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Cambios de reforma tributaria a deducción por depreciación afectan resultado final de agricultores

Consejo Tributario del IRS 2018-170SP, 1ro de noviembre de 2018

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos del año pasado hizo cambios en la forma en que los granjeros y rancheros deprecian las propiedades de sus negocios agrícolas.

La depreciación es una deducción anual del impuesto tributario. Esta ley le permite a un contribuyente recuperar el costo u otra base de cierta propiedad durante el tiempo que la usa. Al calcular la depreciación, los contribuyentes consideran el desgaste y el deterioro de la propiedad, también si ahora está obsoleta.

Aquí hay información acerca de cómo los cambios en la ley tributaria a la depreciación afectan a los agricultores y su resultado final:

  • El nuevo equipo y maquinaria agrícola es propiedad de cinco años (en inglés). Esto significa que para las propiedades puestas en servicio después del 31 de diciembre de 2017, el período de recuperación se reduce de siete a cinco años para la maquinaria y el equipo.
  • El período de recuperación más corto no se aplica a los contenedores de granos, equipos de desmoto de algodón, cercas y otras mejoras de la tierra.
  • El equipo usado sigue siendo propiedad de siete años.
  • No se requiere que la propiedad usada en un negocio agrícola y puesta en servicio después del 31 de diciembre de 2017 use el método de saldo decreciente del 150 por ciento. Los agricultores y rancheros deben continuar usando el método de balance decreciente del 150 por ciento para las propiedades que tienen 15 o 20 años de antigüedad a las que no se aplica el método de línea recta o para las propiedades que el contribuyente elija.
  • Los equipos nuevos y usados comprados durante el año tributario califican para una depreciación de bonificación del primer año por un 100 por ciento (en inglés).
  • Un contribuyente puede elegir costear el costo de cualquier propiedad de la sección 179 y deducirlo en el año en que la propiedad se ponga en servicio. La nueva ley aumentó la deducción máxima de $500,000 a $1 millón. También aumentó el umbral de eliminación de $2 millones a $2.5 millones. Para los años tributables que comienzan después de 2018, estos montos de $1 millón y $2.5 millones se ajustarán a la inflación.
  • La nueva ley aumenta el porcentaje de depreciación de la bonificación del 50 por ciento al 100 por ciento de las propiedades calificadas adquiridas y puestas en servicio después del 27 de septiembre de 2017. El porcentaje de la depreciación de la bonificación para las propiedades calificadas que un contribuyente adquirió y puso en servicio antes del 28 de septiembre de 2017 se mantiene en el 50 por ciento. Se aplican reglas especiales para bienes de mayor período de producción y ciertos aviones.
  • La definición de propiedad elegible para una depreciación de bonificación del 100 por ciento se amplió para incluir la propiedad calificada adquirida y puesta en servicio después del 27 de septiembre de 2017 si se cumplen con ciertos factores.
  • Las empresas agrícolas que optan por el límite de deducción de intereses deben usar el sistema alternativo de depreciación para depreciar cualquier propiedad con un período de recuperación de 10 años o más. Se trata de propiedades tales como estructuras agrícolas u hortícolas de un solo propósito, árboles o enredaderas con frutos o nueces, edificios agrícolas y ciertas mejoras de la tierra. Esta disposición se aplica a partir del año tributario 2018.

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