece en su declaración y la cantidad exacta en dólares sin centavos de su reembolso. Para averiguar su reembolso, puede hacer lo siguiente:

  • Visite el sitio IRS.gov/espanol y pulse en el tema ¿Dónde está mi reembolso?.

  • Descargue gratuitamente la aplicación “ IRS2GO ” disponible en la tienda “ iTunes app ” o en “ Google Play ”.

  • Llame al 1-800-829-4477 las 24 horas del día, los 7 días de la semana, para obtener información automatizada sobre reembolsos.

Intereses Sobre Reembolsos

Si se le debe un reembolso, es posible que reciba intereses sobre el mismo. Las tasas de interés se ajustan trimestralmente.

Si el reembolso se hace dentro de los 45 días después de la fecha límite para presentar la declaración, no se pagarán intereses. Si presenta su declaración después de la fecha límite (incluyendo prórrogas), no se pagarán intereses si el reembolso se hace dentro de los 45 días después de haber presentado la declaración. Si el reembolso no se hace dentro de este período de los 45 días, se pagarán intereses a partir de la fecha límite para presentar la declaración o a partir de la fecha en que la presentó, lo que ocurra más tarde.

Aceptar un reembolso no cambia su derecho de reclamar reembolsos e intereses adicionales. Presente su reclamación dentro del período de tiempo correspondiente. Vea el tema Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , más adelante. Si no acepta un cheque de reembolso, no se pagarán más intereses sobre el pago en exceso incluido en el cheque.

Intereses sobre reembolsos incorrectos.   Generalmente, la totalidad o parte de los intereses que le fueron cobrados sobre un reembolso erróneo serán condonados. Todos los intereses cobrados por el período antes de que se pidiera el reintegro serán condonados a menos que:
  1. Usted, o un pariente suyo, fuera la causa del reembolso incorrecto de alguna manera o

  2. El reembolso sea más de $50,000.

  Por ejemplo, si reclamó un reembolso de $100 en su declaración, pero el IRS cometió un error y le envió $1,000, no le cobrarán intereses por el tiempo en que usted se quedó con la diferencia de $900. Sin embargo, tiene que devolver los $900 cuando el IRS se los pida.

Cambio de Dirección

Si se ha mudado, presente la declaración usando su nueva dirección.

Si se muda después de presentar su declaración, deberá darle al IRS notificación clara y concisa, de su cambio de dirección. La notificación puede ser por escrito, enviada electrónicamente o una notificación verbal. Envíe la notificación escrita al Centro de Servicio del IRS que sirve a su antigua dirección. Puede usar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de Dirección), en inglés. Si espera un reembolso, avise también a la oficina de correos que sirve a su antigua dirección. Eso ayudará a remitir su cheque a su nueva dirección (a no ser que haya elegido el depósito directo de su reembolso). Para más información, vea el Procedimiento Administrativo (o Revenue Procedure, en inglés) 2010-16, 2010-19 I.R.B. 664, disponible en www.irs.gov/irb/2010-19_IRB/ar07.html.

Asegúrese de incluir su número de Seguro Social (y el nombre y número de Seguro Social de su cónyuge, si presentó una declaración conjunta) en toda la correspondencia con el IRS.

¿Qué Sucede Si Cometí un Error?

Los errores en su declaración podrían retrasar su reembolso o causar que se le envíen notificaciones. Si descubre un error, puede presentar una declaración enmendada o una reclamación de reembolso.

Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso

Debe corregir su declaración de impuestos si, después de haberla presentado, descubre que:

  1. No declaró ningún ingreso,

  2. Declaró deducciones o créditos que no debió haber declarado,

  3. No declaró deducciones y créditos que podría haber declarado o

  4. Debió haber declarado un estado civil diferente para efectos de la declaración. (No puede cambiar su estado civil de casado que presenta una declaración conjunta a casado que presenta una declaración por separado después de la fecha de vencimiento original del plazo de entrega de su declaración de impuestos. Sin embargo, un albacea quizás pueda hacer este cambio por un cónyuge fallecido).

