Cómo el IRS garantiza el cumplimiento de las leyes tributarias

People holding the American flag

Al decidir cuál herramienta de cumplimiento usar, el IRS tiene como objetivo balancear la carga al contribuyente con el beneficio potencial del esfuerzo de cumplimiento.

Conozca al IRS, su gente y los problemas que afectan a los contribuyentes


jigsaw puzzle depicting IRS compliance

Por Sunita Lough
CL-20-09, 17 de diciembre de 2020

Si le preguntara, ¿cómo el IRS garantiza que las personas cumplan con las leyes tributarias? ¿Qué es lo primero que le viene a la mente? Le apuesto que la mayoría de las personas piensan en las auditorías. Las auditorías (o revisiones, como solemos llamarlas) son seguramente una pieza importante de un rompecabezas – pero de ninguna manera representan la historia completa. La realidad es que el IRS tiene muchas herramientas adicionales que apoyan el cumplimento y la justicia del sistema tributario del país.

Al decidir cuál herramienta usar, trabajamos para garantizar la justicia y al mismo tiempo ser conscientes de los derechos de los contribuyentes. Los empleados del IRS trabajan para minimizar esta carga con el beneficio potencial del esfuerzo de cumplimiento – todo con el propósito de hacer cumplir las leyes tributarias para el beneficio de todos los contribuyentes.

Las acciones de cumplimiento, descritas en las siguientes líneas, requieren recursos distintos proporcionados por el IRS (tales como auditores tributarios, funcionarios de cumplimiento y agentes tributarios). Además, el tiempo que se toma en resolver las acciones de cumplimiento puede variar de unos días a una cantidad de años. Por lo tanto, nuestro objetivo es usar los recursos correctos y minimizar la carga al contribuyente y a la vez instar el cumplimiento voluntario.

Para ayudar a las personas a comprender nuestro trabajo, aquí está un Vistazo de cerca de nuestras herramientas de cumplimiento.

Funcionarios de cumplimiento del IRS – una breve reseña

El IRS cuenta con varias categorías de empleados quienes ayudan con el cumplimiento de las leyes tributarias de nuestro país, incluidos:

  • Auditores tributarios (TE, por sus siglas en inglés) y Funcionarios de cumplimiento (TCO, por sus siglas en inglés) conducen auditorías y revisiones menos relacionadas a leyes tributarias y problemas de contabilidad menos complejos.
  • Agentes tributarios (RA, por sus siglas en inglés) (o, auditores) realizan auditorías de declaraciones de impuestos más complejas y aseguran el pago de impuestos adeudado.
  • Oficiales tributarios (RO, por sus siglas en inglés) se enfocan en los cobros de impuestos morosos y vencidos, e incluyen casos en que los contribuyentes no han presentado sus declaraciones de impuestos.
  • Agentes especiales de investigación criminal investigan fraude de impuestos criminales y otros crímenes tributarios.

Tipos de contacto de cumplimiento

Hay una cantidad de acciones de cumplimiento que no tienen el requisito de que el IRS revise los archivos del contribuyente para resolver los problemas señalados por el IRS. Las acciones descritas de cumplimiento en esta sección toman menos tiempo y son menos complicadas para el contribuyente.

No revisar archivos

Con nuestro Programa automatizado de Informe de menos (AUR, por sus siglas en inglés), nuestros sistemas informáticos combinan los ingresos reportados en la declaración de impuestos del contribuyente con la información proporcionada por terceros. Por ejemplo, si un contribuyente individual declara menos ingresos en su Formulario 1040 de lo que su empleador declara en su Formulario W-2, el Programa AUR lo detectará. Un auditor de impuestos del IRS enviará una carta al contribuyente y le informará de la diferencia; y trabajará con ellos para resolver el problema.

También enviamos avisos de errores matemáticos a los contribuyentes que parecen haber cometido errores de cálculo o administrativos en su declaración de impuestos. Por ejemplo, muchos formularios de impuestos piden sumar dos líneas juntas o sustraer una línea de la otra. Si estos montos se calculan mal, podrían afectar el monto que el contribuyente debe. Otros ejemplos incluyen: no usar la línea y columna correcta de la tabla de impuestos para el estado civil tributario reclamado e ingresos tributables mostrados, no adjuntar los formularios y anexos requeridos para corroborar entradas y números de identificación personal del contribuyente perdidos o incorrectos. Cuando esto ocurre, le enviamos una carta al contribuyente pidiéndole que aborde el problema.

