Налоговое управление США предоставляет корректировки налоговой инфляции на 2023 налоговый год

IR-2022-182, 18 октября 2022 г.

ВАШИНГТОН – Налоговое управление сегодня объявило о ежегодных инфляционных корректировках на 2023 налоговый год для более чем 60 налоговых положений, включая графики налоговых ставок и другие налоговые изменения. В файле Налоговые процедуры 2022-38 (Английский) PDF содержится подробная информация об этих ежегодных корректировках.

Обновления на 2023 год

Закон о снижении инфляции продлил действие некоторых налоговых льгот, связанных с энергетикой, и проиндексировал на инфляцию вычет на энергоэффективные коммерческие здания, начиная с 2023 налогового года. Для 2023 налогового года применимое долларовое значение, используемое для определения максимального размера вычета, составляет $0,54, увеличиваемое на $0,02 (но не выше $1,07) за каждый процентный пункт, на который сертифицировано снижение общих годовых затрат на энергию и электроэнергию для здания на процент, превышающий 25%. Применимое долларовое значение, используемое для определения увеличенной суммы вычета для определенной недвижимости, составляет $2,68, увеличиваемое на $0,11 (но не выше $5,36) за каждый процентный пункт, на который сертифицировано снижение общих годовых затрат на энергию и электроэнергию для здания на процент, превышающий 25%.

Основные изменения в Налоговых процедурах 2022-38

Корректировки за 2023 налоговый год, описанные ниже, обычно применяются к налоговым декларациям, поданным в 2024 году.

Наибольший интерес для большинства налогоплательщиков представляют следующие налоговые статьи на 2023 налоговый год:

• Стандартный вычет для супружеских пар, подающих совместные документы, на 2023 налоговый год увеличивается до $27 700, что на $1800 больше, чем в предыдущем году. Для одиноких налогоплательщиков и лиц, состоящих в браке и подающих документы отдельно, стандартный вычет увеличится до $13 850 в 2023 году, что на $900 больше, а для глав семей стандартный вычет составит $20 800 в 2023 налоговом году, что на $1400 больше, чем в 2022 налоговом году.
   
• Предельные ставки: в 2023 налоговом году верхняя налоговая ставка остается на уровне 37% для индивидуальных налогоплательщиков-одиночек с доходом более $578 125 ($693 750 для супружеских пар, подающих совместные документы).
  
  Прочие ставки перечислены ниже:
   
  • 35% для доходов свыше $231 250 ($462 500 для супружеских пар, подающих совместные документы);
  • 32% для доходов свыше $182 100 ($364 200 для супружеских пар, подающих совместные документы);
  • 24% для доходов свыше $95 375 ($190 750 для супружеских пар, подающих совместные документы);
  • 22% для доходов свыше $44 725 ($89 450 для супружеских пар, подающих совместные документы);
  • 12% для доходов свыше $11 000 ($22 000 для супружеских пар, подающих совместные документы);

Самая низкая ставка составляет 10% для доходов одиноких лиц с доходом $11 000 или меньше ($22 000 для супружеских пар, подающих совместные документы).

• Размер освобождения от альтернативного минимального налога на 2023 налоговый год составляет $81 300 и начинает постепенно уменьшаться с $578 150 ($126 500 для супружеских пар, подающих совместные документы, для которых освобождение начинает постепенно уменьшаться с $1 156 300). В 2022 году сумма освобождения составляла $75 900 и начинала постепенно уменьшаться при $539 900 ($118 100 для супружеских пар, подающих совместные документы, для которых освобождение начинало постепенно уменьшаться с $1 079 800).
   
• Максимальная сумма Налоговый зачета за заработанный доход в 2023 году составляет $7 430 для налогоплательщиков, имеющих трех и более детей, по сравнению с $6 935 в 2022 году. Налоговые процедуры содержат таблицу с указанием максимального размера Налогового зачета за заработанный доход для других категорий, пороговых значений дохода и поэтапных сокращений.
   
• В 2023 налоговом году ежемесячное ограничение для квалифицированной транспортной льготы и ежемесячное ограничение для квалифицированной парковки увеличивается до $300, что на $20 больше, чем в 2022 году.
   
• Для налогооблагаемых лет, начинающихся в 2023 году, долларовое ограничение на уменьшение заработной платы сотрудников для взносов в гибкие программы медицинского страхования увеличивается до $3 050. Для планов выбора дополнительных вознаграждений, которые позволяют переносить неиспользованные суммы, максимальная сумма переноса составляет $610, что на $40 больше, чем в налогооблагаемые годы, начинающиеся в 2022 году.
   
• В 2023 налоговом году для участников, самостоятельно оплачивающих медицинские сберегательные счета, план должен предусматривать ежегодный вычет в размере не менее $2650, что на $200 больше, чем в 2022 налоговом году; но не более $3950, что на $250 больше, чем в 2022 налоговом году. Для страховки «только для себя» максимальная сумма расходов из собственных средств составляет $5300, что на $350 больше, чем в 2022 году. В 2023 налоговом году для семейного покрытия ежегодный вычет составляет не менее $5300, по сравнению с $4950 в 2022 году; однако вычет не может превышать $7900, что на $500 больше, чем в 2022 налоговом году. Для семейного покрытия лимит расходов на оплату наличными составляет $9650 в 2023 налоговом году, что на $600 больше, чем в 2022 налоговом году.
   
• В 2023 налоговом году исключение для доходов, полученных из-за рубежа, составляет $120 000 по сравнению с $112 000 в 2022 налоговом году.
   
• Для наследников, умерших в течение 2023 года, базовая сумма исключения составляет $12 920 000, по сравнению с $12 060 000 для наследников, умерших в 2022 году.
   
• Ежегодное исключение для подарков увеличивается до $17 000 в 2023 календарном году по сравнению с $16 000 в 2022 календарном году.
   
• Максимальный зачет, разрешенный для усыновления в 2023 налоговом году, составляет сумму квалифицированных расходов на усыновление до $15 950, по сравнению с $14 890 в 2022 году.

Статьи, не затронутые индексацией

В соответствии с законом, некоторые статьи, которые в прошлом индексировались на инфляцию, в настоящее время не корректируются.

• Персональный вычет для налогового года 2023 остается на уровне 0, как и для 2022 года, эта отмена персонального вычета была предусмотрена Законом о сокращении налогов и рабочих мест.
   
• В 2023 году, как и в 2022, 2021, 2020, 2019 и 2018 годах, нет ограничения на постатейные вычеты, поскольку это ограничение было отменено Законом о сокращении налогов и рабочих мест.
   
• Измененная сумма скорректированного валового дохода, используемая для совместных налогоплательщиков для определения сокращения Налогового зачета за обучение без возрастных ограничений и при условии выполнения соответствующих требований, предусмотренного § 25A(d)(2), не корректируется с учетом инфляции для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2020 года. Налоговый зачет за обучение без возрастных ограничений и при условии выполнения соответствующих требований постепенно прекращается для налогоплательщиков с измененным скорректированным валовым доходом, превышающим $80 000 ($160 000 для совместных деклараций).