Si necesita una copia de su declaración de impuestos, vea el tema titulado Copias de declaraciones de impuestos , bajo Tipo de Documentos que Debe Mantener, anteriormente en este capítulo.

Formulario 1040X.   Use el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre los ingresos de individuos/personas físicas de los Estados Unidos), en inglés, para corregir o enmendar una declaración que ya presentó. Una declaración de impuestos enmendada no puede ser enviada electrónicamente.

Cómo completar el Formulario 1040X.   En el Formulario 1040X, anote los ingresos, deducciones y créditos tal como los declaró originalmente, los cambios que está haciendo y las cantidades corregidas. Luego calcule el impuesto sobre las cantidades de ingreso tributable corregidas y la cantidad adeudada o a reembolsar.

  Si adeuda impuestos, pague el total adeudado con el Formulario 1040X. El impuesto que adeuda no se restará de ninguna cantidad que haya acreditado a su impuesto estimado.

  Si no puede pagar el total de lo que debe con su declaración, puede solicitar hacer pagos a plazos mensuales. Vea la sección Plan de Pagos a Plazos , anteriormente.

  Si pagó impuestos en exceso, se le puede devolver la totalidad o parte del pago en exceso o puede aplicar la totalidad o parte del pago en exceso a su impuesto estimado. Si elige recibir un reembolso, se le enviará aparte de todo reembolso que haya indicado en su declaración original.

Cómo presentar el Formulario 1040X.   Al completar el Formulario 1040X, no olvide de indicar el año de su declaración original y explicar todos los cambios que ha hecho. Asegúrese de incluir todos los formularios o anexos necesarios para explicar los cambios. Envíe el Formulario 1040X al Centro de Servicio del IRS que sirve al área en que vive actualmente (tal como lo indican las instrucciones del formulario). Sin embargo, si presenta el Formulario 1040X como respuesta a una notificación que recibió del IRS, envíelo a la dirección que aparece en la notificación.

  Presente un formulario separado para cada año tributario afectado.

Plazo para reclamar un reembolso.   Generalmente, debe presentar su reclamación de crédito o reembolso dentro de los 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de los 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Las declaraciones presentadas antes de la fecha de vencimiento (sin contar prórrogas) se consideran presentadas en la fecha de vencimiento (aun cuando la fecha haya sido un sábado, domingo o día feriado). Estos plazos se suspenden mientras esté incapacitado económicamente, tema que se trata más adelante.

  Si el último día para reclamar un crédito o reembolso es un sábado, domingo o día feriado, puede hacer la reclamación el día laborable siguiente.

  Si no lo reclama dentro de este plazo, es posible que no tenga derecho a un crédito o reembolso.

Reclamación precautoria de reembolso.   Normalmente, una reclamación precautoria es una reclamación formal por escrito o una declaración enmendada para un crédito o reembolso que suele basarse en litigio en curso o cambios esperados a la ley tributaria u otra legislación. Una reclamación precautoria se presenta con el fin de mantener el derecho de reclamar un reembolso cuando el derecho al mismo dependa de acontecimientos futuros y tal vez no se pueda determinar sino hasta después de vencida la ley de prescripción. Una reclamación precautoria válida no tiene que indicar una cantidad específica en dólares ni reclamar un reembolso inmediato. No obstante, una reclamación precautoria de reembolso válida sí tiene que:
  • Ser por escrito y estar firmada;

  • Incluir su nombre, dirección, número de Seguro Social (SSN) o su número de identificación del contribuyente individual (ITIN) y otra información de contacto;

  • Identificar y describir las circunstancias que afecten la reclamación;

  • Informar claramente al IRS de la naturaleza fundamental de la reclamación; e

  • Identificar el(los) año(s) específico(s) para el(los) cual(es) se pide un reembolso.

Envíe la reclamación precautoria de reembolso a la dirección que se halla en las instrucciones del Formulario 1040X, bajo Where To File (Dónde se Presenta la Declaración), en inglés.

  Normalmente, el IRS no tramitará la reclamación precautoria hasta que se resuelva cualquier situación pertinente al caso.

Límite de la cantidad a reembolsar.   Si presenta una reclamación dentro de los 3 años después de la fecha en que presentó su declaración, el crédito o reembolso no puede ser más que la parte de los impuestos pagada dentro del plazo de 3 años (más cualquier prórroga para presentar su declaración) inmediatamente anterior a la presentación de la reclamación. Este plazo se suspende mientras esté económicamente incapacitado, como se explica más adelante.

Impuestos pagados.   Los pagos, incluyendo pagos de impuestos estimados, hechos antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración de impuestos original (sin contar prórrogas) se consideran pagados en la fecha de vencimiento. Por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso que fue retenido durante el año se considera pagado en la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración, o sea, el 15 de abril para la mayoría de los contribuyentes.

Ejemplo 1.

Usted pagó $500 de impuestos estimados y recibió una prórroga automática hasta el 15 de octubre de 2010 para presentar su declaración de impuestos del año 2009. Cuando presentó su declaración de impuestos en esa fecha, pagó $200 adicionales en impuestos. El 15 de octubre de 2013, presentó una declaración enmendada y reclamó un reembolso de $700. Como presentó su reclamación dentro de los 3 años siguientes a la fecha en que presentó su declaración original, puede recibir un reembolso de hasta $700, es decir, el impuesto pagado dentro de los 3 años más el período de prórroga de 6 meses inmediatamente anteriores a la presentación de su reclamación.

Ejemplo 2.

La situación es la misma que la del Ejemplo 1, sólo que usted presentó su declaración el 30 de octubre de 2010, 2 semanas después del vencimiento del período de prórroga. Usted pagó $200 más en esa fecha. El 31 de octubre de 2013, presentó una declaración enmendada y reclamó un reembolso de $700. Aunque presentó su reclamación dentro de los 3 años a partir de la fecha en que presentó su declaración original, su reembolso estaba limitado a $200, el impuesto pagado dentro de los 3 años más el período de prórroga de 6 meses inmediatamente anteriores a la presentación de su reclamación. Los impuestos estimados de $500 pagados antes de ese período no pueden ser reembolsados ni acreditados.

  Si presenta una reclamación más de 3 años después de presentar su declaración de impuestos, el crédito o reembolso no puede ser mayor que el impuesto que pagó dentro del período de 2 años inmediatamente anterior a la presentación de su reclamación.

Ejemplo.

Presentó su declaración de impuestos del año 2009 el 15 de abril de 2010. Pagó $500 de impuestos. El 5 de noviembre de 2011, después de revisar su declaración de 2009, tuvo que pagar $200 adicionales en impuestos. El 12 de mayo de 2013, presentó una reclamación de un reembolso de $300. Pero, debido a que presentó su reclamación más de 3 años después de haber presentado la declaración, su reembolso se limitará a los $200 que pagó durante los 2 años inmediatamente anteriores a la presentación de su reclamación.

Incapacidad financiera.   Los plazos para reclamar un reembolso se suspenden durante el período en el cual esté incapacitado financieramente. Para una declaración de impuestos conjunta, sólo un cónyuge tiene que estar incapacitado financieramente para que se suspenda el plazo. Usted está incapacitado financieramente si no puede administrar sus asuntos financieros por causa de un impedimento mental o físico que haya sido determinado por autoridades médicas y que puede esperarse que sea mortal o que haya durado o pueda esperarse que dure por un período continuo de no menos de 12 meses. No obstante, no se le considerará incapacitado financieramente durante período alguno en que su cónyuge u otra persona esté autorizada para actuar de parte suya en asuntos financieros.