El Programa de sustitución automático de declaración (ASFR, por sus siglas en inglés) efectúa el cumplimiento tributario de los contribuyentes individuales que no han presentado declaraciones de impuestos, pero que su información de ingresos disponible compartida con el IRS indica que hay una obligación tributaria significativa. Como parte del programa ASFR, el IRS les envía avisos a estos contribuyentes comunicándoles de su posible obligación tributaria. El IRS puede presentar una declaración sustituta para los contribuyentes que no presentan una declaración de impuestos. Dicha declaración podría no incluir el crédito por deducciones y exenciones que el contribuyente tiene derecho a recibir. Es más beneficioso que el contribuyente presente su propia declaración de impuestos para sacar provecho de cualquier exención, crédito y deducción que tenga derecho a recibir.

Otra parte de nuestro kit de herramientas de cumplimiento es la auditoría de cumplimiento. Esta es una auditoría para determinar si el contribuyente cumple con sus requisitos de presentación de información y mantenimiento de archivos. Para lograr esto, típicamente le enviamos a los contribuyentes una carta con algunas preguntas. Por ejemplo, si una organización exenta de impuestos presenta su declaración de información anual e indica que tiene empleados, pero no recibimos un Formulario 940 que declare el pago de la organización en el sistema de registro federal de desempleo, podríamos enviarles una carta de revisión de cumplimiento pidiéndoles que proporcionen el Formulario 940 o una explicación de por qué no creen que estén obligados a proporcionarlo. Bajo ciertas circunstancias, los resultados de la revisión de cumplimiento justificarían abrir una revisión al contribuyente. Típicamente, las revisiones de cumplimiento son encargadas por auditores tributarios.

Revisión de libros y archivos

A diferencia de las acciones de cumplimiento descritas anteriormente, las revisiones (o auditorías) tienen el requisito de que el IRS revise los archivos del contribuyente. Por lo tanto, pueden tomar más tiempo de realizarse que las acciones de cumplimiento como un AUR o las auditorías de cumplimiento. Según sea el caso de complejidad de la declaración de impuestos y los problemas tributario(s) bajo una revisión, el tiempo que se toma para revisar varía desde unos meses a una cantidad de años. Las revisiones las realizan los auditores tributarios, funcionarios de cumplimiento o agentes tributarios.

Incluso, dentro de la categoría más amplia de auditorías, hay algunas variedades distintas. Usamos auditorías por correspondencia para obtener información adicional acerca de asuntos limitados en la declaración del contribuyente. Por ejemplo, podemos abrir una auditoría por correspondencia sobre un contribuyente que reclama el Crédito vitalicio de aprendizaje y solicitar documentación de apoyo, tal como recibos de matrícula, para verificar que tiene el derecho al crédito.

Dichas auditorías generalmente tienen un alcance más limitado que una auditoría tradicional y se realizan por correo o por otra forma de comunicación escrita. Por lo general, se realizan por auditores tributarios y/o funcionarios de cumplimiento.

En algunos casos, podemos realizar una auditoría en persona con el contribuyente. Esto típicamente involucra revisar algunos años de las declaraciones de impuestos de un contribuyente junto con sus registros. El contribuyente o representante visita una oficina del IRS o nosotros visitamos las instalaciones del contribuyente y entrevistamos a sus empleados y representantes, (tales como contables y abogados) para recopilar más información. Estos tipos de auditorías frecuentemente son practicadas por funcionarios de cumplimiento (auditorías en oficina) o por agentes tributarios (auditorías de campo). Este tipo de auditoría puede involucrar impuestos sobre el ingreso o impuestos especiales, que incluyen impuestos sobre artículos de uso y consumo, sobre el empleo, sobre la herencia y regalos. Cuando una auditoría revela que el contribuyente debe impuestos adicionales, asesoramos y cobramos el monto de acuerdo con la ley. De lo que muchas personas no se dan cuenta es que estas auditorías en realidad pueden resultar en generar más dinero para los contribuyentes. Créanlo o no, pagamos millones de dólares en reembolsos al momento apropiado después de culminar la auditoría – para las personas individuales y los negocios.

