每年四月上报外国银行和金融账户

FS-2018-7,2018 年 4 月

在全球经济中,许多美国人都有国外金融账户。法律要求外国金融账户的所有者向美国财政部报告他们的账户,即使这些账户没有产生任何应税收入。账户所有人需要在他们拥有外国金融账户的日历年之后的4月到期日之前上报账户。

美国政府要求个人上报外国金融账户,因为外国金融机构可能不受与国内金融机构相同的上报要求的约束。

谁需要上报

自 1970 年以来,《银行保密法》要求拥有外国银行账户、经纪账户、共同基金、单位信托或其他金融账户的美国人在以下情况下申报外国银行和金融账户 (FBAR)(英文)

  1. 在外国的一个或多个账户中的财务利益、签名授权或其他授权,以及
  2. 在日历年的任何时候,所有外国金融账户的总价值超过 $10,000。

美国人是指美国的公民或居民,或任何国内法律实体,如合伙企业、公司、有限责任公司、房地产或信托。

外国包括美国境外或美国领土和属地以外的任何地区:

如何上报

那些需要上报其外国账户的人应使用BSA 电子申报系统(英文)以电子方式申报 FBARFBAR 的截止日期为 4 月 15 日。如果 4 月 15 日是周六、周日或法定假日,FBAR 将在下一个工作日到期。纳税人不向 FBAR 申报个人、商业、信托或房地产税。

共同拥有的账户。如果两个人共同持有一个外国金融账户,或者几个人各自拥有一个账户的部分权益,那么每个人都在该账户中拥有金融权益。每个人都必须在 FBAR 上上报账户的全部价值。

配偶。配偶不需要单独提交 FBAR,如果他们完成并签署表格 114a,以电子方式提交 FBARs 授权记录(英文)PDF ,以及:

  1. 所有可上报的金融账户均与申报配偶共同拥有,以及
  2. 提交申请的配偶在及时提交的 FBAR 上上报共同拥有的账户。

否则,配偶双方必须单独提交 FBAR,并且配偶双方必须上报共同拥有账户的全部价值。

电子申报系统不允许配偶双方在同一份电子表格上签名。配偶需要填写表格 114a,以指定哪一方将申报 FBAR。表格 114a 不与 FBAR 一起提交,应与其他财务和税务记录一起保存。

子女。一般来说,子女有责任申报其 FBAR。如果子女由于任何原因,如年龄,不能自己申报 FBAR,子女的父母或监护人必须为其进行申报。如果子女无法签署他们的 FBAR,必须由父母或监护人签署。

FBAR 上未上报的账户

个人不在 FBAR 上上报《国内税收法规》第 401(a)、403(a) 或 403(b) 条中描述的个人退休账户和符合税收条件的退休计划。 FBAR 说明(英文)PDF 列出了其他例外情况。

如何计算国外金融账户的最大账户价值

那些提交 FBAR 的人需要合理地计算和报告日历年内其账户中货币或非货币资产的最大价值。他们可以依靠他们的定期账户报表,如果报表公平地显示了一年中最大的账户价值。

申报人计算账户货币的最大价值,然后使用日历年最后一天的汇率(英文)将该价值转换为美元。如果没有可用的国库金融管理服务汇率,他们可能会使用另一种有效的汇率,并给出汇率的来源。例如,某人通常会用日元对位于日本的帐户进行估值。他们会以日元计算账户的最大价值,然后将其兑换成美元。

IRS FBAR 参考指南(英文)PDF 中有关于如何上报账户价值的其他示例。金融犯罪执法网络 (FinCEN) 网站提供了上报最大账户价值(英文)的步骤。

表格 8938 和 FBAR 要求的比较

某些美国纳税人提交表格 8938(英文)PDF ,即特定外国金融资产报表,作为其报税表的一部分,但这些账户往往也需要在 FBAR 上上报。与 FBAR 不同的是,纳税人将表格 8938 与所得税申报表一起提交。

提交表格 8938(英文)PDF 并不能免除纳税人提交 FBAR 的单独要求。根据纳税人的情况,他们可能需要提交表格 8938 或 FBAR 或两种表格,并且可能需要在两种表格上上报某些外国账户。纳税人可以访问 IRS.gov 查找表格 8938 和 FBAR 要求的比较(英文)

延长提交 FBAR 截止日期

那些没有赶在 4 月 15 日截止日期的人必须在 10 月 15 日之前提交,这是自动延长的 FBAR 截止日期。他们不需要请求延期。如果他们在延长的截止日期之前没有提交所有的信息,他们应该尽可能完整地提交一份报告,并在获得更多信息时修改报告。

修改 FBAR

那些使用BSA电子文件系统提交其原始 FBAR 但后来需要修改的人,必须完成一个新的 FBAR 并勾选第 1 项中的"修改"框。他们需要提供他们的事先上报的 BSA 标识符。申报人在申报时通过电子邮件或 BSA 电子申报系统的安全信息接收该标识符。对于那些不知道自己标识符的人,他们应该在先前上报的 BSA 标识符字段中输入 00000000000000。

逾期提交 FBAR

如果一个人得知他们应该提交前一年的 FBAR,他们应该尽快以电子方式提交逾期的 FBARBSA 电子申报系统允许他们输入要申报的日历年,包括过去的年份。这也为他们提供了一个选择,解释逾期申报的原因,或者表明这是否是国税局合规计划的一部分。

对未提交 FBAR 的处罚

不按规定提交 FBAR 的个人可能会受到民事和刑事处罚。故意违反 FBAR 要求的最高民事罚款为 $124,588 或违规时账户余额的 50%(以较高者为准)。非故意违规可导致每次违规高达 $12,459 的罚款。违反 FBAR 规则的刑事犯罪可能导致罚款和/或五年监禁。政府每年都会根据通货膨胀调整罚款金额。 国税局 FBAR 参考指南(英文)PDF 中的处罚部分有更多关于处罚的详细信息。

国税局不会处罚那些在逾期提交的 FBAR 上正确上报外国金融账户的个人,而且国税局认为他们有逾期提交的合理理由。

记录保存

一般来说,提交 FBAR 的个人应将需要上报的账户记录保留五年,从上报的到期日开始。他们应该保留:

  • 每个帐户的名称,
  • 账号或其他名称,
  • 开户的外国银行或者其他开户人的名称和地址,
  • 帐户类型,以及
  • 每个账户在上报期内的最大价值。

他们还应保留已存档的 FBAR 的副本。然而,提交 FBAR 以上报对雇主的外国金融账户的控制权的官员或雇员,无需亲自保存其雇主账户的记录。

FBAR 帮助

如需帮助填写 FBAR,请在东部时间周一至周五上午 8 时至下午 4 时 30 分致电 866-270-0733(美国境内免费电话)或 313-234-6146(美国境外电话,非免费电话)。纳税人还可以将问题通过电子邮件发送至 FBARquestions@irs.gov

如需电子归档方面的帮助,请将问题通过电子邮件发送至 BSAEFilingHelp@fincen.gov,或致电 866-346-9478 联系 BSA 电子归档帮助中心。开放时间为东部时间周一至周五上午 8 点至下午 6 点。

有关 BSA 法规的问题解答或讨论电子申报的可接受替代方案,请联系 FinCEN 的监管帮助热线 800-949-2732。美国以外的来电者可以拨打帮助热线 703-905-3975。

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