  Para realizar una reclamación por incapacidad financiera, tiene que enviar las siguientes declaraciones escritas con su reclamación de reembolso:
  1. Una declaración de su médico calificado que incluya:

    1. El nombre y descripción de su impedimento físico o mental,

    2. La opinión médica de su médico de que su impedimento no le permitía administrar sus asuntos financieros,

    3. La opinión médica de su médico de que se esperaba, o se podía esperar, que el impedimento resultara en muerte, o que ha durado o se espera que dure por lo menos 12 meses,

    4. El período de tiempo específico (según el mejor entender del médico) y

    5. La siguiente certificación firmada por un médico: “ I hereby certify that, to the best of my knowledge and belief, the above representations are true, correct, and complete. ” (Por este medio certifico que, a mi mejor entender y saber, las afirmaciones anteriores son ciertas, correctas y completas).

  2. Una declaración hecha por la persona que firme la reclamación del crédito o del reembolso confirmando que ninguna persona, incluyendo su cónyuge, estuvo autorizada para actuar de parte suya en asuntos financieros durante el período del impedimento (o las fechas exactas en que una persona estuvo autorizada para actuar de parte de usted).

Excepciones para tipos especiales de reembolso.   Si presenta una reclamación de uno de los artículos que aparecen en la lista siguiente, es posible que no le correspondan las fechas y limitaciones mencionadas anteriormente. A continuación se encuentran estos artículos y dónde puede obtener más información:
  • Deudas incobrables. (Vea Deudas Incobrables no Empresariales en el capítulo 14).

  • Valores bursátiles sin valor. (Vea el tema titulado Valores bursátiles sin valor en el capítulo 14).

  • Impuestos extranjeros pagados o devengados. (Vea la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés).

  • Traslado de pérdidas netas de operación a un ejercicio anterior. (Vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés).

  • Traslado de créditos tributarios comerciales a un ejercicio anterior. (Vea el Formulario 3800, General Business Credit (Crédito general para negocios), en inglés).

  • Una solicitud basada en un acuerdo con el IRS que prolongue el período de gravar los impuestos.

Cómo se tramitan reclamaciones para un reembolso.   Generalmente, las reclamaciones se tramitan 8 a 12 semanas después de ser presentadas. Su reclamación podría ser aceptada tal como la presentó, denegada o estar sujeta a revisión. Si una reclamación es revisada, los procedimientos son iguales a los de una revisión de una declaración de impuestos.

  Si su reclamación ha sido denegada, recibirá una explicación al respecto.

Presentación de demanda judicial por reclamación de reembolso.   Puede entablar una demanda por reembolso en un tribunal, pero primero tiene que presentar una reclamación dentro del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS deniega su reclamación o no la atiende dentro de 6 meses después de presentada la misma, puede presentar una demanda ante un tribunal. Para más información sobre el peso de la prueba en un procesamiento judicial, vea la Publicación 556, en inglés.

El IRS provee un método directo para llevar una demanda ante un tribunal si:

  • Presenta una reclamación de crédito o reembolso basada solamente en impuestos sobre el ingreso disputados o en impuestos sobre una herencia o impuestos sobre donaciones considerados en declaraciones revisadas anteriormente y

  • Quiere llevar su caso ante un tribunal en vez de apelarlo ante el IRS.

Cuando presente su reclamación al IRS, puede obtener el método directo si pide por escrito que ésta sea rechazada inmediatamente. Se le enviará una notificación de denegación de la reclamación.

Tiene 2 años a partir de la fecha de envío por correo de la notificación de denegación para entablar una demanda judicial de reembolso en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos competente o en el Tribunal Federal Estadounidense de Reclamaciones.

Intereses sobre un reembolso.   Si recibe un reembolso por una declaración enmendada, se pagarán intereses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos original o desde la fecha en que la presentó, la que ocurra más tarde, hasta la fecha en que presentó la declaración enmendada. Sin embargo, si el reembolso no se hace dentro de los 45 días después de presentar la declaración enmendada, los intereses se pagarán hasta la fecha en que se pague el reembolso.