Si hay impuestos adicionales al culminar la auditoria y el contribuyente no está de acuerdo con las conclusiones del IRS, por lo general, el contribuyente tiene el derecho de pedir una revisión por la Oficina Independiente de Apelaciones.

Cartas educativas y de advertencia “suave”

Además, le enviamos cartas de advertencia “suave” a los contribuyentes para darles la oportunidad de abordar un problema que podría evitar la necesidad de un mayor contacto con el IRS o una auditoría. Por ejemplo, si tenemos alguna indicación de que una corporación extranjera ha tenido transacciones significativas en los EE. UU. pero que no ha presentado una declaración de impuestos, entonces podríamos enviar una carta recordándole de su posible obligación de presentar el Formulario 1120-F, Declaración de impuestos federales sobre los ingresos de EE. UU. de una corporación extranjera. Si el contribuyente no responde, o su explicación es inadecuada, el IRS puede iniciar una auditoría.

Frecuentemente enviamos cartas educativas para que los contribuyentes estén al tanto de los cambios de la ley u otra circunstancia que puede afectar sus obligaciones tributarias. Por ejemplo, enviamos avisos a los contribuyentes que pueden ser elegibles para el Crédito tributario por ingreso del trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) o el Crédito tributario por hijos.

Nuestro trabajo en el IRS es ayudar a los contribuyentes. Esto significa hacer todo a nuestra disposición para ayudar a las personas a comprender las reglas tributarias y ayudarlos a presentar y pagar sus impuestos. A la vez, también estamos aquí para asegurarnos de respetar de manera justa las leyes tributarias del país y hacer todo lo que podamos para garantizar que las personas paguen su parte justa.

Investigaciones criminales

En la sección anterior, abordé las maneras en que instamos a los contribuyentes a que cumplan con sus obligaciones tributarias. Al fin y al cabo, los Estados Unidos cree, y cuenta con el cumplimiento voluntario de las personas individuales y negocios. Desafortunadamente, hay veces en que necesitamos usar herramientas más severas para detener a los contribuyentes que se reúsan a cumplir e intencionalmente evitar pagar sus impuestos. Nuestro sector de Investigación Criminal investiga a los contribuyentes que intencionalmente no pagan sus impuestos y a sospechosos que participan en fraude, lavado de dinero, u otro comportamiento ilícito. Dicho comportamiento, que, al no abordarse, aumentaría la carga tributaria a estadounidenses honestos, respetuosos de las leyes y que tratan de pagar sus impuestos adecuadamente y a tiempo. Si nuestro sector de Investigación Criminal determina que ha ocurrido un crimen tributario, se refiere el caso para una posible acusación al Departamento de Justicia.

Auditorías de declaraciones de Crédito tributario por ingresos del trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) y declaraciones de los contribuyentes de altos ingresos

El 20 de octubre, escribí acerca de Tasas de auditorías del IRS aumentan significativamente a medida que aumentan los ingresos. Entonces, ¿cuál es la diferencia entre las acciones de cumplimiento que tomamos en cuenta para declaraciones de EITC y declaraciones presentadas por los contribuyentes de altos ingresos?

El EITC es un subsidio significativo para las personas individuales vulnerables y necesitadas; cada año, saca de la pobreza a millones de personas, incluidos niños. La mayoría de las declaraciones presentadas por los contribuyentes de ingresos menores, independientemente de si adeudan algún impuesto, son programados para el reclamo del reembolso del EITC. Siendo así, para garantizar un programa de EITC justo e íntegro, el IRS realiza aproximadamente 300,000 auditorías anuales de EITC fuera del universo de más de 25 millones de reclamos de EITC. Los datos que obtenemos de estas auditorías revelan que hay una tasa de error de aproximadamente 25 por ciento en la población total de reclamos de EITC, lo que resulta en pagos incorrectos de más de $17 billones por año a quienes reclaman el EITC.

