Временная приостановка ограничений для пожертвований на благотворительные цели

В большинстве случаев величина благотворительных пожертвований виде денежных средств, которую налогоплательщик может вычесть в Форме A (1040) в виде постатейных вычетов ограничена процентами (обычно 60 процентами) скорректированного валового дохода (AGI) налогоплательщика. Отвечающие критериям пожертвования не подпадают под это ограничение. Физические лица могут вычитать из налогов, отвечающие критериям пожертвования в размере до 100 процентов своего скорректированного валового дохода. Корпорация может вычитать из налогов, отвечающие критериям пожертвования в размере до 25 процентов своего налогооблагаемого дохода. Пожертвования, превышающие эту величину, могут переноситься на следующий налоговый год. Для того, чтобы отвечать критериям, пожертвование должно быть:

  • пожертвованием в виде денежных средств;
  • сделано отвечающей критериям организации;
  • сделано в течение 2020 календарного года

Пожертвование имущества, отличного от денежных средств, не дает права на эту льготу. Налогоплательщики все равно могут указывать пожертвования имущества, отличного от денежных средств, как вычитание из налога в соответствии с обычными ограничениями.

На странице Налоговые льготы в связи с эпидемией коронавируса и платежи в связи с экономическими последствиями (Английский) приведена информация о налоговой помощи для налогоплательщиков, компаний, освобожденных от уплаты налогов организаций и других лиц – включая планы медицинского обеспечения – пострадавших от эпидемии коронавируса (COVID-19).

Временное увеличение пределов на пожертвования в продуктовые банки

Существует специальное правило, позволяющее компаниям увеличивать вычитание из налогов за пожертвования в продуктовые банки для помощи больным, нуждающимися или младенцам. Величина пожертвования на благотворительные цели в продуктовый банк, которую платящая налоги компания может вычесть из налогов в соответствии с этим правилом, ограничена процентом (обычно 15 процентов) агрегированного чистого дохода или налогооблагаемого дохода налогоплательщика. Для пожертвование в продуктовый банк в 2020 году платящая налоги компания может вычесть из налогов отвечающие критериям пожертвования в размере до 25 процентов своего агрегированного чистого дохода от всех специальностей или областей коммерческой деятельности, из дохода от которых были получены пожертвования, или до 25 процентов своего налогооблагаемого дохода.

На странице Налоговые льготы в связи с эпидемией коронавируса и платежи в связи с экономическими последствиями (Английский) приведена информация о налоговой помощи для налогоплательщиков, компаний, освобожденных от уплаты налогов организаций и других лиц – включая планы медицинского обеспечения – пострадавших от эпидемии коронавируса (COVID-19).

В этом документе в общих чертах разъясняются правила, касающиеся вычитания из подоходного налога пожертвований на благотворительные цели для физических лиц. Вы можете найти более подробное обсуждение этих правил в Публикации 526, «Пожертвование на благотворительные цели»  (Английский) и Публикации 561, «Определение стоимости пожертвованного имущества» (Английский). Информация о требованиях к подтверждению и раскрытию данных для пожертвований на благотворительные цели приведена в Публикации 1771 (Английский). Вы можете получить эти публикации бесплатно, позвонив по телефону 800-829-3676.

Вы можете вычесть пожертвования на благотворительные цели денежных средств или имущества, сделанные отвечающим критериям организациям, если вы используете постатейные вычеты. Как правило, вы можете вычесть до 50 процентов вашего скорректированного валового дохода, но в некоторых случаях применяются ограничения до 20 процентов и 30 процентов. Средство Поиска освобожденной от уплаты налогов организации (Английский) использует коды статуса возможности вычета из налогооблагаемой базы (Английский) для определения этих ограничений.

Отвечающие критериям организации

Вы можете вычесть из налогов пожертвования на благотворительные цели, сделанные в пользу или для использования любой из перечисленных ниже организаций, которые в иных отношениях отвечают критериям в соответствии с разделом 170(c) Налогового кодекса США:

  1. Владение штата или Соединенных Штатов (или их политического подразделения) или Соединенные Штаты или федеральный округ Колумбия, если пожертвования сделаны исключительно в общественных целях;
  2. Благотворительный фонд местного сообщества, корпорация, траст, фонд или благотворительный фонд, организованный или созданный в Соединенных Штатах или их владениях, или в соответствии с законами Соединенных Штатов, любого штата, федерального округа Колумбия или любого владения Соединенных Штатов, и организованный и действующий исключительно в благотворительных, религиозных, образовательных, научных или литературных целях, или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными;
  3. Церкви, синагоги или другие религиозные организации;
  4. Организация ветеранов войны или ее отделение, вспомогательная организация, траст или благотворительный фонд, организованные в Соединенных Штатах или их владениях;
  5. Некоммерческая добровольная пожарная команда;
  6. Организация гражданской обороны, созданная в соответствии с федеральным, штатным или местным законодательством (сюда входят неоплаченные расходы волонтеров гражданской обороны, которые непосредственно связаны с их добровольческими услугами и относятся исключительно к ним);
  7. Братское общество (Английский) внутри страны, действующее по системе ложи, но только в том случае, если пожертвования используются исключительно в благотворительных целях;
  8. Некоммерческая кладбищенская компания, если средства безотзывно используются для постоянного ухода за кладбищем в целом, а не для ухода за отдельным участком или гробницей.