Reembolsos reducidos.   Su reembolso podría ser reducido por una obligación tributaria adicional que se le haya gravado.

  Su reembolso también podría ser reducido por cantidades que debe por pagos atrasados del impuesto federal, impuestos estatales sobre ingresos, deudas estatales por el impuesto de la compensación del desempleo, manutención de hijos, cónyuge u otras deudas federales no relacionadas con los impuestos tales como los préstamos para estudios. Si su cónyuge adeuda estas cantidades, vea Ajuste por deudas bajo Reembolsos, anteriormente, para el procedimiento correcto a seguir respecto a los reembolsos.

Efectos sobre las obligaciones tributarias estatales.   Si su declaración cambia por alguna razón, puede ser que su obligación tributaria estatal se vea afectada. Esto incluye cambios hechos como resultado de una revisión de su declaración por el IRS. Comuníquese con su agencia estatal de impuestos para más información.

Multas

La ley dispone de multas por incumplimiento del requisito de presentación de declaraciones o por no pagar impuestos según se requiere.

Multas Civiles

Si no presenta su declaración y no paga sus impuestos para la fecha debida, podría tener que pagar una multa. También podría tener que pagar una multa si declara considerablemente menos impuestos de los debidos, si no declara en su totalidad la cantidad de una transacción que usted está obligado a declarar, si presenta una reclamación errónea de reembolso o crédito, si presenta un documento tributario carente de fundamento o si no provee su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. Si provee información fraudulenta en su declaración, podría tener que pagar una multa por fraude civil.

Presentación fuera de plazo.   Si no presenta su declaración para la fecha límite (incluyendo prórrogas), podría tener que pagar una multa por incumplimiento del requisito de presentación. La multa suele ser de un 5% por cada mes o parte del mes en que una declaración esté retrasada, pero no más del 25%. La multa se basa en los impuestos que no han sido pagados en la fecha límite (sin contar prórrogas).

Fraude.   Si su incumplimiento del requisito de presentación se debió a fraude, su multa es de un 15% por cada mes o parte del mes en que se atrase su declaración, hasta un máximo de 75%.

Declaración con más de 60 días de retraso.   Si presenta su declaración más de 60 días después de la fecha límite o de la fecha límite después de una prórroga, la multa mínima es de $135 o el 100% del impuesto no pagado, la cantidad que sea menor.

Excepción.   No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que no cumplió con el requisito de presentar su declaración a tiempo por una causa razonable y no por negligencia intencional.

Pago de impuestos fuera de plazo.   Tendrá que pagar una multa por falta de pago de la mitad (½) del 1%, (o sea, 0.50%) de los impuestos no pagados por cada mes o parte del mes después de la fecha en que los impuestos debían haber sido pagados. La multa no es aplicable durante el período de los 6 meses de prórroga automática para presentar la declaración si pagó por lo menos el 90% de su impuesto adeudado en, o antes de, la fecha límite para la presentación de su declaración y paga el saldo restante cuando presenta la declaración.

  La tasa mensual de la multa por falta de pago es la mitad de la tasa regular (0.25% en vez del 0.50%) si está vigente un plan de pagos a plazos para ese mes. Tiene que haber presentado su declaración para la fecha límite (incluyendo prórrogas) para reunir los requisitos de la multa reducida.

  Si se le expide una notificación de intención de embargo, la tarifa aumentará al 1% al comienzo del primer mes a partir de por lo menos 10 días después del día en que se expida la notificación. Si se expide una notificación y reclamación de pago inmediato, la tasa aumentará al 1% al comienzo del primer mes a partir del día después de expedirse la notificación y la reclamación de pago.

  La multa no puede ser mayor que el 25% de sus impuestos por pagar. No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que tenía una buena razón para no pagar sus impuestos a tiempo.