Debido a esto, el IRS continúa revisando ciertos reclamos de EITC como parte de su esfuerzo de garantizar que todos los contribuyentes cumplan apropiadamente con las leyes tributarias. Las revisiones de EITC se realizan por correo de la manera menos intrusa como las auditorías por correspondencia y más del 90 por ciento de estas revisiones se completan en pocos meses luego de la presentación de la declaración de impuestos para acelerar la emisión del reembolso. Para ponerlo en contexto, el IRS realiza auditorías en tasas mucho mayores a los contribuyentes de ingresos altos, como lo expliqué en detalle en una edición anterior de un Vistazo de cerca .

Las auditorías de campo a los contribuyentes de altos ingresos son más complejas que las auditorías por correspondencia, tal como las de EITC. Estas auditorías se realizan en persona por equipos de agentes tributarios y pueden tomar años en resolverse. Típicamente involucra cantidades de problemas complejos y la revisión de múltiples años de impuestos y declaraciones de entidades relacionadas (sociedades, fideicomisos, intereses de sociedades anónimas, etc.) y de personas individuales (socios y otros). Estos equipos de auditores se componen de nuestros auditores tributarios con alta capacitación y experiencia en preparación sustancial de contabilidad e investigativa, casi siempre incluidos abogados del IRS y economistas y expertos en problemas de organizaciones privadas, leyes internacionales e impuestos del extranjero, impuestos sobre la herencia y regalos, etc.

A pesar del tiempo y los recursos que toma revisar a los contribuyentes de altos ingresos, el IRS mantiene el compromiso de revisar un alto porcentaje de declaraciones presentadas cada año. Realizar un alto porcentaje de auditorías a los contribuyentes de altos ingresos es fundamental para mantener la confianza del público en la integridad de nuestro sistema tributario.

El IRS está aquí para ayudarlo

Estas son algunas de las herramientas que usamos para garantizar tener presencia en todos los niveles de ingresos y activos, y por todos los tipos de contribuyentes. Independientemente del método de cumplimiento que usemos, nos mantenemos comprometidos a tratar a todos los contribuyentes de manera justa, equitativa y con integridad y respeto a los derechos del contribuyente.

Tomamos esto tan en serio que cada empleado que se comunica con un contribuyente es evaluado anualmente por su supervisor el cual determina si los empleados cumplen con estos estándares. Nuestros empleados tienen el requisito de capacitarse anualmente sobre una variedad de temas para garantizar que cumplen con estos altos estándares. Cada empleado del IRS también es un contribuyente, por lo tanto, sabemos que algunas veces las leyes tributarias suelen ser complicadas o intimidantes.

Nuestro trabajo en el IRS es ayudar a los contribuyentes. Esto significa hacer todo a nuestra disposición para ayudar a las personas a comprender las reglas tributarias y ayudarlos a presentar y pagar sus impuestos. A la vez, también estamos aquí para asegurarnos de respetar de manera justa las leyes tributarias del país y hacer todo lo que podamos para garantizar que las personas paguen su parte justa.

Sunita Lough
Comisionada Adjunta de Servicios y Cumplimiento del IRS

 
Deputy Commissioner Sunita Lough

Sobre la Autora

Sunita Lough es la Comisionada de la División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos (TE/GE) del IRS. Previamente, Sunita sirvió como la Comisionada Adjunta de Servicios y Cumplimiento del IRS (DCSE, por sus siglas en inglés). Como DCSE, proporcionó liderazgo a las cuatro divisiones operativas del IRS centradas en los contribuyentes: Salarios e Inversiones (W&I); Grandes Empresas e Internacionales (LB&I); Pequeñas Empresas/Trabajadores por Cuenta Propia (SB/SE), y Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos (TE/GE). Ella también supervisó la División de Investigación Criminal del IRS, la Oficina de Responsabilidad Profesional, los Servicios en Línea, la Oficina de Preparación de Declaraciones y la Oficina de Denunciantes del IRS.

 

Carta CP2000 del IRS: Cambios propuestos a su declaración de impuestos video

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