Моя компания представляет собой диспансер марихуаны, действующий в соответствии с законами моего штата. Федеральное правительство считает это незаконной деятельностью. Обязан ли я подавать налоговую декларацию и платить подоходный налог и налог, удерживаемые работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму, как любая другая компания?

Да. Доход из любого источника является налогооблагаемым. Налоговый кодекс США, § 61(a). Верховный суд США давно постановил, что доходы из незаконных источников облагаются налогом и не освобождаются от налогообложения. См. судебное дело в Верховном суде США: James v. United States, 366 U.S. 213, 218 (1961). В последнее время федеральные суды постоянно оставляли в силе решения Налогового управления США о том, что соблюдающие законы штата диспансеры марихуаны получают налогооблагаемый доход. См., например, следующие судебные дела в сборниках решений федеральных судов: Olive v. Commissioner, 792 F.3d 1146 (9th Cir. 2015); Feinberg v. Commissioner, 916 F.3d 1330 (10th Cir. 2019); Beck v. Commissioner, Меморандум Налогового суда T.C. Memo. 2015-149. Аналогично, незаконные компании не освобождаются от обязательств по уплате налогов, удерживаемых работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму.

Если я не могу полностью выплатить налоговую задолженность, доступны ли программа уплаты, которые я могу себе позволить?

Если вы не можете полностью уплатить сумму налоговой задолженности, вы можете отвечать критериям для одного из нескольких доступных вариантов помощи налогоплательщикам для погашения налоговой задолженности в рассрочку или временной задержки взыскания до тех пор, пока финансовое положение налогоплательщика не улучшится. Пойдите по следующим ссылкам для получения дополнительной информации:

  • Программа уплаты – для выполнения обязательств налогоплательщика путем частичных месячных платежей с помощью программы уплаты. Большинство налогоплательщиков отвечают критериям для подачи по Интернету заявления на программу уплаты.
  • Временная отсрочка взыскания – если вы не можете уплатить какую-либо из ваши налоговых задолженностей, вы можете запросить у Налогового управления США временную задержку взыскания до тех пор, пока ваше финансовое положение не улучшится.

Какие штрафы или дополнительные налоги могут налагаться на участника отрасли марихуаны, если в ходе аудита подоходного налога были внесены поправки?

Участник отрасли марихуаны подвергается таким же штрафам и дополнительным налогам, как любая другая компания. Неисчерпывающий перечень штрафов и дополнительных налогов, которые могут применяться, включает: дополнительные налоги в соответствии с разделом 6651, если налоговая декларация подана с опозданием или платежи произведены с опозданием; штраф за неуплату ежеквартальных выплат расчетной суммы налога, если не произведены достаточные ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога; штрафы, связанные с точностью данных; а в случаях мошенничества штрафы в соответствии с разделом 6663. См. общую информацию Налогового суда по судебному делу: Alternative Health Care Advocates v. Commissioner, 151 T.C. 225 (2018).

Будут ли наложены штрафы в соответствии с разделом 6662, если аудит закончится тем, что Налоговое управление предложит поправки для участника отрасли марихуаны?

Штрафы будут рассматриваться отдельно в каждом конкретном случае. Налоговый суд ранее оставил в силе штраф за халатное отношение в соответствии с разделом 6662, когда участник отрасли марихуаны не вел адекватные бухгалтерские книги и документы. См. судебное дело в Налоговом суде: Olive v. Commissioner, 139 T.C. 19 (2012), решение подтверждено Окружным судом 9-го округа, 792 F.3d 1146 (9th Cir. 2015). Налоговый суд ранее оставил в силе штраф в соответствии с разделом 6662, когда заявители не смогли доказать наличие разумного основания для значительных пропусков данных о доходе в их налоговых декларациях. См. судебные дела в Налоговом суде: Alternative Health Care Advocates v. Commissioner, 151 T.C. 225 (2018); Richmond Patients Group v. Commissioner, Меморандум Налогового суда T.C. Memo. 2020-52.

Моя компания продает марихуану. Могу ли я указывать вычитание из налогов при определении моего налогооблагаемого дохода?

Раздел 280E Налогового кодекса США запрещает все вычитания из налога или налоговые зачеты для любых сумм, уплаченных или понесенных при осуществлении любой коммерческой деятельности, которая заключается в незаконном обороте контролируемых веществ из Списка I или II в соответствии со смыслом федерального Закона о контролируемых веществах. Это относится к компаниям, продающим марихуану, даже если они действуют в штатах, которые легализовали продажу марихуаны, поскольку оборот марихуаны остается незаконным в соответствии с федеральным Законом о контролируемых веществах. См. судебное дело в Верховном суде США: United States v. Oakland Cannabis Buyers' Co-op., 532 U.S. 483 (2001). Соответственно, раздел 280E запрещает все вычитания из налога или налоговые зачеты для компаний продающих марихуану или иным образом занимающихся оборотом марихуаны. См. судебное дело в Налоговом суде: N. California Small Bus. Assistants Inc. v. Commissioner, 153 T.C. 65 (2019).

Однако, раздел 280E не запрещает участнику отрасли марихуаны уменьшать его валовые доходы на правильно рассчитанную стоимость проданных товаров при определении своего валового дохода. Позиция Налогового управления США заключается в том, что подпадающие под действие раздела 280E налогоплательщики должны рассчитывать свою стоимость проданных товаров в соответствии с разделом 471 Налогового кодекса США и взаимосвязанных нормативов Министерства финансов США. Как правило, это означает, что налогоплательщики, продающие марихуану, могут уменьшить свои валовые доходы на стоимость приобретения или производства марихуаны, которую они продают, и эта стоимость будут зависеть от характера деятельности компании. Для получения подробной информации смотрите Рекомендации главного юрисконсульта 201504011 (Английский) PDF (выпущены 1/23/2015).

Соответственно, диспансер марихуаны, например, не может вычитать из налогов расходы на рекламу или продажу. Однако, он может уменьшить свои валовые доходы на стоимость проданных товаров, рассчитанную в соответствии с разделом 471 Налогового кодекса США.

Что я должен делать для платежей наличными денежными средствами в размере больше 10 000 долларов в отношении подачи информационных налоговых деклараций?

Специальность или область коммерческой деятельности, включая занимающиеся марихуаной компании, должны выполнять требования раздела § 6050I Налогового кодекса США и соответствующих нормативов. Эти компании должны сообщать о поступлениях наличных денежных средств, превышающих 10 000 долларов, в рамках одной операции и/или нескольких взаимосвязанных операций.

Компания (компании) также должны:

  • Разработать требуемые правила и процедуры разумно предназначенные для идентификации и предоставления отчетности о поступлении наличных денежных средств.
  • Включать в свои правила и процедуры требование о получении и проверке определенной информации о клиентах, чтобы гарантировать, что информация, включенная в отчет, является точной и полной.
  • Хранить копии поданных налоговых форм для периода пять лет. В зависимости от типа компании могут существовать и другие нормативные требования относительно того, как долго должны храниться определенные документы.

Дополнительную информацию можно найти на странице «О публикации № 1544, „Отчетность о платежах наличными денежными средствами в размере больше 10 000 долларов"» (Английский)