Multas combinadas.   Si ambas multas, tanto por incumplimiento del requisito de presentación como por falta de pago de impuestos (explicadas anteriormente), corresponden en algún mes, el 5% (o el 15%) de la multa por incumplimiento del requisito de presentación será reducida por la multa por falta de pago de impuestos. No obstante, si presenta su declaración más de 60 días después de la fecha límite o de la fecha límite después de una prórroga, la multa mínima es de $135 o el 100% de los impuestos no pagados, la cantidad que sea menor.

Multas por falta de exactitud.   Quizás tenga que pagar una multa por falta de exactitud si paga impuestos insuficientes porque:
  1. Muestra negligencia o hace caso omiso de las normas o reglamentos,

  2. Declara impuestos sobre el ingreso en una cantidad considerablemente menor de la debida,

  3. Reclama beneficios tributarios para una transacción que carece de justificación económica o

  4. Incumple con divulgar un activo financiero extranjero.

La multa es igual al 20% del pago insuficiente. La multa es igual al 40% de cualquier parte del pago incompleto que sea atribuida a una transacción que carece de sustancia económica y que no haya sido divulgada o a una transacción de un activo financiero extranjero que no haya sido divulgada. Esta multa no será calculada sobre ninguna parte de un pago incompleto por la cual se cobre la multa por fraude (explicada más adelante).

Negligencia o caso omiso.   El término “negligencia” incluye la falta de intento razonable de cumplir la ley tritubaria o de tener un cuidado común y razonable en la preparación de una declaración. La negligencia incluye también la falta de mantener registros y documentación adecuados. No tendrá que pagar una multa por negligencia si tiene un fundamento razonable en defensa de la postura que tomó.

  El término “caso omiso” incluye todo descuido, imprudencia o caso omiso intencional.

Divulgación adecuada de información.   Puede evitar una multa por caso omiso de las normas o reglamentos si divulga adecuadamente en su declaración una postura con fundamento razonable. Vea más adelante Documento para divulgar información .

  Esta excepción no se aplica a ningún elemento que se pueda atribuir a un refugio tributario. Tampoco se aplica si deja de mantener registros y documentación adecuados o de corroborar los conceptos correctamente.

Declaración de impuestos sobre el ingreso sustancialmente insuficientes.   Usted declara impuestos insuficientes si el impuesto que aparece en su declaración de impuestos es menos del impuesto correcto. La declaración insuficiente es sustancial si es más del 10% del impuesto correcto o más de $5,000, la cantidad que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de impuestos insuficientes que se ha declarado puede ser reducida en la medida en que la declaración insuficiente se deba a:
  1. Autoridad sustancial o

  2. Divulgación adecuada de información y un fundamento razonable.

Si una partida en su declaración es atribuible a un refugio tributario, no hay una reducción por divulgación adecuada. Sin embargo, hay una reducción por una postura de autoridad sustancial, pero sólo si usted creía razonablemente que el trato tributario por el que optó era, más probable que no, el trato apropiado.

Autoridad sustancial.   La autoridad sustancial para el tratamiento de un asunto sobre impuestos existe dependiendo de los hechos y circunstancias. Algunos puntos que podrían tenerse en cuenta son las opiniones de tribunales, reglamentación del Tesoro, resoluciones administrativas tributarias, procedimientos administrativos tributarios y notificaciones y anuncios emitidos por el IRS y publicados en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) que tengan que ver con circunstancias iguales o similares a las suyas.

Documento para divulgar información.   Para divulgar adecuadamente los hechos pertinentes al trato tributario que usted le da a una partida, use el Formulario 8275, Disclosure Statement (Documento para divulgar información), en inglés. Deberá tener un fundamento razonable para tratar esa partida de la manera en que lo hizo.