Сроки пожертвований

Пожертвования должны быть фактически выплачены денежными средствами или другим имуществом до закрытия вашего налогового года, чтобы они могли вычитаться из налогов, независимо от того, используете ли вы денежные средства или метод начисления.

Подлежащие вычитанию из налогов суммы

Если вы жертвуете имущество, отличное от денежных средств, отвечающей критериям организации, вы можете, как правило, вычесть из налогов справедливую рыночную стоимость имущества. Однако, если стоимость имущества увеличилась, возможно, придется внести некоторые поправки.

Правила определения справедливой рыночной стоимости обсуждаются в Публикации 561, «Определение стоимости пожертвованного имущества» (Английский).

Ограничения вычитания из налога

Как правило, пожертвования благотворительным организациям могут вычитаться из налогов в размере до 50 процентов скорректированного валового дохода рассчитанного без учета переноса на более ранний период чистых убытков от основной деятельности. Пожертвования в определенные частные фонды, организации ветеранов, братские общества и кладбищенские организации однако ограничены 30 процентами скорректированного валового дохода (рассчитанного без учета переноса на более ранний период чистых убытков от основной деятельности).Средство Поиска освобожденной от уплаты налогов организации (Английский) использует коды статуса возможности вычета из налогооблагаемой базы (Английский) для указания этих ограничений.

Ограничение в размере 50 процентов распространяется на (1) все общественные благотворительные организации (Английский) (код PC), (2) все частные операционные фонды (Английский) (код POF), (3) некоторые частные фонды (Английский), которые распределяют полученные ими пожертвования в общественные благотворительные организации и частные операционные фонды в течение 2-1/2 месяцев после года получения, и (4) некоторые частные фонды, пожертвования в которые объединяются в общий фонд, причем доход и основная сумма которых выплачиваются общественным благотворительным организациям.

Ограничение в размере 30 процентов относится к частным фондам (код PF), за исключением ранее упомянутых фондов, которые отвечают критериям для ограничения в размере 50 процентов, и другим организациям, описанным в разделе 170(c), которые не отвечают критериям для ограничения в размере 50 процентов, например, братским обществам внутри страны (код LODGE).

Специальное ограничение относятся к определенным подаркам имущества с долгосрочным приростом капитала. Обсуждение этого специального ограничения можно найти в Публикации 526 (Английский), «Пожертвование на благотворительные цели»  (Английский).

Иностранные организации

Организации, перечисленные в результатах средства Поиска освобожденной от уплаты налогов организации (Английский) с иностранными адресами, как правило, не являются иностранными организациями, а являются созданными внутри страны организациями, осуществляющими деятельность в зарубежных странах. Эти организации рассматриваются аналогично любой другой организации внутри страны в отношении ограничений вычитания из налога.

Некоторые указанные организации с адресами в Канаде могут быть иностранными организациями, для которых пожертвования вычитаются из налогов на основании договора об избежании двойного налогообложения. Помимо общих ограничений, применимых ко всем вашим пожертвованиям на благотворительные цели в соответствии с налоговым законодательством США, ваши пожертвования на благотворительные цели организациям в Канаде подпадают под действие процентных ограничений США на пожертвования на благотворительные цели, применяемых к вашему источнику дохода в Канаде. Вычитание из налога для пожертвования организации в Канаде не допускается, если донор не указывает источники дохода в Канаде в подоходной налоговой декларации США, как описано в Публикации 597 (Английский).

Пожертвования иностранным организациям, за исключением перечисленных выше, не подлежат вычитанию из налогов.

Надежность информации, полученной в результате поиска освобожденной от уплаты налогов организации

Налоговая процедура 2011-33, 2011-25 I.R.B. 887 описывает до какой степени грантодатели и доноры могут полагаться на список организаций в электронной Публикации 78 и информацию в Главном справочном файле (BMF) Налогового управления США при определении возможности вычитания из налога пожертвований таким организациям. Грантодатели и доноры могут продолжать полагаться на данные Публикации 78, содержащиеся в результатах Поиска освобожденной от уплаты налогов организации (Английский), в той же степени, как и для информации представленной в Налоговой процедуре 2011-33.

Аналогичные положения о надежности информации применяются к классификации фондов организаций, представленных в списке. Смотрите также Налоговая процедура 89-23 (Английский).

Дополнительная информация: