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Si usted es un empleador, usted puede ser elegible para el crédito de cuidado de menores proporcionado por el empleador bajo la Sección 45F del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés).
¿Reclamando el crédito por gastos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2025? Consulte Crédito por cuidado de menores proporcionado por el empleador: año tributario 2026 y posteriores.
En esta página
- Cómo funciona
- Quién es elegible
- Instalación de cuidado de menores calificado
- Gastos de guardería cualificados
- Gastos calificados de recursos y referencias
- Cómo reclamar el crédito
- No se permite doble beneficio
- Recuperación del crédito
Cómo funciona
Para las cantidades pagadas o incurridas antes del 1 de enero de 2026, el crédito equivale a la suma del 25% de los gastos calificados de cuidado de menores y el 10% de los gastos calificados de recursos y referencias para el cuidado de menores correspondientes al año tributario. Sin embargo, el crédito permitido para cualquier año tributario no puede exceder los $150,000.
Quién es elegible
Para ser elegible para el crédito, un contribuyente tiene que haber pagado o incurrido en gastos calificados de cuidado de menores o gastos calificados de recursos y referencias para el cuidado de menores durante el año tributario para proporcionar servicios de cuidado de menores a los empleados.
Instalación de cuidado de menores calificado
Una instalación de cuidado de menores calificado es un espacio que cumple con las siguientes condiciones:
- Su uso principal tiene que ser proporcionar asistencia para el cuidado de menores (a menos que el centro sea también la residencia principal, en el sentido de la sección 121 del IRC (en inglés), de la persona que lo dirige), y
- Tiene que cumplir con los requisitos de todas las leyes y regulaciones aplicables del gobierno estatal o local donde se encuentra. Esto incluye la concesión de licencias para que el centro sea una instalación de cuidado de menores.
Existen normas especiales para las instalaciones de cuidado de menores calificadas que se aplican a los contribuyentes, es decir, incluso si se cumplen las dos condiciones, para que un centro sea tratado como una instalación de cuidado de menores calificada, tienen que cumplirse ciertas condiciones:
- La inscripción en la instalación debe estar abierta a los empleados del contribuyente durante el año tributario,
- Si la instalación es la principal ocupación o negocio del contribuyente, al menos el 30% de los inscritos son dependientes de los empleados del contribuyente, y
- El uso de la instalación (o del derecho de usarlo) no discrimina a favor de los empleados con una remuneración alta (en el sentido de la Sección 414(q) del IRC) (en inglés).
Gastos de guardería cualificados
Los gastos calificados de una instalación de cuidado de menores son las cantidades pagadas o incurridos para:
- Adquirir, construir, rehabilitar o ampliar una propiedad que sea:
- Para ser utilizado como parte de una instalación calificada de cuidado de menores del contribuyente,
- Propiedad depreciable (o amortizable), y
- No forma parte de la residencia principal (en el sentido de la sección 121 del IRC (en inglés)) del contribuyente ni de ningún empleado del contribuyente;
- Dirigir una instalación de cuidado de menores calificada del contribuyente (esto incluye los costos relacionados con la formación de los empleados, proporcionar programas de becas y el aumento de la compensación a los empleados con niveles más altos de formación en cuidado de menores); o
- Bajo un contrato con una instalación de cuidado de menores cualificada para proporcionar servicios de cuidado infantil a los empleados del contribuyente.
Los gastos calificados de una instalación de cuidado de menores no incluyen gastos que superen el valor justo de mercado de dichos cuidados.
Gastos calificados de recursos y referencias
Los gastos calificados de recursos y referencias son cantidades pagadas o incurridas en virtud de un contrato para proporcionar recursos de cuidado de menores y servicios de referencia a los empleados del contribuyente. La prestación de los servicios (o el derecho a utilizarlos) no debe discriminar a favor de los empleados con una remuneración alta (en el sentido de la sección 414(q) del IRC (en inglés)).
Cómo reclamar el crédito
Para reclamar el crédito, utilice el Formulario 8882, Crédito para instalaciones y servicios del cuidado de menores proporcionados por el empleador (en inglés).
No se permite el doble beneficio
Cuando el crédito se determina con respecto a una instalación de cuidado de menores calificada sobre la base de los gastos incurridos para adquirir, construir, rehabilitar o ampliar el centro, los contribuyentes tienen que reducir la base de la instalación en la cantidad del crédito determinado.
Los contribuyentes no podrán reclamar ninguna otra deducción o crédito por la porción de gastos utilizada para determinar este crédito.
Recuperación del crédito
Es posible que los contribuyentes tengan que recuperar parte o la totalidad del crédito si, antes del décimo año tributario posterior al año tributario en el que se pone en servicio su instalación de cuidado de menores calificado, el centro deja de operar como una instalación de cuidado de menores calificado o hay un cambio en la propiedad de la instalación. Sin embargo, un cambio de propiedad no requerirá una recuperación del crédito si la persona que adquiere la participación en la instalación acepta por escrito asumir la responsabilidad de la recuperación. En caso de que se asuma la responsabilidad, la persona que adquiera la participación en la instalación será considerado como el contribuyente para efectos de determinar cualquier responsabilidad de recuperación del crédito (calculado como si no hubiera ocurrido ningún cambio en la propiedad).