  En casos sólo de declaración de impuestos sustancialmente insuficientes, las partidas que cumplan los requisitos del Revenue Procedure (Procedimiento Administrativo) 2012-51 (o el más actualizado) son considerados adecuadamente divulgados en la declaración sin presentar el Formulario 8275.

  Use el Formulario 8275-R, Regulation Disclosure Statement (Documento para divulgar información según la reglamentación), en inglés, para divulgar información o posturas contrarias a la reglamentación.

Transacción que carece de sustancia económica.   Para más información sobre la sustancia económica, vea la sección 7701(o) del Internal Revenue Code (Código de Impuestos Internos), en inglés.

Activos financieros extranjeros.   Para más información sobre activos financieros extranjeros no divulgados, vea la sección 6662(j) del Internal Revenue Code (Código de Impuestos Internos), en inglés.

Causa razonable.   No tendrá que pagar una multa si puede demostrar una buena razón (causa razonable) por la forma en que usted trató alguna partida. También deberá demostrar que actuó de buena fe. Esto no es aplicable a una transacción que carece de sustancia económica.

Presentación de una reclamación errónea de reembolso o crédito.   Es posible que tenga que pagar una multa si presenta una reclamación errónea de reembolso o crédito. La multa es igual al 20% del monto rechazado de la reclamación salvo que pueda demostrar un fundamento razonable que justifique el trato que dio a alguna partida. Sin embargo, la causa razonable no se aplica a una cantidad que haya sido rechazada porque nace de una transacción que carece de fundamento económico. Esta multa no se calculará sobre ninguna parte del monto rechazado de la reclamación relativa al crédito por ingreso del trabajo ni sobre la cual se cobren multas por falta de exactitud o fraude.

Documentos tributarios frívolos.   Podría tener que pagar una multa de $5,000 si presenta una declaración de impuestos frívola u otros documentos frívolos. Una declaración de impuestos frívola es una declaración que no incluye suficiente información para calcular los impuestos correctos o que contiene información que demuestra claramente que los impuestos que declaró son sustancialmente incorrectos. Para más información sobre declaraciones frívolas, otros documentos frívolos y una lista de posturas que se consideran frívolas, vea el Notice (Aviso) 2010-33, 2010-17 I.R.B. 609, disponible en www.irs.gov/irb/2010-17_IRB/ar13.html, en inglés.

  Tendrá que pagar la multa si presentó este tipo de declaración o documento basándose en una postura frívola o por un deseo de demorar o interferir en la administración de las leyes tributarias federales. Esto incluye la alteración o eliminación de texto impreso encima del espacio para firmar.

  Esta multa se agrega a cualquier otra multa impuesta por ley.

Fraude.   Si hay un pago insuficiente del impuesto en su declaración debido a fraude, se agregará a los impuestos adeudados una multa del 75% del pago insuficiente por fraude.

Declaración conjunta.   La multa por fraude en una declaración conjunta no es aplicable al cónyuge a no ser que alguna parte del pago insuficiente se deba al fraude de ese cónyuge.

Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social.   Si no incluye su número de Seguro Social o el número de Seguro Social de otra persona según se requiera en una declaración de impuestos, una declaración de datos u otro documento, estará sujeto a una multa de $50 por cada caso de incumplimiento. También estará sujeto a una multa de $50 si no le da su número de Seguro Social a otra persona cuando se le exija en una declaración de impuestos, una declaración de datos u otro documento.

  Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria que acumula intereses, deberá darle su número de Seguro Social al banco. Ese número deberá aparecer en el Formulario 1099-INT u otro informe que el banco le envíe. Si no le da su número de Seguro Social al banco, estará sujeto a una multa de $50. (También podría estar sujeto a la retención “adicional” de impuestos sobre el ingreso. Vea el capítulo 4 ).

  No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que el incumplimiento fue por una causa razonable y no por negligencia intencional.

Sanciones Penales

Podría estar sujeto a enjuiciamiento penal (llevado a juicio) por acciones como:

  1. Evasión de impuestos;

  2. Omisión intencional de la presentación de su declaración, entrega de información o pago de los impuestos debidos;

  3. Fraude y declaraciones falsas;

  4. Preparación y presentación de declaraciones fraudulentas; o

  5. Robo de identidad.

Robo de Identidad

El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted sin su autorización para cometer fraude u otros delitos. Dicha información personal podría ser su nombre, número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información de identificación. Un ladrón de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su SSN robado para recibir un reembolso.

Para disminuir el riesgo de robo de identidad se recomienda:

  • Proteger su SSN,

  • Asegurarse de que su empleador proteja su SSN y

  • Ser cuidadoso al escoger a un preparador de impuestos.

Si el robo de identidad afecta sus registros tributarios y por eso recibe una notificación del IRS, no demore en responder a la persona cuyo nombre y número telefónico aparecen impresos en la notificación o carta del IRS.

Si sus registros tributarios no se ven afectados por el robo de identidad actualmente pero cree correr riesgo porque le han robado una cartera o billetera o por actividad sospechosa de una tarjeta de crédito, etc., llame al IRS Identity Protection Specialized Unit (Unidad Especializada del IRS para la Protección de Identidad) al 1-800-908-4490 o presente el Formulario 14039(SP) (o el Formulario 14039), en inglés.

Para más información, vea la Publicación 4535(EN/SP), Identity Theft Prevention and Victim Assistance/Prevención del Robo de Identidad y Ayuda para Víctimas.

Las víctimas de robo de identidad que sufran perjuicio económico, un problema sistémico o busquen ayuda para solucionar problemas tributarios que no han sido resueltos a través de vías normales podrían tener derecho a recibir asistencia del Taxpayer Advocate Service (Servicio del Defensor del Contribuyente o TAS, por sus siglas en inglés). Se puede comunicar con el TAS llamando a la línea de asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente al 1-877-777-4778 o al 1-800-829-4059, (para usuarios del sistema TTY-TDD). Las personas sordas o con dificultades auditivas también pueden comunicarse con el IRS a través de un servicio federal de retransmisión tal como el (Federal Relay Service) disponible en www.gsa.gov/fedrelay, en inglés.

Protéjase del correo electrónico sospechoso o estafas por vía electrónica (conocidos por el término “phishing” en inglés).    “ Phishing ” consiste en la creación y el uso de correos electrónicos y sitios web falsos para hacer creer al usuario que provienen de negocios legítimos. La forma más común de llevar a cabo esta clase de timo es la de enviar un correo electrónico al usuario asegurando falsamente que se trata de un negocio legítimo y conocido con el fin de engañar al usuario para que dé información confidencial que luego se usará para robar su identidad.

  El IRS no inicia el contacto con los contribuyentes por correo electrónico. Además, el IRS tampoco solicita información personal detallada a los contribuyentes por correo electrónico ni les pide números de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés), contraseñas ni información confidencial similar para acceder a sus cuentas de tarjeta de crédito, cuentas bancarias u otras cuentas financieras.

  Si recibe un correo electrónico no solicitado afirmando ser del IRS, envíe dicho mensaje a: phishing@irs.gov. Además, puede denunciar el uso indebido del nombre, logo, formularios u otra propiedad del IRS al Treasury Inspector General for Tax Administration (Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria) llamando gratis al 1-800-366-4484. Puede enviar correos electrónicos sospechosos al Federal Trade Commission (Comisión Federal de Comercio) a: spam@uce.gov o ponerse en contacto con la misma en www.ftc.gov/idtheft o llamando al 1-877-ID-THEFT (1-877-438-4338).

  Visite el sitio web del IRS, www.irs.gov/espanol, e ingrese las palabras clave “robo de identidad” en la casilla de búsqueda Search (Buscar) para ver más información sobre el robo de identidad y cómo reducir el riesgo de que le suceda a usted.


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